进口商品最惠国暂定税率表

四、税率及运用（一）进口关税税率1. 种类进口关税分为最惠国税率、协立税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂立税率。

至2010年，平均进口关税税率为9. 8%.（1）最惠国税率，适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物：或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协左的国家或地区的进口货物。

（2）协泄税率，适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协左的有关缔约方的进口货物。

（3）特惠税率，适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协迫的国家或地区的进口货物。

（4）普通税率，适用原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物。

适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂左税率：适用协左税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率：适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。

【文本】专题材料：进口商品最惠国税率、协定税率、暂定税率部分举例2. 计征办法进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税、滑准税。

（1）从量税是以进口商品的重疑、长度、容量、而积等计量单位为计税依据讣征关税的方法。

（2）复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种汁征关税的方法。

（3）滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设巻讣征关税的方法。

（二）出口关税税率国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半成品征收出口关税。

现行税则对36种商品讣征出口关税，主要是鳗鱼苗、部分有色金属矿砂及其精矿、生铢、磷、氟钮酸钾、苯、山羊板皮、部分铁合金、钢铁废碎料、铜和铝原料及其制品、線锭、锌锭、綁锭。

其中23种商品实行0-20%的暂左税率，其中16种商品为零关税，真正征收岀口关税的商品只有20科税率也较低，其中6种商品的关税税率为10%及以下。

（三）特别关税特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。

序号EX ①税则号列商品名称2012年最惠国税率（％）2012年暂定税率（％）101061211改良种用鲸、海豚和鼠海豚；改良种用海牛及儒艮1002ex 01064190赤眼蜂1003ex01064990捕食螨100403033110冻格陵兰庸鲽鱼105503033200冻鲽鱼，但鱼肝及鱼卵除外122603035100冻鲱鱼，但鱼肝及鱼卵除外102703036300冻鳕鱼，但鱼肝及鱼卵除外102804041000乳清及改性乳清62905119111受精鱼卵1201008024190鲜或干的未去壳栗子(板栗除外)25201108024290鲜或干的去壳栗子(板栗除外)25201208025100鲜或干的未去壳阿月浑子果(开心果)1051308025200鲜或干的去壳阿月浑子果(开心果)1051408029020鲜或干的白果25201512119036甘草601612122190其他适合供人食用的海草及藻类1521712122900其他海草及藻类1521813021200甘草汁液及浸膏6019ex13021990苦参碱2032015021000牛羊油脂842115029000其他牛羊脂肪8422ex15119020固态棕榈硬脂（50度≤熔点≤56度）822315200000粗甘油；甘油水及甘油碱液2082418010000整颗或破碎的可可豆，生的或焙炒的822519011000供婴幼儿食用的零售包装食品1552619019000麦精以及细粉、粗粉、粗粒、淀粉或麦精制的其他未列名食品10527ex 21069090乳蛋白部分水解配方、乳蛋白深度水解配方、氨基酸配方特殊婴幼儿奶粉20102822072000任何浓度的改性乙醇及其他酒精3052923099090其他配制的动物饲料 6.5430ex24039100再造烟草57403125020000未焙烧的黄铁矿303225030000硫磺313325041010鳞片石墨313425051000硅砂及石英砂，不论是否着色313525059000其他天然砂，不论是否着色313625061000石英313725062000石英岩，不论是否切割成矩形板、块313825083000耐火粘土,不论是否煅烧313925101010未碾磨的磷灰石304025102010已碾磨的磷灰石304125111000天然硫酸钡（重晶石）314225151100原状或粗加修正的大理石404325151200矩形大理石及石灰华404425152000其他石灰质碑用或建筑用石；蜡石，不论是否粗加修整或切割成矩形板块304525161100原状或粗加修正的花岗石404625161200矩形或正方形的花岗岩404725162000原状或粗加修正的砂岩3进口商品暂定税率表附表三:（％）（％）4825191000天然碳酸镁（菱镁矿）31 