企业内部控制 论文
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企业内部控制探析
中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）06-000-02
摘 要 文中从组织机构、人力资源、内控制度、财务管理和财务内控等方面来探析企业内部控制，提升企业管理水平。
关键词 内部控制 组织体系 人员 制度 财务管理
内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业必须强化其内部控制制度。内部控制抓好了，必将带动企业管理水平的全面提升。
一、规范的组织机构是内部控制体制的组织保证
实行内部控制，首先要有完整、规范的组织体系，主要指：确定企业内部控制的组织形式、划定责任权限和范围、明确相关的管理职能和报告关系。根据内部控制的要求，企业在确定和完善组织机构的过程中，一要遵循“不相容职务相分离”的原则；二要实行严格的职务分工分离制度。
二、高素质的人员是确保内部控制正规运作的根本
实行内部控制，没有高素质的管理人员，是无法实施的，而募集高素质管理人员又绝非易事。一般有：一靠企业的培养、积累；二靠社会的招聘、引进。
在市场经济环境下，人力资源的开发，已成为每个企业必须研
究的课题，必须对企业管理人员的素质、水平、能力等各个方面进行全晦测试、调查、试用，以确保其对工作岗位的胜任，发挥其最大潜能。对企业的在职管理人员必须实行晋升、培训、轮岗、优胜劣汰等多位一体的管理模式，打破平均主义的分配制度。
三、实行内部控制必须建立全面的内控制度
内部控制本身就是一种制度，但要实施好，还必须有相应的保证措施，主要有：
1．授权批准制。企业必须制定严密的授权批准制度，将所有经营活动都纳入授权管理范围。合理确定授权批准的层次，保证管理层权责分明；明确授权批准的责任，避免授权责任不清；严格规定授权批准的程序，按程序办理审批，避免越级审批、违规审批情况的发生。
2．监督执行制。监督是实行控制的有力保证，是实现目标的必要措施。为保证企业发展或计划运行不偏离轨道，实现有效监督是至关重要的。因此，应设立专门的监督部门，负责监督内部控制体系的执行情况。监督部门要定期榆查执行情况，回报内部控制计划完成情况，并根据实际情况与外部环境等因素，分析原因，找出不足，重新修正使其更符合实际，更切实可行。
3．检查奖惩制。充分发挥利用人力资源的关键是调动员工的工作积极性，而调动与员工工作积极性的好办法是给予他们精神与物质上的奖励。因此，企业要有一套科学合理、公平、公正的奖惩制度。某项计划实施后，应定期进行分析，总结目标完成情况，根据
目标完成情况进行奖惩，做到奖罚分明。
四、加强企业财务管理是企业内部控制的主要内容
企业的内部控制，很大一部分在财务方面，因为财务是掌握企业收支和核算的主要环节，各项经济政策、财务法规，都通过企业财务部门去执行、去实施。因此，要搞好企业内部控制，必须从财务入手。而做好财务控制，必须从以下方面做起：
1．对原始单据的来源及其真实性、合法性、完整性进行严格审核。必须严格执行企业经营活动各环节的原始记录工作，统一规范各种原始记录的格式、内容、填制方法和签署、传递、汇集、审核等程序，对不合格、不合法的原始单据，一律拒绝接收。
2．建立健全内部稽核制度。明确规定内部稽核工作的组织形式、具体分工、职责、权限，规范审核凭证、账簿、报表的方法。建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学的分工，使之相互牵制、相互制约。
3．财物的保管与收发制度。严格规定企业物资购进、入库、转移、销售等环节的计量验收管理要求，建立验量和验质相结合的计量验收制度。规范各项财物的转移、调出、调入、收发、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废的管理制度及相关手续。
4．岗位轮换制。企业应该严格执行“岗位责任制”。对每个工作岗位的设置都要有相应的书面规定，其内容包括岗位内容、岗位职责、岗位上下关系和岗位任职条件等。企业的财务工作岗位应定期或不定期进行轮换，使其达到岗位间相互制约、连贯，使每位财
务人员都能精通掌握每个岗位的工作内容。
5．工作回避制。企业领导和财务管理人员与控制关键岗位上的会计人员，要实行回避制度，即财务主要岗位人员不能与应回避人员存在近亲及亲属关系，以方便工作，消除怀疑，避免出现舞弊行为。
五、财务内控的主要手段和内容
企业财务内控，是通过如下手段和内容实现的：
1．资产管理与控制。资产管理与控制包括对货币资金、往来款项、存货、固定资产、长期投资等的管理与控制。企业应结合自身生产经营活动的发展变化，核定最佳货币资金持有额度，并合理组织闲置资金的投资，实现闲置资金资本化、效益化，加强货币资金的收支和保管业务，对资金流动与使用制定严格的授权审批制度，以确保资金的安全与完整。
2．负债和所有者权益的管理与控制。企业应实行负债预测分析制度，包括资金需要最的预测、资金预算的编制、资金成本分析等。选择最佳筹资渠道和方案，确定合理的负债规模和负债结构，建立健全风险防范制度，降低融资成本。
3．成本费用的管理与控制。企业应实行成本分级核算，归口管理制度，将成本总目标分解落实到有关部门、单位及个人的管理目标，规范公司总部与下属经营单位、财务部门与其他业务部门在成本管理体制中的责任关系，明确部门成本管理和成本控制的内容。同时，设立和确定各类成本责任中心，将管理职能性的成本目标，
化为工作责任性的成本目标，使成本管理与责任利益直接挂钩。明确管理费用、财务费用、销售费用等费用计划的编制方法，建立严格的费用预算和费用审批制度，明确各项费用权责归属，确立财务部门与业务部门、管理部门在费用管理控制上的关系，对各部门实行费用定额管理制度，节约奖励，超支自负。
4．收入、利润及其分配的管理与控制。企业应建立利润的预测及分析制度，建立完善的最本利分析系统，认真预测商品销量和单位定价，科学预测企业的保本点、保利点和目标价格、目标利润、目标成本，并加强对利润的敏感性分析，编制利润计划，确定利润目标，明确利润的考核指标以及权责归属。
5．建立财务风险防范与控制机制。企业应定期撰写分析报告，进行风险警示和风险评价。内部分析报告，要根据警示对象的管理层次，设定报告频率和内容详略程度。重要的分析报告包括资金、营销、费用、资产、投资、利润等，应按需要进行定比或环比分析其变化原因，制定应采取的措施，进行有效控制。
6．筹资风险防范与控制。企业应在筹资时进行认真研究，合理选择筹资方式，降低筹资风险和筹资成本。以按需定筹、收支平衡为原则，筹集所需资金。筹资总规模要与企业发展要求、承受能力、偿还能力、收益能力相适应，要把握好企业的负债经营度。
7．投资风险控制。企业应区分对内投资和对外投资，进行分类控制，并特别注重资本运营投资风险的控制，分别制定严密的评估、论证、决策程序。明确决策责任、实施责任和奖惩措施。预计回报
率一般不能低于总资产报酬率，投资回收期一般不能超过五年。投资项目从确立起，要实施过程控制和终端控制，及时反馈财务信息，严格投资预算目标管理，非经法定程序不得突破预算。
8．营运资金风险控制。企业应在总会计师负责制前提下，设置资金结算中心，统一管理和控制企业的货币资金，建立严格的授权批准制度，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
参考文献：
[1]刘丽琴,黄英维.企业内部控制若干问题探析.经济师.2005.
[2]丁晓虹.试析内部控制评价及其目标实现.江苏广播电视大学学报.2006.
