项目成本核算办法

项目成本核算流程管理办法

为了加强项目成本核算，降低成本，充分体现“项目部是成本中心”的原则，准确反映项目成本情况，提高项目经济效益，制定本管理办法。

一、项目成本核算的任务

1、贯彻执行《会计法》、《施工企业会计制度》、《会计基础工作规范》及公司有关财务制度的规定。

2、严格控制工程成本，制定项目总目标计划成本，项目分部分项目标计划成本，加强项目月度中间过程计划成本，严禁“秋后算帐”。

3、认真贯彻项目成本否决权，以提高项目经济效益为最终目的。

二、项目成本核算体系

1，项目部作为相对独立的经济实体，设专职项目成本责任会计一名。

2、项目成本核算工作在项目经理领导下进行，其项目部各职能管理人员业务归口基层公司各职能主管部门。

3、项目成本核算以项目成本责任会计为核心，施工员、预算员、劳资员、材料员、机械员、质量员、安全员密切配合，共同搞好项目成本核算工作。

三、项目成本核算原则

1、按权责发生制和配比的原则计算成本，采用“制造成本表”核算项目成本，用“借”、“贷”记帐法记帐。

2、项目成本核算按《施工企业会计制度》及公司制定的《项目成本核算流程管理办法》执行。

四、项目成本核算对象

1、一般以一个独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象。

2、同一建设项目，开竣工时间相接近的群体单位工程，也可合并作为一个成本核算对象。

五、项目成本核算内容

1、设置人工费、材料费、机械费、措施费。

2、项目成本核算内容应与预算项目成本内容一致，必须符合《甘肃省建筑工程费用定额》各项内容。

六、项目部上交管理费的比例与核算 1、上缴综合费率：按工程取费类别计算测定上缴综合费率。上交费用包括间接费、利润、税金、规费及工程直接费降低率。

2、凡属投标承揽任务时，发包方给甲方承诺的降级、降价等其它优惠条件，均有发包方承担。

3、项目部成本核算以工程制造成本为主，人工费、材料费、机械费、措施费、材差等，工程直接费归项目部。

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在工程项目招投标中，工程成本分为直接、间接两方面。最常用的核算方法有〔会计〕核算方法、业务核算方法与统计核算方法，三种方法互为补充，各具特点，形成完整的项目成本核算体系。

一、工程项目成本怎么核算

最常用的核算方法有会计核算方法、业务核算方法与统计核算方法，三种方法互为补充，各具特点，形成完整的项目成本核算体系。

会计核算法是以传统的会计方法为主要的手段，以货币为度量单位，会计记账凭证为依据，对各项资金来源去向进行综合系统完整地记录、计算、整理汇总的一种方法。

业务核算法是对项目中的各项业务的各个程序环节，用各种凭证进行具体核算管理的一种方法。

统计核算是建立在会计核算与业务核算基础之上的一种成本核算方法，主要的统计内容有产值指标、物耗指标、质量指标、成本指标等。

表格核算法主要是建立在内部各项成本核算基础上，通过项目

第 2 页 共 4 页 的各业务部门与核算单位定期采集相关信息、填制相应表格，形成项目成本核算体系的一种方式。

二、工程项目成本核算过程

1. 发生成本确实认

进行项目成本核算，首先要对发生的各种成本和费用进行一一确认，确定应该记入项目成本的费用及费用数额、各种消耗纪录、完成状况度量。

2. 成本的归集与分配

所谓成本归集是指在会计制度下，以有序的方式进行成本数据的搜集与汇总的过程;成本分配则是指将归集的成本分配给成本对象的过程。

项目实施过程中既有直接成本，也存在间接成本，大多数直接成本的核算简单易行，可按照定额标准和单价直接核算，而间接成本则必须要按照一定的标准进行归集与分配。

3. 确定实际发生成本

经过对项目成本确实认、归集与分配，就完成了项目成本核算的主体工作，为保证核算结果的准确性，必须要对未完成的项目工程再次进行最后盘点，最终确定一定期间内完成项目的实际成本。

1 项目成本核算实施办法

从成本核算工作角度规范各相关部门、项目的各项基础管理工作,增强企业创效能力，强化项目核算机制的建立，加强项目成本核算工作力度，结合本公司成本核算工作的实际，特制定本办法.

一、成本核算前提

工程项目成本控制是一个连续反复的过程，每次成本控制分为三个阶段:成本数据归集阶段，成本盈亏分析阶段,成本控制措施纠偏阶段(见下图)。

由图示可知,实际成本是通过成本核算获得，成本核算就是对对施工项目在一定时期内所发生的施工费用的归集、分配和工程项目成本形成的计算。它是成本分析的基础，成本控制的前提。

二、成本数据归集阶段

公司项目成本核算执行财务部核算制度，即由财务部具体实施成本控制和进行项目成本核算分析，由公司各部门进行整体合同核算和项目成本监管.

