下载文档原格式
《中级财务会计》综合练习三参考答案一、单项选择题。
（每小题1分，共10分）1．A 2．C3．C4．B5．B6．C7．A8．A9．A10．B二、多项选择题。
（多选少选均不得分，每小题2分，共20分）1．ABCDE2．ABCE3．ABD4．ABCE5．ACE6．ABCD 7．BC8．ABCE9．AD10．AD三、判断题。
（正确的画“√”，错误的画“×”，每小题1分，共10分）１．×２．√３．√４．×５．×６．√７．×８．×９．√ 10．×四、简答题。
（每小题5分，共10分）1．（5分）①固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌，并且预计在近期内不可能恢复；②企业所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生或近期发生重大变化，并对企业产生负面影响；③同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资产可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低；④固定资产陈旧过时或发生实体损坏；⑤固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业计划终止或重组该资产所属的经营业务、提前处置资产等情形，从而对企业产生负面影响；⑥其他有可能表明资产已发生减值的情况。
2．（5分）对于因专门借款而发生的利息、折价或者溢价的摊销和汇兑差额，只有在同时符合下面三个条件时才能开始资本化：①资产支出已经发生。
这里的资产支出只包括为购建固定资产而以支付现金、转让非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。
②借款费用已经发生。
③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。
五、会计分录题（共40分）1．（10分）①借：低值易耗品—在用低值易耗品 3 600贷：低值易耗品—在库低值易耗品 3 600②借：制造费用 1 800贷：低值易耗品—低值易耗品摊销 1 800③借：制造费用 900贷：低值易耗品—低值易耗品摊销 900④借：低值易耗品—低值易耗品摊销 1 800贷：低值易耗品—在用低值易耗品 1 800⑤借：原材料 80贷：制造费用 802．（6分）①借：银行存款 187 200贷：主营业务收入 160 000应交税金—应交增值税（销项税额） 27 200②借：主营业务税金及附加 16 000贷：应交税金—应交消费税 16 000③借：主营业务成本 90 000贷：库存商品 90 0003．（6分）光明工厂：借：应付账款—新华公司234 000 存货跌价准备 2 800贷：库存商品150 000 应交税金—应交增值税（销项税额）30 600资本公积—其他资本公积56 200 新华公司：借：库存商品201 060 应交税金—应交增值税（进项税额）30 600坏账准备 2 340贷：应收账款—光明工厂234 000 4．（18分）①利润总额==8 800 000（元）应纳所得税额=（8 800 000-600 000）×33%=2 706 000（元）借：所得税 2 706 000贷：应交税金—应交所得税21 706 000②借：主营业务收入50 000 000其他业务收入850 000投资收益800 000营业外收入500 000贷：本年利润52 150 000借：本年利润46 056 000贷：主营业务成本28 000 000主营业务税金及附加 1 800 000其他业务支出600 000营业费用 5 850 000管理费用 6 300 000财务费用600 000营业外支出200 000所得税 2 706 00052 150 000-46 056 000=6 094 000（元）③6 094000×10%=609 400（元） 6 094 000×5%=304 700（元）借：利润分配—提取法定盈余公积609 400利润分配—提取法定公益金304 700贷：盈余公积—法定盈余公积609 400盈余公积—法定公益金304 700借：利润分配—应付股利 3 520 000贷：应付股利 3 520 000④借：本年利润 6 094 000贷：利润分配—未分配利润 6 0494 000借：利润分配—未分配利润 4 434 100贷：利润分配—提取法定盈余公积609 400 利润分配—提取法定公益金304 700利润分配—应付股利 3 520 000 年末未分配利润=6 094 000-4 434 100=1 659 900（元）六、计算题（10分）。