4925199010熔凝镁氧矿（电熔镁，包括喷补料）31 5025199020烧结镁氧矿（重烧镁，包括喷补料）31 5125199030碱烧镁（轻烧镁）3152ex25199099其它氧化镁含量在70%（含70%）以上的矿产品315325261020未破碎及未研粉的滑石31 5425262020已破碎或已研粉的其他天然滑石31 5525280010天然硼砂及其精矿30 5625280090天然粗硼酸,含硼酸干重不超过85%50 57ex25309099天青石31 58ex25309099锂辉石矿30 59ex25309099废镁砖31 60ex25309099未煅烧的水镁石31 61ex26180010冶炼钢铁产生的锰渣，含锰量大于25％4262ex26190000冶炼钢铁产生的熔渣、浮渣、氧化皮及其他废料，五氧化二钒含量大于25％4263ex26209990含其他金属及化合物的矿灰及残渣，五氧化二钒含量大于25％426427011100未制成型的无烟煤，不论是否粉化30 6527011210炼焦煤30 6627011290其他烟煤60 6727011900未制成型的其他煤，不论是否粉化50 6827012000煤砖、煤球及类似用煤制固体燃料50 6927021000未制成型的褐煤30 7027022000制成型的褐煤307127040010煤制焦炭及半焦炭不论是否成型50 7227040090甑炭507327050000煤气、水煤气、炉煤气及类似气体，石油气及其他烃类气除外517427060000从煤、褐煤、或泥煤蒸馏所得的焦油及矿物焦油，不论是否脱水或部分蒸馏，包括再造焦油617527073000粗二甲苯62 7627075000其他芳烃混合物73 77ex27082000针状沥青焦63 7827101210车用汽油及航空汽油51 7927101220石脑油60 80ex27101291壬烯(碳九混合异构体含量高于90%)94 81ex27101299异戊烯同分异构体混合物95 8227101911航空煤油90 83ex27101919正构烷烃(C9～C13)62 8427101921轻柴油60 852********－7号燃料油6186ex27101929350度以下馏出物体积百分比小于20%，550度以下馏出物体积百分比大于80%的蜡油608727111200液化丙烷51 8827111390其他液化丁烷51 8928013020溴 5.51 9028020000升华硫磺、沉淀硫磺、胶态硫磺 5.51 91ex28045000碲 5.50 92ex28046190多晶硅41 9328049090其他硒 5.50（％）（％）9428051100钠 5.51 9528051200钙 5.51 9628051900其他碱金属及碱土金属 5.51 9728053011钕 5.509828053012镝 5.50 9928053013铽 5.50 10028053014镧 5.50 10128053015铈 5.50 10228053016镨 5.50 10328053017钇 5.5010428053019其他未相互混合或熔合的稀土金属、钪及钇5.5010528053021已相互混合或熔合的稀土金属、钪及钇，电池级5.5010628053029其他已相互混合或熔合的稀土金属、钪及钇5.5010728070000硫酸、发烟硫酸 5.51 10828121010氯化亚砜 5.52 10928141000氨 5.50 11028142000氨水 5.50 11128164000锶或钡的氧化物、氢氧化物及过氧化物 5.52 11228182000氧化铝，但人造刚玉除外80 11328220010四氧化三钴 5.52 11428220090其他钴的氧化物和氢氧化物 5.52 11528254000镍的氧化物和氢氧化物 5.52 116ex28269090六氟磷酸锂 5.52 11728342110肥料用硝酸钾41 118ex28342990硝酸钡 5.52 11928366000碳酸钡 5.51 12028369100锂的碳酸盐 5.52 12128369200锶的碳酸盐 5.52 12228369930碳酸钴 5.52 123ex28399000锆的硅酸盐 5.52 12428401100无水四硼酸钠 5.52 12528401900其他四硼酸钠 5.52 126ex28419000钴酸锂 5.52 12728461010氧化铈 5.50 12828461020氢氧化铈 5.50 12928461030碳酸铈 5.50 130********铈的其他化合物 5.50 131********氧化钇 5.50 132********氧化镧 5.50 133********氧化钕 5.50 134********氧化铕 5.50 135********氧化镝 5.50 136********氧化铽 5.50 