1、直接成本

直接成本核算包括：直接材料费、现场采购材料、差旅费、直接人工费、托运费、其他费六项内容。

1）、直接材料费：按照出库单据实际列入。

2）、现场采购材料：按照出差人员在实际出差期间内产生的现场材料和库房实际开具的出库单为依据，最后按照报销单据实际列入（报销单据必须是所有人员签字完毕）。 2 3）、差旅费：按照出差人员在出差期间产生的住宿费、车费、及过路过桥费为依据,最后按照报销单据实际列入（报销单据必须是所有人员签字完毕)。

4）、直接人工费：按照所在项目外出招聘的临时人员为依据,最后按照报销单据实际列入（报销单据必须是所有人员签字完毕）

5)、托运费：按照出差人员在出差期间产生的托运费和公司发货人员产生的托运费为依据，最后按照报销单据实际列入(报销单据必须是所有人员签字完毕）。

6）、其他：按照出差人员在出差期间产生的和上述5项无直接关联的为依据，如:取款手续费等，最后按照报销单据实际列入（报销单据必须是所有人员签字完毕)。

2、间接费用

是指不能直接计入项目成本的费用.它是核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括管理人员的工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费等.

项目成本核算实施办法

为从成本核算工作角度规范各相关部门、项目的各项基础管理工作，增强企业创效能力，强化项目核算机制的建立，加强项目成本核算工作力度，确保公司两级管理、两级核算机制的落实。结合本公司成本核算工作的实际，特制定本规定。一、财务收入的核算月度或年度财务收入的确定，一律以工程计划部及经营核算部核准的月度或年度统计产值为准，两部门提供的统计产值应包括以下内容：㈠完成清单内工作量：完成已计量、已申报未批复的计量及已形成工程实体但未计量的工作量。㈡完成清单外变更增加的项目1、业主已确定单价的全部进入统计产值。2、业主未确定单价的，按与业主协商的价格和一定比例进入统计产值。项目经理部要就此作出说明并分别提供给公司工程计划部、经营核算部。㈢可能拿到索赔金额的30％－50％部分进入统计产值，项目经理部作出说明并提供给公司工程计划部、经营核算部。㈣对于没有确定清单单价的项目，经营核算部应结合工程的实际情况，依据工程的难易程度、与业主洽商的情况、企业内部定额以及当期的工程造价信息等，核定、编制一个把握性较高的内部清单单价，报请主管经理批复后，发布至各相关部门及施工项目。各相关部门及施工项目应以此作为统计产值、确定当期财务收入的依据。㈤对于钢结构工程，为便于确定在制品的产值及预做的财务收入，经营核算部应于事前依据企业标准定额确定各工序单价，具体分为下料、对接、组成板单元、合箱组装、焊接完工、安装等工序。报请主管经理批复后，发布至相关部门及车间。各相关部门据此作为统计产值、确定当期财务收入的依据。二、成本核算公司工程成本核算执行两级核算制度，即由项目经理部具体实施成本控制和进行项目成本核算分析，由公司各部门进行整体合同核算和项目成本监管。㈠成本核算程序每项工程开工前，由经营核算部编制项目成本计划建议书，经相关部门和项目经理部核实修正，报主管经理和公司领导批准后，形成项目成本控制计划。由经营核算部按部位预算分解工、料、机成本控制指标，发至相关部门作为工、料、机控制的依据。人工费和机械费采用费用方式进行核算，材料费采用费用和实物量方式进行核算。1、各职能部门依据每月工程进度情况和成本控制指标确定当月工料机成本费用控制指标，然后与项目当月实际成本进行对比分析。2、开工前，项目经理部要依据成本控制计划，采取降低成本措施，编制项目成本预控计划，确定成本降低额。施工过程中，项目经理部依据每月工程进度情况和成本预控计划确定当月成本预控计划，然后与项目当月实际成本进行对比分析，形成核算报告。㈡成本核算内容成本核算包括：人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费用五项内容。工程施工过程中发生的施工费用，首先按照确定的成本核算对象和上述确定的五个成本项目进行归集，能够直接计入有关成本核算对象的费用直接计入，不能直接计入的采用一定的分配方法分配计入，然后计算出该项工程的实际成本。下面分别规范五个成本核算内容和方法：1、人工费用的核算人工费内容包括工程成本中的人工费，是指在施工过程中直接从事工程施工发生的局工、劳务分包费及清工费的费用。人工费用核算为：⑴月度支付局工的工资、奖金等费用，按项目经理部和工程计划部提供的工时统计表计算分配。⑵农民工的清工费，由项目经理部和劳动人事部提供，按项目部实际发生费用进入成本。⑶劳务分包费由项目经理部和劳动人事部提供，按劳务分包合同和工程进度情况按比例预提进入成本。