《中级财务会计》综合练习题综合练习题1.资料：大华股份有限公司，为增值税一般纳税企业，2021年12月31日，大华股份有限公司期末存货有关资料如下：存货品种a产品b产品甲材料合计数量1400件5000件2000公斤单位成本（万元）1.50.80.2账面余额（万元）210040004006500用于生产b产品备注2021年12月31日，a产品市场销售价格为每件1.2万元，预计销售税费为每件0.1万元。
b产品市场销售价格为每件1.6万元，预计销售税费为每件0.15万元。
甲材料的市场销售价格为0.15万元/公斤。
现有甲材料可用于生产350件b产品，用甲材料加工成b产品的进一步加工成本为0.2万元/件。
2021年12月31日a产品和b产品存货跌价准备工作账户余额分别为40万元和100万元，2021年销售a产品和b产品分别扣除存货跌价准备工作20万元和60万元。
要求：计算大华股份有限公司2021年12月31日计提或转回的存货跌价准备（写出计算分析过程），并编制有关会计分录。
（1）a产品：（2）b产品（3）甲材料2.资料：甲公司于2021年4月10日获得乙公司6%股权，成本为12000000元。
2021年2月6日，乙公司宣告分派利润，甲公司按照减持比例可以获得100000元。
假设甲公司在获得乙公司股权后，对乙公司的财务和经营决策不具备掌控、共同掌控或关键性影响，且该投资不存有活跃的交易市场、公允价值无法可信获得。
乙公司于2×10年2月12日实际分派利润。
建议：根据以上资料基本建设有关的会计分录。
3.资料：某企业因资金紧张，将2021年5月20日取得面值为234000元、6个月到期的不带息应收票据，于当年8月12日向银行申请贴现，银行年贴现率为12%。
要求：（1）计算票据的到期值、贴现息和贴现净额。
（2）基本建设有关会计分录4.根据以下资料，分别基本建设选定为交易性金融资产和供出售金融资产适当的会计分录。
中级财务会计综合练习题注意：本练习题为《中级财务会计》课程应该掌握的内容,请每位同学务必独立完成以下练习,期末时作为作业上交。
可能存在极个别文字或数字错误。
(仅供参考)1．某企业2011年2月28日银行存款日记账余额50800元，同日银行对账单余72800元,经核对存在下列未达账项：（1)2月27日，企业已开出现金支票2000元支付差旅费,但持票人尚未到银行提取现金.（2）2月27日，企业收到转账支票32000元，但银行尚未入账。
（3）2月28日，银行已收到外单位支付给本公司的货款55000元,企业尚未收到收款通知.（4）2月28日，银行从本企业存款中支付本月电费3000元，尚未通知企业。
要求：根据上述资料编制2月份银行存款余额调节表。
2．ABC公司某年6月A商品的收、发、结存情况如下:金额：元3．A公司2011年10月份甲材料有关资料如下：（1)10月1日，结存甲材料1000公斤，实际单价8元。
（2）10月5日,购入甲材料3000公斤，实际单价9元.（3）10月13日，生产领用甲材料4000公斤。
（4)10月18日，购入甲材料4000公斤，实际单价9。
5元.（5)10月27日，车间管理领用甲材料2000公斤.公司总部领用500公斤。
（6）10月31日，结存甲材料1500公斤。
要求：（1）采用先进先出法计算发出甲材料实际成本和月末结存甲材料实际成本（2)采用加权平均法计算发出甲材料实际成本和月末结存甲材料实际成本4．ABC公司为一般纳税人,该公司2000年8月份发生下列业务：（1）8月4日，购入材料一批4880公斤，增值税专用发票注明价款459800元，增值税57000元,运输费8000元,款已付,货物已验收入库。
（2）8月8日，购入材料6590公斤，价款为56760元，增值税9300元，发票已取得，款项已用转账支票支付，月末货物尚未入库。
（3）8月13日，购入材料一批7865公斤，货物已验收入库，但到月末发票仍未取得。