137********氧化镨 5.50 138********其他氧化稀土 5.50 139********氯化铽 5.50 14028469022氯化镝 5.50 14128469023氯化镧 5.50 14228469024氯化钕 5.50 14328469025氯化镨 5.50 14428469026氯化钇 5.50 14528469028混合氯化稀土 5.50 14628469029未混合氯化稀土 5.50 14728469031氟化铽 5.50（％）（％）14828469032氟化镝 5.50 14928469033氟化镧 5.50 150********氟化钕 5.50 151********氟化镨 5.50 152********氟化钇 5.50 153********其他氟化稀土 5.50 15428469041碳酸镧 5.50 155********碳酸铽 5.50 156********碳酸镝 5.50 157********碳酸钕 5.50 158********碳酸镨 5.50 159********碳酸钇 5.50 16028469048混合碳酸稀土 5.50 16128469049未混合碳酸稀土 5.50 16228469091镧的其他化合物 5.50 16328469092钕的其他化合物 5.50 16428469093铽的其他化合物 5.50 16528469094镝的其他化合物 5.50 166********镨的其他化合物 5.50 16728469096钇的其他化合物 5.50 16828469099稀土金属、钇、钪的其他化合物 5.50 16929012200丙烯21 170290315001,2-二氯乙烷(ISO) 5.51 17129032100氯乙烯 5.51 17229051210正丙醇 5.53 173290532001，2－丙二醇 5.53 174ex290539901，3－丙二醇 5.53 175********丙三醇（甘油）143 176********固醇 5.53 177********间甲酚 5.53 178********邻甲酚 5.53 17929071910邻仲丁基酚、邻异丙基酚42 180********间苯二酚及其盐 5.53 181********二甘醇 5.53 182ex29121900乙二醛 5.53 183********丙酸 5.53 184ex29209090碳酸二苯酯 6.52 185********异丙胺 6.52 186ex29214300邻甲苯胺 6.53 187********谷氨酸105 188********丙烯腈 6.53 189ex29269090己二腈 6.51 190ex29309090DL-羟基蛋氨酸 6.5519130021000抗血清、其他血份及修饰免疫制品(不论是否通过生物工艺加工制得)3019230022000人用疫苗30 19330029040遗传物质和基因修饰生物体3019430029090人血；治病、防病或诊断用动物血制品；其他毒素、培养微生物（不包括酵母）及类似产品3019531031010重过磷酸钙41 19631031090其他过磷酸钙41 19731039000其他矿物磷肥或化学磷肥41 198********其他氯化钾31 199********硫酸钾31 20031049010光卤石、钾盐及其他天然粗钾盐31 20131049090其他矿物钾肥及化学钾肥31（％）（％）20231051000制成片状及类似形状或每包毛重不超过10公斤的31章各货品4120331054000磷酸二氢铵及磷酸二氢铵与磷酸氢二铵的混合物4120431055100含有硝酸盐及磷酸盐的肥料4120531055900其他含氮、磷两种肥效元素的矿物肥料或化学肥料4120631056000含磷、钾两种元素的肥料41 20731059000其他肥料41208ex32082010分散于或溶于非水介质的光导纤维用涂料（主要成分为聚胺酯丙烯酸酯类化合物）106209ex32089010光导纤维用涂料（主要成分为聚胺酯丙烯酸酯类化合物）106210ex32100000光导纤维用涂料106 21133012500其他薄荷油155 212ex33012999黄樟油157 21333013010鸢尾凝脂（香膏类）2010 21433043000指(趾)甲化妆品1510 215ex33049900护肤品 6.55 21633052000烫发剂1510 21733053000定型剂151021834011990其他用肥皂及有机表面活性产品，条、块状或模制形状的，以及用肥皂或洗涤剂浸渍、涂面或包覆的纸、絮胎、毡呢及无纺织物151021934012000其他形状的肥皂1510220ex34029000十二烷基苯磺酸钙甲醇溶液(十二烷基苯磺酸钙含量应高于70%)9722134031100用于纺织、皮革、毛皮或其他材料油脂处理的制剂10822234031900其他含有石油或从沥青矿物提取的油类10822334039100处理纺织材料、皮革、毛皮或其他材料的制剂108224ex35030010明胶125 22535051000糊精及其他改性淀粉126 22637011000X光片201022737013024未曝光照相制版用CTP版（任何一边>255毫米）8.1元/平方米 