销售商品涉及商业折扣、现金折扣、销售折让的处理

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现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让的处理
(1)现金折扣
销售商品时采用总价法确认收入，即按不扣除现金折扣的金额确认收入。

现金折扣在实际发生时计入当期损益(财务费用)。

计算现金折扣时是否考虑增值税题目中会做出说明。

(2)商业折扣
销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。

(3)销售折让
销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。

销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。

1。

商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的区别做分录如下：(1) 商业折扣是指对商品价目单中所列的商品价格，根据批发、零售、特约经销等不同销售对象，给予一定的折扣优惠。

商业折扣通常用百分数来表示，如5%、10%、15%等。

扣减商业折扣后的价格才是商品的实际销售价格。

商业折扣通常作为促销的手段，为扩大销路，增加销量。

一般情况下，商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减，购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款，都根据直接扣减商业折扣以后的价格来计算。

因此，商业折扣对企业的会计记录没有影响。

【例1】某企业销售某型号电视机，产品价目单上的电视机单价为每台2500元，购买500台，规定给予10%的商业折扣，则该企业销售甲产品的实际销售单价=2500－2500×10%=2250(元)，共计1 125 000元。

在符合收入确认的条件下，企业开出的增值税专用发票上的金额也是根据扣除商业折扣后的金额开具的，编制会计分录如下：借：应收账款(或银行存款) 1 316 250贷：主营业务收入1 125 000应交税费——应交增值税(销项税额) 191 250(2)现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的折扣优惠。

现金折扣对于销售企业来说，称为销货折扣；对于购货企业来说，称为购货折扣。

现金折扣一般表示为“2/10，1/20，n/30”等。

2/10表示如果客户在10天内偿付货款，给予2%的折扣；1/20表示如果客户在20天内偿付货款，给予1%的折扣；n/30表示如果客户在30天内付款，则无折扣。

现金折扣使得企业应收账款的实收数额，随着客户付款的时间不同而有所差异。

这样，就产生了应收账款的现金折扣计价核算问题。

应收账款入账价值应将未扣减现金折扣前的实际售价(即总价)作为应收账款的入账价值，把实际发生的现金折扣视为销货企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用(在现金折扣实际发生时计入财务费用)。

即不把可能发生的现金折扣从应收账款中扣除，现金折扣不影响应收账款的入账价值。

销售折扣与折让-销售折让会计分录打折销售教学设计《打折销售》教学设计西安交大附中董旭红●教学背景：上周三，学校举行了“红领巾书市”市活动，学生在本次书市中第一次亲身参与买卖活动，结合这一活动，引入本节课学习。

激发学生学习兴趣和学习热情，使学生深刻感受到数学在生活中的作用。

●教学目标: 知识与技能目标：学生通过问题情境，了解经济类问题——打折销售。

通过市场调查、交流、讨论，探索利润、利润率、成本、售价之间的数量关系进一步经历运用方程解决实际问题的过程，总结运用方程解决实际问题的一般过程。

过程与方法目标：通过“红领巾书市”的情景引入，学生充分感受身边的数学。

会从问题情境中探索等量关系情感与态度目标：体验生活中的数学的应用与价值，感受数学来源于生活，感受数学与人类生活的密切联系，激发学生学数学，用数学的兴趣。

学生通过市场调查、交流、讨论，探索，实现合作学习。

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●教学过程：打折销售教学设计打折销售教学设计1．知识与技能(1)了解并掌握打折销售问题中的基本概念和基本公式。

(2)探索打折销售中的等量关系，进一步经历运用方程解决实际问题的过程，提高学生找等量关系列方程的能力。

2．数学思考(1)让学生亲身经历和体验运用方程解决实际问题的过程，培养学生用数学的眼光去看待、分析现实生活中的情境；并能做出相应的选择。

(2)培养学生的抽象、概括、分析和解决问题的能力。

3．解决问题(1)拉近数学与现实生活的距离。

通过社会调查，让学生了解打折销售中的成本价、卖价和利润等概念及它们之间的关系；(2)解决销售中的有关利润、成本价、卖价之间的相关现实问题。

4．情感与态度通过调查访问各种价格数据，分析数据资料，理清数据之间的关系，找出掩埋在数据表面下的价格规律，激发学生排除干扰、克服困难、积极追求成功的学习欲望。

一、商业折扣（税法中又称“折扣销售”）指实际销售商品或提供劳务时，将价目单中的报价打一个折扣后提供给客户，这个折扣就叫商业折扣。

商业折扣通常明列出来，以百分数如5%、10%的形式表示，买方只需按照标明价格的百分比付款即可。

现行税法（国税发［1993］154号《关于增值税若干具体问题的规定》第（二）条）对商业折扣的纳税规定是：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