《中级财务会计》综合练习题一、单项选择题（从下列各题四个备选案中选出一个正确答案，答案选错或未选者该题不得分。
）1、下列各项中，体现谨慎性原则要求的是（）。
A、无形资产摊销B、应收帐款计提坏帐准备C、存货采用历史成本计价D、当期销售收入与费用配比2、企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现会计核算的一般原则是（）。
A、客观性原则B、一贯性原则C、可比性原则D、实质重于形式原则3、在企业开立的诸多账户中，可以办理提现以发放工资的是（）。
A、专用存款帐户B、一般存款账户C、临时存款帐户D、基本存款账户4、我国《企业会计制度》规定，坏帐损失的核算方法只能采用（）。
A、直线法B、实际利率法C、备抵法D、直接转销法5、企业的存货如果已经计提了跌价准备，则存货的账面是指（）。
A、账面成本B、现行市价C、现行市价减已计提的跌价准备D、帐面成本减已计提的跌价准备6、短期投资的帐面价值是指（）。
A、投资的入帐成本B、投资的现行市价C、投资的公允价值D、按成本与市价孰低计量的价值7、下列情况中，需要将固定资产全额计提减值准备的是（）。
A、固定资产陈旧过时B、固定资产由于技术原因，已不可使用C、固定资产的使用会产生大量不合格产品D、固定资产已遭毁损，无使用价值和转让价值8、下列无形资产中，无限期的是（）。
A、非专利技术B、商标权C、专营权D、著作权9、按《公司法》规定，法定盈余公积可不再提取时，意味着法定盈余公积累计额已达到注册资本的（）。
A、50%B、30%C、20%D、25%10、现金流量表的编制基础是（）。
A、库存现金B、现金C、库存现金和银行存款D、营运资金11、下列关于资产定义表述正确的是（）A、资产是指过去的交易形成并由企业拥有或者控制的资源。
B、资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源。
C、资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该项资源预期会给企业带来经济利益。
2024年中级会计职称之中级会计财务管理综合练习试卷A卷附答案单选题（共180题）1、以协商价格作为内部转移价格时，该协商价格的下限通常是（）。
A.单位市场价格B.单位变动成本C.单位制造成本D.单位标准成本【答案】 B2、已知短期国债利率为5%，纯粹利率为3.5%，投资人要求的最低必要报酬率为10%，则风险收益率和通货膨胀补偿率分别为（）。
A.5%和1.5%B.1.5%和4.5%C.-1%和6.5%D.4%和1.5%【答案】 A3、某资本结构理论认为有负债企业的价值等于无负债企业价值加上税赋节约现值，再减去财务困境成本的现值，这个资本结构理论是（）。
A.MM理论B.代理理论C.优序融资理论D.权衡理论【答案】 D4、在两差异分析法下，固定制造费用的差异可以分解为（）。
A.价格差异和产量差异B.耗费差异和效率差异C.能量差异和效率差异D.耗费差异和能量差异【答案】 D5、采用ABC控制系统对存货进行控制时，品种数量繁多，但价值金额却很小的是（）。
A.A类存货B.B类存货C.C类存货D.库存时问较长的存货【答案】 C6、某企业向金融机构借款，年名义利率为 5%，每半年付息一次，则年实际利率为（）。
A.5.06%B.5.08%C.5.12%D.5.14%【答案】 A7、某公司20×0 年实际销售量为 7200 件，原预测销售量为 7000 件，平滑指数 a＝0.25，则用指数平滑法预测20×1 年的销售量为（）件。
A.7025B.7050C.7052D.7150【答案】 B8、其他因素不变，如果折现率提高，则下列指标中其数值将会变小的是（）。
A.现值指数B.动态回收期C.内含收益率D.静态回收期【答案】 A9、下列股利理论中，支持高股利分配率政策的是（）。
A.所得税差异理论B.股利无关论C.“手中鸟”理论D.代理理论【答案】 C10、（2017年真题）若激励对象没有实现约定目标，公司有权将免费赠与的股票收回，这种股权激励是（）。
《中级财务会计》综合练习题及答案一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选出一个正确的。
）1.下列银行结算方式中，既适用于同城又适用于异地，且不受金额限制的是（B）。