4.7元/平方米228ex37024292红色或红外激光胶片，宽度>80cm，长度大于1000m2.4元/平方米 1.05元/平方米22937025520未曝光的窄长彩色电影胶卷(正片)9元/平方米6元/平方米230ex37071000感光乳剂（不含银的）84 23137079020复印机用化学制剂105232ex37079090打印机或多功能一体机用化学制剂105 23338011000人造石墨 6.5323438151200以贵金属及其化合物为活性物的载体催化剂6.5423538231200油酸168 236ex38231900植物酸性油165 23738237000工业用脂肪醇139238ex38249099电极浆料（主要成分为金属和有机溶剂）6.53239ex38249099高钛渣（二氧化钛质量百分含量大于70％的）6.50240ex38249099生产等离子显示屏用的银电极浆料、介质浆料、障蔽浆料、荧光粉浆料6.53（％）（％）241ex39011000比重小于0.94的聚乙烯（进口CIF价高于3800美元/吨）6.53242ex39012000比重在0.94及以上的聚乙烯（进口CIF价高于3800美元/吨）6.53243ex39021000电工级初级形状聚丙烯树脂(灰分含量不大于30ppm)6.53244ex39069090聚丙烯酸钠 6.53 24539072010聚四亚甲基醚二醇 6.53246ex39073000溴的质量百分含量在18％及以上或进口CIF价格高于3800美元/吨的环氧树脂（如溶于溶剂，以纯环氧树脂折算溴的百分含量）6.5424739074000初级形状的聚碳酸酯 6.53 24839077000初级形状的聚乳酸 6.53 249ex39119000偏苯三酸酐和异氰酸预缩聚物 6.53 250ex39119000芳基酸与芳基胺预缩聚物 6.53 251ex39119000改性三羟乙基脲酸酯类预缩聚物 6.53 252ex39121100未塑化二、三醋酸纤维素 6.51 25339201010乙烯聚合物制电池隔膜 6.53 254ex39209100聚乙烯醇缩丁醛膜（厚度不超过3毫米） 6.53 255ex39209990聚酰亚胺膜（厚度不超过0.03毫米） 6.53 256ex39219090离子交换膜 6.5525740011000天然胶乳2010%或720元/吨，两者从低25840012100烟胶片2020%或1600元/吨，两者从低25940012200技术分类天然橡胶2020%或2000元/吨，两者从低260ex40112000断面宽度30英寸及以上的轮胎103 261ex40116100断面宽度24英寸及以上的轮胎17.56 262ex40116300断面宽度24英寸及以上的轮胎17.58 263ex40116900断面宽度30英寸及以上的轮胎17.56 264ex40119200断面宽度24英寸及以上的轮胎256 265ex40119400断面宽度24英寸及以上的轮胎258 266ex40119900断面宽度30英寸及以上的轮胎255 26740121300航空器用翻新轮胎208 26840129010航空用实心或半实心橡胶轮胎31 26940139010航空用橡胶内胎31 27041041111全粒面未剖层或粒面剖层蓝湿牛皮73 27141041911其他蓝湿牛皮63 27241041920其他湿马皮7527341044100全粒面未剖层革 粒面剖层革的牛干革（坯革）5327441051010蓝湿绵羊、羔羊皮1410 275ex41062100蓝湿山羊皮1410 27641063110蓝湿猪皮1410 27741071210已鞣粒面剖层整张牛皮革86 27844089012温带非针叶木制饰面用单板31 279ex44089019家具饰面单板31 280ex44089029胶合板用旋切单板31 28145011000未经加工或简单加工的天然软木61 28248022010照相原纸7.55 28348064000高光泽透明或半透明纸7.5528448070000成卷或成张的复合纸及纸板，未经表面涂布或未浸渍7.5528548115110彩色相纸用双面涂塑纸，每平方米重量超过150克7.51（％）（％）286ex49070090特许权使用凭证（包括软件升级许可证、软件用户许可证等）7.50287ex49119910印有自动数据处理设备用程序的纸张7.50 28852101100与化纤混纺未漂白轻质平纹棉布126 28952101910化纤混纺未漂白轻质3、4线斜纹棉布126 29052101990与化纤混纺未漂白轻质其他棉布126 29152111100与化纤混纺未漂白重质平纹棉布12629252111200化纤混纺未漂白重质三线或四线斜纹棉布12629352111900与化纤混纺未漂白重质其他棉布126 29452121100未漂白的其他混纺轻质棉布126 29552122100未漂白的其他混纺重质棉布126 29653012100破开的麻或打成的麻61 29753013000亚麻短纤及废麻64 29853062000亚麻多股纱线或缆线105299ex55041029高湿模量粘胶纤维（湿强≥2.0cn/dtex,干强≥3.0cn/dtex,干伸＞14%，湿伸＞18%，纤度0.89~2.67dtex。

