CMA美国注册管理会计师考试 中文 p1 试题及答案136
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美国注册管理会计师考试中文p1 试题及答案
1、Tidwell 公司销售单一产品，单价$20。
销售均采用赊销方式，60%当月回款，40%下个月回款。
来年1-3月份的现金收款计划如下：
还包括如下的一些其他信息：
* 库存量维持在下个月销量的30%
* $1,000.公司要求的最小现金账户余额为$15,000。
1 月份支付的现金总额预计为$106,500，其中不包括$12,000 的折旧费用。
任何借款必须是$1,000的倍数
* 前一年12 月31 日的资产负债表上现金余额为$24,900。
不考虑所得税，请问2 月份维持公司的最低现金余额至少要融资多少？
A、$8,000
B、$10,600
C、$23,000
D、$11,000
试题解析：
1月底的期望现金余额（没有融资）= (期初现金余额) + (期望现金回款) –(期望现金支付)
注意的是1月1日的现金余额等于12月31日的现金余额，在这道题里是$24,900。
1月份期望的现金回款等于12月和1月的应收款在1月的回款总和
1月的预计现金回款= $32,000 + $54,000 = $86,000。
1月的预计现金支付是$106,500。
1月底的预计现金余额（没有融资）= $24,900 + $86,000 –$106,500 = $4,400。
因此，为了确保最低余额$15,000，
Tidwell公司需要借$11,000。
2、ohnsen 公司本年最后七个月的预计销售额和计划的收款方式如下：预计销售额
6月份$700,000
7月份600,000
8月份650,000
9 月份800,000
10月份850,000
11月份900,000
12月份840,000
销售类型
现销30%
赊销70%
赊销额的收款方式(其中5%确定为收不回的坏账)
销售当月20%
售后第一个月50%
售后第二个月25%
请问9 月份公司预计总共能回款多少现金？
A、$684,500
B、$635,000
C、$807,000
D、$827,000
试题解析：
9月份预算的从销售和应收款上的现金回款= (9月的现金销售) + (从9月赊账销售中的回款) + (从8月销售中的回款) + (从7月销售中的回款)。
9月的现金销售= (30%)(9月的销售) = (0.3)($800,000) = $240,000
从9月赊账销售中的回款= (20%)(70%)(9月的销售) = (0.2)(0.7)($800,000) = $112,000
从8月销售中的回款= (50%)(70%)(8月的销售)= (0.5)(0.7)($650,000) = $227,500
从7月销售中的回款= (25%)(70%)(7月的销售) = (0.25)(0.7)($600,000) = $105,000
9月份预算的从销售和应收款上的现金回款= $240,000 + $112,000 + $227,500 + $105,000 = $684,500
3、Mountain Mule 手套公司开业第一年，期初现金余额$85,000。
该公司在银行的短期贷款信用额度$50,000。
第一季度的预算资料如下：
所有的销售均是赊销，款项在售后第二个月全部收回。
采购款项在采购后第一个月全部支付，而经营成本则在发生当月全部支付。
如果公司根据贷款合同需要维持一个最低$5,000 的现金持有量，则公司需要在季末借款多少？
A、$0
B、$5,000
C、$10,000
D、$45,000
试题解析：
预计季度末现金余额（没有融资）= (期初现金余额) + (预计现金回款) –(预计现金支付)
季度期初现金余额= $85,000。
季度的预计现金回款等于1月的销售额，这是因为所有销售都是赊账，并从业务发生之后的第2个月回款。
预计季度的现金回款= $60,000。
预计现金支付包括1月和2月的采购(3月的采购不包括，这是因为它们在4月支付)，加上1、2、3月的经营成本
预计现金支付= $35,000 + $40,000 + $25,000 + $25,000 + $25,000 = $150,000
预计季度末的现金余额（没有融资）= $85,000 + $60,000 - $150,000 = -$5,000。
因此，需要借$10,000来保持最低$5,000的余额
4、在期末，以下哪项（内部）模拟财务报表被最后制定?
A、模拟资产负债表
B、模拟损益表
C、模拟股东权益表
D、模拟现金预算
试题解析：
模拟资产负债表是部分基于当期的预算资产负债表和部分基于其他预算，因此它是总预算中最后被制定的报表
5、一种结合最近的预测和最近的观察值的预测技术称为
A、指数平滑
B、德尔斐技术
C、最小二乘法
D、回归
试题解析：
指数平滑将最近的预测与最近的观察值结合起来:
Ft+1= aYt + (1 - a)Ft
t = 当期
Ft+1=t + 1期的预测值
Yt= t期的实际值
Ft=t期预测
a = 平滑常数
6、以下哪项对一个成功的预算努力是最重要的?
A、有经验的分析师
B、高层管理者的支持
C、完整的预算软件
D、可靠的预测和趋势分析
试题解析：
高层管理者确定和显著影响预算在他们公司内被如何看待。
高层管理者发起计划和预算流程并批准政策和流程。
这样他们的支持就成为预算流程的关键成功因素
7、当编制预算时，计划过程中要考虑的一个外部因素是
A、改变为分权的管理系统
B、实施新的奖金方案
C、新产品开发
D、两个竞争对手合并
试题解析：
可以影响组织的外部因素应该在组织计划流程中考虑。
两个竞争对手合并是这样的外部因素，其他的是内部因素8、国家电话公司因竞争所迫，需要大量削减经营成本，并导致从静态预算向弹性预算转变。
以下哪个步骤不能帮助国家电话公司让大家接受提议中的预算系统?
A、快速地实施这个变化
B、部门的报告只关注经理能够控制的事项
C、显示高层管理者支持这个变化
D、加强与员工的沟通，解释改变的原因和改变后的潜在利益
试题解析：
快速实施将不能给管理层和员工沟通和接受新系统的时间。
9、Kallert公司使用公司预算作为唯一的计划工具。
管理层决定将预算用于控制目的。
为了实施这个变化，管理会计师必须
A、任命一个预算总监
B、将预算和会计系统与组织结构相一致
C、成立预算委员会
D、制定预测流程
试题解析：
控制是监督对执行计划负责的员工的行为，根据计划衡量这些行为，并在必要时对行为或计划进行纠正。
将预算和会计系统与组织结构相一致将使管理层能用预算实现控制的目的。
10、最可能激励经理的预算技术是
A、由上而下的预算编制
B、零基预算编制。