A.银行本票结算方式B.委托收款结算方式C．托收承付结算方式 D.汇兑结算方式2．某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，年末“应收账款”账户的借方余额为800000元，按0.4%提取坏账准备；调整前“坏账准备”账户的借方余额为800元，该企业年末应计提的坏账准备是（B）元。
A.3200B.4000C．3600 D.24003．相关性和可靠性在会计信息诸质量特征的层次关系中属于（C）。
A.针对用户的质量B.会计信息的最高质量C．针对用户的首要质量 D.次要和交互作用的质量4．A企业3月份分摊前“商品成本差异”账户余额为50.5万元，“库存商品”账户余额为82万元，全月商品销售收人为120万元，该月综合差价率是（D）。
A. 61．6％B. 132．9％C. 42％D. 25％5.利润分配表中的“净利润”项目应与利润表中的“净利润”项目取得一致，它具体是指（B）。
A.“净利润”项目的本月数和本年累计数B.“净利润”项目的本月数C．“净利润”项目的本年累计数D.本年累计数与本月数的相减数6.固定资产预计使用年限是指（A）。
A.经济使用年限B.实际使用年限C. 物理使用年限D.无形损耗年限7．某企业承兑一张面额40万元、年利率9%、为期四个月的带息商业汇票，其票据利息应为（B ）元。
A. 14040B. 12000C． 14000 D. 102008．下列无形资产中，没有法定有效年限，且合同也难以规定受益年限的是（A）。
A.商誉B.专利权C．商标权 D.土地使用权9．商业汇票一经银行承兑，付款人（或承兑申请人）承担的责任是（C）。
A.债务责任立即消失B.不确定C．依然承担最终付款责任 D.视具体情况而定10．某厂有设备一台，原值为30000元，预计净残值率5％，预计该设备可生产甲产品14250件，采用工作量法计提折旧，单位工作量的折旧额应是（C）元。
中级财务会计试题及答案一、单项选择题（本题共10小题，每小题1分，共10分。
每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填入括号内。
）1. 会计的基本职能是（）。
A. 核算和监督B. 预测和决策C. 计划和控制D. 组织和领导答案：A2. 会计核算的基本前提是（）。
A. 会计主体B. 持续经营C. 会计分期D. 货币计量答案：B3. 会计信息质量要求中，要求企业应当合理地确认、计量和报告各项会计要素，这体现了会计信息质量的（）要求。
A. 可靠性B. 相关性C. 可理解性D. 可比性答案：A4. 企业对外提供的财务报表中，不包括（）。
A. 资产负债表B. 利润表C. 现金流量表D. 所有者权益变动表答案：D5. 企业在确定存货的可变现净值时，应当以（）为基础。
A. 存货的账面价值B. 存货的重置成本C. 存货的可实现净值D. 存货的预计未来现金流量答案：D6. 企业对于固定资产的折旧，应当采用（）。
A. 平均年限法B. 双倍余额递减法C. 年数总和法D. 任意选择答案：D7. 企业发生的研究开发支出，在满足一定条件时，可以将其资本化，计入（）。
A. 无形资产B. 固定资产C. 存货D. 投资性房地产答案：A8. 企业对于无形资产的摊销，应当采用（）。
A. 平均年限法B. 产量法C. 工作量法D. 任意选择答案：A9. 企业对于长期股权投资的后续计量，应当采用（）。
A. 成本法B. 权益法C. 公允价值计量D. 任意选择答案：B10. 企业对于投资性房地产的后续计量，可以采用（）。
A. 成本模式B. 公允价值模式C. 任意选择D. 以上两种模式答案：D二、多项选择题（本题共5小题，每小题2分，共10分。
每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填入括号内。
）11. 会计核算的基本假设包括（）。
A. 会计主体B. 持续经营C. 会计分期D. 货币计量E. 历史成本答案：ABCD12. 会计信息质量要求中，要求企业应当提供与使用者决策相关的会计信息，这体现了会计信息质量的（）要求。