如，A企业某商品的报价单价格为100元，为了促销，A企业对大客户给予10%的商业折扣，实际销售金额为90元，增值税税率为17%。

如果发票开具的金额直接为90元（或两行开具，一行写售价100元，另一行写折扣10元），那么会计记账为：借：应收账款等105.3 贷：主营业务收入90 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）15.3 如果发票开具的金额为100元，又另开具10元的折扣发票，那么会计记账为：借：应收账款等105.3 借：营业费用1.7 贷：主营业务收入90 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）17 需要注意的是，不管销售方发票如何开具，销售方又如何入账，购货方均按净额即实际应支付的款额入账。

借：存货等90 借：应交税金——应交增值税（进项税额）15.3 贷：应付账款等105.3 二、现金折扣是指销货方为鼓励购货方在规定的期限内尽快付款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优待，即从应支付的货款总额中扣除一定比例的金额。

现金折扣通常以分数形式反映，如2/10（说明10天内付款可得到2%的折扣）、1/20等。

对于现金折扣，会计上有两种处理方法可供选择，一是总价法，二是净价法。

在我国会计实务中，通常采用总价法。

如，某企业销售商品一批，销售额为1万元，付款条件为2/10，1/20，n/30，销售时作分录：借：应收账款11700 贷：主营业务收入10000 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）1700 如果对方在10日或20日之内付款，那么因享受折扣而少付的2%或1%的金额就应该计入“财务费用”科目。

商业折扣、现金折扣、销售折让的会计处理方法一、商业折扣商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，商业折扣通常作为促销的手段，为扩大销路，增加销量。

一般情况下，商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减，购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款，都根据直接扣减商业折扣以后的价格来计算。

因此，商业折扣对企业的会计记录没有影响。

税法对商业折扣的定义与会计准则是一致的。

依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释，销售货物涉及商业折扣的，应当按照商业折扣后的金额确定销售收入金额。

由此可见，商业折扣的税务处理与会计处理相同。

实务中，商业折扣有两种做法，一是折扣销售，即按照折扣后的金额开具发票，确认收入，计算销项税额;二是销售折扣，即将未折扣前的销售额与折扣额开在同一份发票上。

这两种做法均符合现行流转税、所得税处理及会计处理的规定。

国家税务总局国税发 [1993]154号文规定:"纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

"因此，在纳税实务中要特别注意"销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明"这一点。

之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。

如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。

这种造成增值税计算征收混乱的做法是税法所不允许的。

另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条"视同销售货物"的中"无偿赠送他人"计算缴纳增值税。

商业折扣、现金折扣的会计与税务处理一、商业折扣的会计与税务处理1．商业折扣会计处理的有关规定根据《企业会计准则第14 号——收入》的规定，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

在销售折扣的情况下，企业销售收入入账金额应按扣除销售折扣以后的实际销售金额加以确认，即以全部销售净额除税后贷记主营业务收入，以全部销售净额借记应收账款或银行存款，以应收账款与产品销售收入二者的差额贷记应交税费——应交增值税 ( 销项税额 ) 。

2．商业折扣税务处理的有关规定国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》( 国税函 [20081875 号) 规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属千商业折扣、商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

对于销售折扣，现行增值税税法规定，如果销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明的 ( 普通发票或增值税发票的开具方法相同) ，可以按折扣后的余额作为销售额计算增值税、营业税和企业所得税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额计算增值税、营业税和企业所得税。

税法中认可的销售折扣仅指销售折扣与销售额在同一张发票注明的情况。

《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》( 国税函 [19971472 号) 规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。

另外在增值税的处理上，国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知 ( 国税发 [1993] 第 154 号) 规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