第五单元 关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税考点01：进口关税税率（★★）（P273）1.进口关税税率的类型原产地进口货物适用何种关税税率是以进口货物的 为标准的，进口税率分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。

（1）最惠国税率对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的进口货物，原产于与我国签原产于我国订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及 的进口货物，按照最惠国税率征税。

（2）协定税率对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征收关税。

（3）特惠税率对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，按特惠税率征税。

（4）普通税率对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及 原产地不明的货物，按照普通税率征税。

（5）关税配额税率关税配额是进口国限制进口货物数量的措施，把征收关税和进口配额相结合以限制进口。

对于在配额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率，对于配额之外的则适用较高税率。

（6）暂定税率暂定税率是指在最惠国税率的基础上，对于一些国内需要降低进口关税的货物，以及出于国际双边关系的考虑需要个别安排的进口货物，可以实行暂定税率。

【例题1·判断题】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不征收进口关税。

（ ）（2016年）【答案】×【解析】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，按照最惠国税率征税。

【例题2·单选题】根据关税法律制度的规定，原产地不明的进口货物适用的关税税率是（ ）。

（2017年）A.协定税率B.最惠国税率C.特惠税率D.普通税率【答案】D【例题3·单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特定的关税税率。

国务院关税税则委员会关于2020年进口暂定税率等调整方案的通知作者：来源：《财会学习》2020年第02期税委会〔2019〕50号海关总署：为优化贸易结构，推动经济高质量发展，根据《中华人民共和国进出口关税条例》的相关规定，自2020年1月1日起，对部分商品的进口关税进行调整，现将《2020年进口暂定税率等調整方案》印送你署，具体内容详见附件。

附件：2020年进口暂定税率等调整方案国务院关税税则委员会2019年12月18日附件2020年进口暂定税率等调整方案一、调整进口关税税率（一）最惠国税率1.自2020年1月1日起对859项商品（不含关税配额商品）实施进口暂定税率;自2020年7月1日起，取消7项信息技术产品进口暂定税率（见附表1）。

2.对《中华人民共和国加入世界贸易组织关税减让表修正案》附表所列信息技术产品最惠国税率自2020年7月1日起实施第五步降税（见附表2）。

（二）关税配额税率继续对小麦等8类商品实施关税配额管理，税率不变。

其中，对尿素、复合肥、磷酸氢铵3种化肥的配额税率继续实施1%的暂定税率。

继续对配额外进口的一定数量棉花实施滑准税（见附表3）。

（三）协定税率和特惠税率1.根据我国与有关国家或地区签署的贸易协定或关税优惠安排，除此前已经国务院批准实施的协定税率外，自2020年1月1日起，对我国与新西兰、秘鲁、哥斯达黎加、瑞士、冰岛、新加坡、澳大利亚、韩国、智利、格鲁吉亚、巴基斯坦的双边贸易协定以及亚太贸易协定的协定税率进一步降低。

2020年7月1日起，按照我国与瑞士的双边贸易协定和亚太贸易协定规定，进一步降低有关协定税率（见附表5）。

当最惠国税率低于或等于协定税率时，协定有规定的，按相关协定的规定执行;协定无规定的，二者从低适用。

2.除赤道几内亚外，对与我建交并完成换文手续的其他最不发达国家继续实施特惠税率。

自2020年1月1日起，赤道几内亚停止享受零关税特惠待遇。

二、出口关税税率自2020年1月1日起继续对铬铁等107项商品征收出口关税，适用出口税率或出口暂定税率，征收商品范围和税率维持不变（见附表4）。

国务院关税税则委员会关于调整部分商品进口暂定税率的通知文章属性•【制定机关】国务院关税税则委员会•【公布日期】2008.05.28•【文号】税委会[2008]21号•【施行日期】2008.06.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】正文*注：本篇法规已被：财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定（发布日期：2011年2月21日，实施日期：2011年2月21日）废止国务院关税税则委员会关于调整部分商品进口暂定税率的通知（税委会[2008]21号）海关总署：经国务院关税税则委员会第一次全体会议审议通过，并报国务院批准，对6类共26个税目商品进口税率进行调整。

现将有关事项通知如下。

一、食品对冻猪肉执行6%的进口暂定税率；对冻鳕鱼、开心果、婴幼儿食品以及乳清和酵母等9个税目商品执行2%-10%的进口暂定税率。

二、植物油从2008年6月1日至9月30日，对橄榄油和椰子油执行5%的进口暂定税率。

三、饲料对豆粕和花生粕执行2%的进口暂定税率。

四、血液白蛋白和人用疫苗对血液白蛋白和人用疫苗共4个税目商品执行0%的进口暂定税率。

五、棉花从2008年6月5日至10月5日，对配额外进口的一定数量棉花实施临时滑准税，将进口价格较高的高品质棉花适用的从量税从570元/吨降低至357元/吨，并从10月6日起恢复目前的滑准税。

六、其他3个税目商品进口暂定税率调整对“用锯或其他方法切割成矩形的大理石及石灰华”执行0%的进口暂定税率；对税目38249099项下适用进口暂定税率的电极浆料的产品范围作适当调整；对广播级磁带录像机进口暂定税率作适当调整。

上述调整（除棉花、植物油外）执行期为2008年6月1日至12月31日。

前五类商品具体调整情况详见附件一，第六类商品具体调整情况详见附件二。

特此通知。

附件：一.前5类商品进口暂定税率调整表二.部分商品进口暂定税率调整表二〇〇八年五月二十八日附件一：注： 1.除棉花（第23项）、椰子油和橄榄油（第12-15项）外，其余税目新的进口暂定税率实施期为2008年6月1日至2008年12月31日。