《中级财务会计》历年试题及答案一、选择题1. 下列哪项不属于会计准则制定的原则？（）A. 可靠性原则B. 相关性原则C. 实质重于形式原则D. 经济利益最大化原则2. 下列哪项属于企业的资产？（）A. 应收账款B. 应付账款C. 预收账款D. 预付账款3. 下列哪项属于企业的负债？（）A. 长期借款B. 短期借款C. 预收账款D. 预付账款4. 下列哪项属于企业的所有者权益？（）A. 资本公积B. 盈余公积C. 未分配利润D. 应收账款5. 下列哪项属于企业的收入？（）A. 销售收入B. 投资收益C. 营业外收入D. 利息收入6. 下列哪项属于企业的费用？（）A. 销售费用B. 管理费用C. 财务费用D. 投资收益7. 下列哪项属于企业的利润？（）A. 营业利润B. 利润总额C. 净利润D. 资本公积8. 下列哪项属于企业的资产减值损失？（）A. 存货跌价损失B. 固定资产减值损失C. 无形资产减值损失D. 长期股权投资减值损失9. 下列哪项属于企业的营业外支出？（）A. 税费支出B. 非流动资产处置损失C. 资产减值损失D. 财务费用10. 下列哪项属于企业的税金及附加？（）A. 增值税B. 消费税C. 企业所得税D. 关税二、填空题1. 会计准则制定的原则包括：____、____、____、____、____。
2. 企业的资产包括：____、____、____、____、____。
3. 企业的负债包括：____、____、____、____、____。
4. 企业的所有者权益包括：____、____、____、____。
5. 企业的收入包括：____、____、____、____。
6. 企业的费用包括：____、____、____、____。
7. 企业的利润包括：____、____、____。
8. 企业的资产减值损失包括：____、____、____、____。
9. 企业的营业外支出包括：____、____、____。
《中级财务会计》综合习题题型结构一、单项选择：（每小题2分，共20分）二、多项选择题(每小题3分，共15分)三、简答题（每小题5分，共10分）四、单项业务题(共30分)五、计算题（12分）六、综合题（13分）一、单选题1、会计信息的最高层次的质量要求是（）A 有用性B 可理解性C 重要性D 可靠性2、按照当前的市场条件重新取得同样资产所需支付的现金或现金等价物的金额称为（）A 历史成本B 重置成本C 公允价值D 现值3、下列计价方法中，符合历史成本计量基础的是（）A 交易性金融资产期末计价采用公允价值B发出存货计价采用个别计价法C存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法D固定资产期末计价采用账面价值与可收回金额孰低法4、下列账户中，可以办理工资、奖金、津贴现金支付业务的是（）A基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户D专项存款账户5、企业支付的银行承兑手续费应计入（）A 财务费用B 管理费用C 营业外支出D 其他业务成本6、下列银行转账结算方式中，只可用于同城结算的是（）A 商业汇票结算。
B支票结算C委托收款结算D银行汇票结算7、如果一张票据的出票日期是9月28日，期限60天，则其到期日为（）A 11月28日B 11月27日C 11月30日D 11月29日8、在坏账损失发生之前，先按可能发生的情况进行预提，体现了（）原则A 及时性B 谨慎性C 相关性D 可比性9、按应收账款余额的一定比例计提坏账准备的企业，应根据（）提取A 中期期末或年末应收账款的余额。
B季末应收账款的余额C月末应收账款的余额D年初应收账款的余额10、下列计提存货跌价准备的方法中。
结果最为准确的是（）A 单项比较法B 合并计提法C 分类比较法D 总额比较法11、某公司买入一批债券计划持有至到期，购入所发生的相关税费，正确处理方法是（）A计入财务费用B减少投资收益C计入投资成本 D 增加管理费用12、交易性金融资产期末计价采用（）A 交易成本B 成本与市价孰低法C 公允价值D 账面价值与可收回金额孰低法13、2007年初，企业购入一批同期发行的3年期分期付息债券，计划持有至到期。
《中级财务会计》综合练习题
H热电厂资产负债表各账户20X3年年初余额如表1中的年初数所示。
H热电厂20X3年发生的经济业务如下：
（1）外购燃料一批，货款800000元，增值税为104000元，款项通过银行支付。