一、销售商品收入销售方式一般情况下托收承付方式现金折扣、商业折扣、销售折让销售退回现金折扣商业折扣销售折让未确认收入已确认收入确认收入时间按已收或应收的合同或协议价格在发出商品且办妥托收手续时为鼓励债权人早付款而给的折扣，折扣时含不含增值税看题中规定。

按总价法确认收入，收入不扣除折扣部份。

为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，按商业折扣后的金额确定销售收入1、通常在发生时冲减当期销售商品收入2、已确认收入的销售折让属于资产负债表日后事项的会计处理借：银行存款应收帐款应收票据贷：主营业务收入其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）资产负债表日借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税——应交资源税——应交城市维护建设税①发出商品时：借：发出商品贷：库存商品同时，将增值税专用发票上注明的增值税税额转入应收账款：借：应收账款贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（注：如果销售该商品的增值税纳税义务尚未发生，则不作这笔分录，待纳税义务发生时再作应交增值税的分录）②承诺近期付款时：借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：发出商品③收到款项时：借：银行存款贷：应收账款①按销售总价确认收入：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品②发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收账款按正常收入处理1、①销售实现时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品②发生销售折让时：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款③实际收到款项时：借：银行存款贷：应收账款2、按资产负债表日后事项的相关规定处理。

借：库存商品贷：发出商品若原发出商品时增值税纳税义务已发生借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款①按销售总价确认收入时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品②现金折扣：借：银行存款财务费用贷：应收账款③20×8年4月5日发生销售退回时：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款财务费用借：库存商品贷：主营业务成本销售方式代销商品预收款销售方式分期收款销售商品视同买断方式收取手续费方式受托方取得代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利，均与委托方无关若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿确认条件委托方发出商品，符合收入确认条件时确认收入委托方收到代销清单时确认收入委托方收到代销清单时确认收入发出商品时应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额会计处理借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品委托方受托方同前①预收货款时：借：银行存款贷：预收账款②收到剩余货款及增值税额并确认收入时：借：预收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品①销售实现时：借：长期应收款贷：主营业务收入未实现融资收益借：主营业务成本贷：库存商品②收取货款和增值税税额时：借：银行存款贷：长期应收款应交税费——应交增值税（销项税额）借：未实现融资收益贷：财务费用末实现融资收益摊销=（期初长期应收款余额—期初末实现融资收益）*实际利率①发出商品时：借：发出商品贷：库存商品②收到代销清单时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品借：销售费用贷：应收账款③收到支付的货款时：借：银行存款贷：应收账款①收到商品时：借：受托代销商品贷：受托代销商品款②对外销售时：借：银行存款贷：应付账款应交税费——应交增值税（销项税额）③收到增值税专用发票时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：受托代销商品款贷：受托代销商品④支付货款并计算代销手续费时：借：应付账款贷：银行存款其他业务收入销售方式附有销售退回条件的商品销售售后回购根据以往经验能够合理估计退货可能性不能合理估计退货可能性属于融资交易有确凿证据表明满足收入确认条件确认条件应在发出商品时确认收入，并在期末确认与退货相关负债应在售出商品退货期满时确认收入不确认收入按售价确认收入会计处理①发出商品时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品②估计的销售退回时：借：主营业务收入贷：主营业务成本预计负债③收到货款时：借：银行存款贷：应收账款④发生销售退回，款项已经支付：退货数量=估计数量时借：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）预计负债贷：银行存款退货数量<估计数量时：借：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）主营业务成本预计负债贷：银行存款主营业务收入退货数量>估计数量时：借：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）主营业务收入预计负债贷：主营业务成本银行存款⑤如果没有发生退货：借：主营业务成本预计负债贷：主营业务收入①发出商品时：借：应收账款贷：应交税费——应交增值税（销项税额）借：发出商品贷：库存商品②收到货款时：借：银行存款贷：预收账款应收账款③退货期满如果没有发生退货：借：预收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：发出商品退货期满，如果发生退货：借：预收账款应交税费——应交增值税（销项税额）贷：主营业务收入银行存款借：主营业务成本库存商品贷：发出商品①销售商品开出增值税专用发票时：借：银行存款贷：其他应付款应交税费——应交增值税（销项税额）②回购价大于原售价的差额借：财务费用贷：其他应付款③回购商品时借：财务费用贷：其他应付款借：库存商品贷：发出商品借：其他应付款应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款按正常销售处理销售方式售后租回以旧换新销售让渡资产使用权收入合同或协议规定，一次性收取使用费，且不提供后续服务的提供后续服务的如果合同或协议规定分期收取使用费的属于融资交易，不确认收入，收到款项确认为负债，售价与账面价值的差额，采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或税金费用的调整有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，按售价确认收入，并结转成本销售的确认为收入，回收的作购进商品处理。