2、材料费核算材料费内容包括工程成本中的材料费，是指在施工过程中耗用的构成工程实体的费用。主要包括：主要材料、结构件、其他材料、周转材料摊销、租费和运输费等。材料费核算必须建立健全严格的材料收、发、领、存、退制度，才能有效的进行材料费管理和核算。⑴主要材料核算：①现场来料验收，现场材料人员开验收小票，材料部门依据验收小票，开入库验收单并登记材料台账。②现场施工领料（供料），材料部门开领（发）料单。③材料部门汇总领（发）料单，同时结合工程施工情况，以工程计划部门本期已进入统计完成产值的工程部位进行材料耗用结算，按成本与收入相匹配原则，将项目已领用材料进行逐项分类统计，分出领用量、库存量、半成品量及实耗量，并按实耗量进入工程成本。如：对现场钢筋实耗量的统计=领用量—原材料库存量—半成品。否则尽管已履行领（发）料手续也不能进行耗用。对上述要求，材料部门应建立库存情况月盘点制度，公司材料部门及项目部每月定期盘点一次库存，以取得领、发、收、耗、存及成本的准确性和真实性。⑵周转材料核算:①租用公司的周转材料，依据公司材料部门的周转材料租费结算单计入材料费。②对于特殊周转材料，按照以下规定自行摊销，将摊销费按受益对象计入材料成本。A、能多次周转使用的周转材料按月进行摊销。B、不能周转使用且数量金额较小，购入价值在3万元以下的异型材料一次性记入成本。C、接柱模板、地袱模板、箱梁侧模等（包括外购、外协、自制的），均由工程部单独立号、归集成本，并将成品及时办理入库。材料部门对各项目办理领用。原则上分三次摊销，第一次摊销40％，第二次摊销40％，第三次摊销20％（可分为三个年度或三个工程进行摊销）。工程完工，由材料部门对项目退回的模板等进行验收。对于在某个工程中丢失、损坏，没有再利用价值的，由材料部门将此一次进入该工程成本。D、对于直耗工程成本的档板、闸箱、电缆、10*15方木、冲车台等，材料部门应建立帐外物资台帐，按月统计，按帐内物资管理。3、机械使用费核算机械使用费内容包括工程成本中的机械使用费，是指在施工过程中使用自有施工机械所发生的机械费和租入施工机械的租赁费，以及支付的机械安装、拆卸和进退场费等。⑴自有机械使用费的核算:使用自有机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，由项目经理部实际使用情况进入成本。⑵租入机械费用核算:从外单位或公司内部单位租入的施工机械设备支付的租赁费，应根据机械管理部门提供的“机械设备结算单”所列金额，直接计入工程成本。对于一些厂内发生的机械费用，如给项目运送各类杆件所发生的吊装费、运费等，机械部门应与各项目部核对各种设备台班的数量，以保证机械使用的合理性及准确性。4、其他直接费核算其他直接费的内容：现场办公费、招待费等项目其他直接费， ⑴发生费用时能够分清受益对象的，在发生时直接记入受益对象的成本。⑵发生费用时不能分清受益对象的，由公司财务部门按照一定的分配标准记入受益对象的成本。⑶场地清理、材料二次倒运等发生的人工费、机械使用费、材料费难以和成本中的其他项目区分的，在这种情况下，可以将这些费用与“人工费”、“材料费”、“机械使用费”等项目合并核算。5、计量清单100章核算计量清单100章发生的费用，基本上是工程前期一次性投入，整体合同工期受益的费用。为了统一核算口径规定为：成本据实列支，由经营核算部视工程具体情况酌情预做财务收入。6、内部往来的核算内部往来核算是指公司内部各项目经理部之间，相互提供材料、机械、人工等所发生的费用，通过公司转账结算的核算。为了统一和规范内部往来核算，防止转账结算时互相扯皮，漏进成本和收入问题的发生，特规定以下核算程序：⑴本公司项目经理部之间，相互提供材料、机械、人工，原则上双方必须在现场互签凭证，确认所发生项目量的准确性，并将此做为转帐的依据。⑵结算价格按公司《管理细则》中的相关规定和《企业施工成本定额》中的相关单价确定。⑶双方每月结算一次，工程、材料、劳人等相关部门在结算前应根据各自分管的工作范围，对内部往来情况及时与各项目经理部进行确认。三、相关规定要求1、公司各项目经理部每月26日前将工程量统计和成本统计报表上报各职能部门。每月27日前经营核算部向财务部提供当月的财务收入报表。每月27日前，材料、机械和劳资部等部门应向财务部提供当月的各单项工程的材料消耗、机械使用等预提报表， 2、每月末召开收入成本核算会，由公司经理主持，参加人员有核算经理、总会、财务、经营、核算、工程、材料、机械、劳资等部门负责人和各项目经理及成本核算员，会议内容为：⑴对当月的完成清单内工作量、完成清单外变更增加工作量、索赔工作量进行核定，以准确计算产值和财务收入。⑵由项目经理和职能部门汇报当月工程成本核算报告，对产生的偏差进行纠偏，达到夯实成本的目的。