（2）根据热力销售部门提供的售热量和售热单价，计算收取售热收入300000元，增值税为39000元，款项存入银行。
（3）开出转账支票2400元支付本月电话费。
（4）根据银行通知，发生存款利息1560元，根据有关单据编制银行收款凭证。
（5）向大华公司销售热力产品一批，售价为200000元，增值税为13%，已办妥委托银行收款手续。
（6）20X3年11月1日取得面值200000元、三个月到期的不带息应收票据，12月1日持该票据向银行贴现，贴现率为12%。
（7）机修车间12月9日领用专用工具一批，计划成本总额为10000元，差异率为2％。
（8）向山西大同一煤矿购入烟煤1000吨，每吨单价200元，总价款200000元，另按13%计税，税款为26000元，运杂费为56000元。
收到增值税专用发票和铁路运输发票，燃料验收入场，款以存款支付。
（9）根据《燃料收入、耗用、结存报告表》和燃料出库单记录编制《燃料耗用分配表》，《燃料耗用分配表》中列明发电用煤2000吨，存损12吨，检修用煤6吨，让售煤10吨，煤平均单价200元/吨。
（10）20X3年盘点煤场，盘盈煤1000吨，经查属于当年原因的盘盈煤200吨，属于以前年度有争议的盘盈煤800吨，当年煤的平均单价为245元/吨。
报经厂长会议批准，属于当年的原因调整当年的煤耗，属于以前年度的转入“营业外收入”账户。
（11）采购原材料一批，增值税专用发票载明原料价款80000元，增值税额13600元，运单发票金额1800元，由对方企业代垫。
企业从银行付款95400元，材料已验收入库。
（12）20X3年12月发出材料汇总情况显示，生产电力产品领用530000元，生产电力产品一般耗用14400元，对外销售的材料成本48000元。
（13）H热电厂购入发电事故备品一批，发票上标明的实际买价4000元，另按17%计税，运杂费300元，款以存款支付，事故备品验收入库。
事故备品的计划成本为3980元。
（14）H热电厂机修车间领用发电事故备品备件一批进行维修，计划成本为6000元，事故备品差异率为2%。
（15）H热电厂检修车间领用工具一批，成本为5800元，厂管理部门领用家具一批，成本7000元，低值易耗品采用一次摊销法核算。
（16）H热电厂12月30日持有的存货价值计提存货跌价准备50000元,其中燃料2万元,原材料3万元。
（17）H热电厂于20X3年12月5日以每股21元购入M公司普通股股票6000股，
另付经纪人佣金2200元。
H公司不准备长期持有。
M公司于20X3年12月1日宣告分派
每股1元的现金股利，除权日为20X3年12月10日。
并定于次年1月10日按20X3年12
月10日股东名册支付。
（18）H热电厂年末交易性金融资产发生公允价值变动损失400元。
（19）H热电厂20X3年12月购入一台不需要安装的设备，发票价格30000元，进项税额为5100元，发生的运杂费为2000元，款项尚未支付。
（20）H热电厂20X3年12月份的固定资产折旧计算表显示，生产部门和管理部门固
定资产计提折旧额为1191000元，出租用固定资产计提折旧额为122456元。
（21）H热电厂20X3年10月10日从银行取得偿还期为8个月的借款为100万元，年利率为4%，每季度结息一次。
H热电厂10月、11月各月预提利息费用3330元，12月份接银行通知，实际支付利息10000元。
(22)H热电厂实行独立核算，实行工效挂钩的工资办法，依20X3年的工效挂钩实际结果和本年预计工效挂钩情况，20X3年12月份提取挂钩内的工资300万元，挂钩外的100万元。
12月2日，发放12月份的工资350万元（其中挂钩内的工资280万元，挂钩外的工资70万元）；代扣挂钩内职工工资水费10万元、个人所得税40000元；挂钩外职工水费60000元、个人所得税20000元。
(23)H热电厂200X年12月按实发工资总额372万元的14%计提12月份的职工福利费。
12月份职工报销医药费50000元，以存款支付；另以现金支付职工困难补助费34000元。
（24）H热电厂20X3年12月份上网电量为8640万度电，上网电价为0.2元/度，另按17%收取增值税，款项已经收到。
（25）H热电厂20X3年12月5日收到集团公司的专项拨款80万元，存入银行。
该笔专项拨款主要用于煤灰渣处理的科研项目，研究时间为1年。