关于折扣、折让几种销售方式及其增值税处理问题○宋健 正确计算应纳增值税额,需要首先核准作为增值税计税依据的销售额。

市场经济条件下,企业为了达到促销目的,往往采取多种销售方式,不同的销售方式,销售者取得的销售额会有所不同。

现行税法规定,销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的除销项税额以外的全部价款和价外费用,对使用折扣销售、销售折让、销售折扣、现金折扣、商业折扣这些销售方式,如何确定其计征增值税的销售额,既是纳税人关心的问题,也是税法必须分别明确规定的事情。

一、折扣、折让销售方式的基本内容折扣、折让销售主要有三种方式,分别有其固定的内容。

折扣销售,商业上称商业折扣,是销货方在销售货物或提供应税劳务时,因购买方购货数量较大等原因,而给予购货方的价格优惠。

销售企业可以从货品价目单上规定的价格中扣减的一定数额,此项扣减数通常用百分比数来表示,如10%、15%、20%等。

扣减后的净额才是实际销售价格。

例如,一公司出售A 型电视机,销售价格为每台3000元,成批购买30台,可得20%的商业折扣。

发票价格计算如下:价目表销售价格(3000×30)90000元,扣减20%为18000元,发票价格72000元。

企业采取折扣销售,便于灵活掌握销售价格而不需重新编制商品价目表,如果要变动商品售价,只要提高或降低折扣即可,避免商品价目表中的价格变动频繁,它有利于企业扩大商品的销路,增加销量,提高盈利水平。

销售折扣,商业上称现金折扣,也称销货折扣,它是销货方在销售货物或应税劳务后,为了鼓励购货方及早偿还货款,而协议许诺给予购货方的一种折扣优待,它使企业应收帐款的实际数随着客户付款的是否及时而异。

例如,一批60000元的赊销帐款,规定的销售折扣条件为2/10、1/20、n/30。

假使客户于10天内付款,扣2%的折扣后,应收帐款的数额为58800元;如果客户于30天内付款,就须全部计算,应收帐款的数额为60000元。

商业折扣、现金折扣、销售折让与销售退回一、商业折扣商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的折扣。

商业折扣是价格上的折扣，是企业最常用的促销手段。

比如，购买5件，销售价格折扣10%，购买10件，销售价格折扣20%等。

商业折扣一般在交易发生时即已确定，它仅仅是确定实际销售价格的一种手段，不需在买卖双方任何一方的账上反映，因此，在存在商业折扣的情况下，企业应按扣除商业折扣以后的实际售价确认收入。

另外税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算收入；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。

例：A企业为增值税一般纳税人，适用税率17%。

该企业向B企业销售产品一批，按价目表标明的价格金额为40000元，由于是成批销售，A企业给B企业10%的商业折扣，并且销售额与折扣额在同一张发票上分别注明。

款项已收存开户银行。

A企业应作如下账务处理：借：银行存款36000贷：主营业务收入30769.23应交税费－应交增值税（销项税额）5230.77二、现金折扣现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。

现金折扣通常发生在赊销方式的交易中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同期限内付款可享受不同比例的折扣。

现金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。

比如，“2/10，1/20，n/30”表示：如果买方在10天内付款可按售价给予2%的折扣；在20天内付款按售价给予1%的折扣；在30天内付款则不给折扣，并且最长付款期为30天。

我国会计准则规定，现金折扣采用总价法核算。

总价法是将未减除现金折扣前的金额作为实际售价，现金折扣发生在销售之后，是一种融资理财费用，会计上作为财务费用处理。

例：A企业在2005年5月1日向B企业赊销一批商品200件，增值税专用发票上注明的售价2000元，增值税税额3400元，企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。