（26）H热电厂持有B火电厂35％的股份，按照权益法年末确认年度投资净收益70万元，要求进行会计处理。
B火电厂的所得税率为30％。
（27）H热电厂经股东大会批准，从以前年度留存的利润中分配30万元现金股利。
（28）Ｈ热电厂购入水费569000元，另按17％计税，款以存款支付。
（29）Ｈ热电厂购入电力费60000元，另按17％计税，已取得增值税专用发票，款以存款支付。
（30）Ｈ热电厂支付委托运行费30000元，取得增值税专用发票，价税合计数为35100元，款以存款支付。
（31）Ｈ热电厂20X3年12月发生修理费用238900元，以存款支付。
（32）Ｈ热电厂20X3年12月依当年测算，将电力成本各项按20％的比例转为热力成本，即电热分配比例为80％：20％。
生产成本——电力的各成本项目的金额分别为：燃料费351000元，水费569000元，购入电力费60000元，委托运行费30000，修理费252020元，材料费530000元，职工薪酬4520800元，折旧费1191000元，其他费用36400元。
依上资料作必要的会计分录。
（33）Ｈ热电厂20X3年12月月末，将当月发生的电、热产品生产费用结转到主营业务成本。
（34）Ｈ热电厂20X3年12月根据售热部门提供的供热月报及核定的单价计算售热收入，开具增值税专用发票给东风热力公司，售热收入总金额为2250000元，另按13％计增值税，款尚未收到。
（35）Ｈ热电厂20X3年12月根据与东风热力公司的购热合同，当月购热量达到2000万元以上的，给予东风热力公司２％的销售折让，开具增值税红字发票给东风热力公司，折让售热收入总金额为2250000元，另按13％计增值税，款尚未收到。
（36）Ｈ热电厂20X3年12月将闲置不用的材料对外销售，销售价款20000元，另按17％计税，开具增值税专用发票，款存入银行。
（37）Ｈ热电厂20X3年12月出租闲置的设备一台，收取租金350000元，存入银行。
（38）Ｈ热电厂20X3年12月出售材料一批，其计划成本为18000元，材料成本差异率为1％。
结转已售材料的成本差异。
（39）Ｈ热电厂20X3年12月计提分期付息的长期借款利息36000元，用于生产周转。
（40）Ｈ热电厂20X3年12月财产清查，发现盘盈设备一台，同类或类似资产的市场
价格为40000元，估计已提折旧为25000元。
经批准转账。
（41）Ｈ热电厂20X3年12月以电汇形式直接向灾区捐款25000元。
（42）H热电厂20X3年12月份交纳本月增值税300万元。
（43）H热电厂20X3年12月份将当月未交的增值税36340元月末转账。
（44）对H热电厂本月出租设备的租金收入35万元计提应交的营业税金，营业税率5%。
（45）Ｈ热电厂20X3年12月应交的营业税为17500元，应交的增值税为3036340元。
按Ｈ热电厂所在的城市，应交城建税率为5％，教育费附加率为3％。
作相关的会计处理。
应交城市维护建设税＝（17500＋3036340）×5％＝152692
应交教育费附加＝（17500＋3036340）×3％＝91615
（46）将“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”等科目结转“本年利润”。
（47）将“主营业务成本”“其他业务成本”“营业税金及附加”“财务费用”“营业外支出”结转“本年利润”。
（48）Ｈ热电厂20X3年全年实现利润总额为13138957元，需对利润总额作调整的项目有：①计提存货跌价准备5万元，交易性金融资产公允价值变动损失400元；②长期投资按权益法核算期末确认投资收益70万元；③直接向灾区捐款2.5万元。
④因固定资产盘盈而调整的以前年度收益15000元。
H热电厂的所得税税率为30％。
根据以上资料计算所得税并进行会计处理。
（假设工资水平未超过计税工资）
（49）将“所得税”结转到“本年利润”。
（50）将本年实现的利润以及以前年度损益调整转入“利润分配”账户。
（51）按照10%提取法定盈余公积、10%提取任意盈余公积。
（52）结转利润分配明细账余额。
表1
资产负债表
会企01 表编制单位:H热电厂20X3年12月31日单位: 元
表2
利润表
会企02 表编制单位：H热电厂20X3年单位：元
表3
现金流量表工作底稿
表4现金流量表
会企03 表编制单位：20X3年度单位：元。
