中级财务会计二)期末复习

中级财务会计（二）期末综合练习题2015.06一、单项选择题（20 分）（见中央电大期末复习）二、多项选择题（15 分）（见中央电大期末复习）三、简答题（10 分）1．借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定。

答：借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。

包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。

同时符合下列条件的借款费用，应予以资本化，计入相关资产的成本。

有三个条件：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

其他借款费用，则应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

2．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”。

答：本期损益观：利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。

损益满计观：利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。

例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。

编报利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中；按照损益满计观，则应包括。

还有，因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营无关；按照损益满计观，当然反映在利润表中。

3．会计上如何披露或有负债.答：会计上对符合某些条件的或有负债应予披露，具体做法是:（1）极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。

（2）对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露。

披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。

（3）例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。

4.商品销售收入的确认条件。

商品销售收入确认的五个条件有：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方.（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也没有对已售出的商品实施有效控制.（3）收入的金额能够可靠地计量（4）相关的经济利益很可能流入企业.（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

5.举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义。

会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。

会计估计变更是指原来赖以进行会计估计的基础发生变化，或者由于取得了新的信息、积累了更多的经验以及事项后来的发展变化，而对原会计估计进行的修订。

例如，根据新的企业会计准则规定，对所得税费用的核算改用资产负债表债务法，属于会计政策变更。

会计估计变更常见的例子是根据固定资产的磨损情况提高其折旧率。

6.举例说明重大会计差错的含义及其判断。

答：重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。

重大会计差错的金额一般较大，如某企业提前确认未实现的营业收入占全部营业收入的10%及10%以上，则认为是重大会计差错。

7．举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义。

负债的账面价值是指企业按照相关会计准则的规定对负债进行核算后，期末资产负债表中所列示的负债项目的期末金额。

负债的计税基础是指按照税法规定，负债在期末应有的余额。

会计上，它等于本负债项目的期末账面价值扣除未来偿付期间按照税法规定可在税前扣除的金额后的差额。

（举例只能就同一负债项目说明其账面价值与计税基础的差别，限举一例，正确即可，详见教材。

）8. 会计上对所发生的辞退福利如何列支。

会计规定：（1）在劳动合同尚未到期前，职工没有选择继续在职的权利，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量和每一位职位的辞退补偿等计提辞退福利，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

（2）在劳动合同尚未到期前，对于职工有选择权的辞退计划，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利。

借记“管理费用”科目，贷记“预计负债”科目。

9．辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别。

辞退福利包括两种情况：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿。

; 二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。

区别:（1）两者确认的前提条件不同: 职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄。

辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期。

（2）两者确认的会计期间不同: 养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认。

辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。

10．现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类答：现金流量，是指企业一定时期的现金及现金等价物流出和流入的金额。

我国现金流量表对现金流量的分类：（1）经营活动现金流量（2）投资活动现金流量（3）筹资活动现金流量。

11. 举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义。

现金流量表中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用来支付的存款。

例如：银行活期存款…。

（限举一例，正确即可〉现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资资。

例如：从证券市场购入持有期不超过3 个月的债券技资。

四、单项业务题：根据资料编制会计分录（30 分）1．计提经营业务发生的长期借款利息30 000 元借：财务费用30 000贷：应付利息30 0002．计提分期付息到期还本债券利息20000 元（按面值发行）（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转），则借：财务费用2000020000元发行债券； 2000000 200000025 000 元。

未交增值税 25 000 25 00012 000 元计提入账 12 000 应交所得税12 00030000 元结转至“未交增值税”明细账户 30000 30000日，赊销商品一批（合同规定 3月 31日前购货方有权退货， 17%，该批商品成本 70 万元，公司无法估计退货增值税额为 10200 元。

7 月，购货方在验收5%的折让并开具相应增值税发票抵减当期3510510（红字）50 000 元，增值税额 8 500 元，合同规定自出售日开始 2 月内购货方有权退货且估计退货率为 5%；借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 10．分期收款销售本期确认已实现融资收益3 万元；借：未实现融资收益 30000 贷：财务费用 3000011．预收销货款 50000 元存入银行 借：银行存款 50000 贷：预收账款 5000012．销售商品一批，价款 50000 元，增值税 8500 元。

已得知购货方资金周转发生困难， 难以及时支付货款，为了维持与对方的合作关系，将产品销售给了对方并开具专用发票。

该 批产品成本为35000 元。

发出商品时： 借：发出商品 35000 贷：库存商品 35000 对增值税额； 借：应收账款 8500贷：应交税费 -- 应交增值税（销项税额） 850013．购入设备一台，价款 100000 元，增值税 17000 元，款已经支付。

借：固定资产 100000应交税费 --- 应交增值税（进项税额） 17000贷：应付利息3．面值 2000000 借：银行存款 贷：应付债券—面值 4．交纳上月未交增值税 借：应交税费贷：银行存款5．将本月应交所得税 借：所得税费用贷：应交税费——6． 将本月未交增值税借：应交税费 -- 应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税无法估计退货率）价款 100 万元，增值税率 率，商品已经发出，货款尚未结算。

借：应收账款 17 贷：应交税费—应交增值税（销项税额借：发出商品70 贷：库存商品 708．月甲公司赊销产品一批，价款60000 元，过程中发现商品质量不合格，甲公司在价格上给予 销项税额。

借：主营业务收入 3000贷；应收账款应交税费——应交增值税（销项税额）9．试销新产品一批，增值税专用发票上注明售价 ) 17贷：银行存款11700 14．出售自用厂房出售自用厂房一栋，按规定应交营业税80 万元借：固定资产清理800000贷：应交税费800000 15．出售专利一项，售价150 000 元已存入银行，该项专利成本200 000 元、累计摊销80 000 元，未计提减值。

出售无形资产的营业税税率为5%。

借:银行存款150 000 累计摊销80 000 贷: 无形资产200 000应交税费7 500营业外收入22 500 16．收入某公司支付的违约金35 000 元存入银行借：银行存款35 000贷：营业外收入35 000 17．以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款50000 元。

借:营业外支出50 000贷: 银行存款5000018．以银行存款支付广告费15 000 元借：销售费用15 000 贷: 银行存款15 00019．发现去年行政管理部门使用设备少提折旧20000 元，现予更正。

经确认，属于非重大会计差错。

借：管理费用20000 贷：累计折旧2000020．年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证金额错误，且属于非重大会计差错。

只需补记：借：管理费用贷：累计折旧21．发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。

该笔保险费已于前年一次支付）。

借：管理费用贷：其他应收款22 ．购入原材料50000 元，增值税8500 元，材料已验收入库，货款尚未支付。

借：原材料50000应交税费--- 应交增值税（进项税额）8500 贷：应付账款58500 23．开出商业汇票从小规模纳税企业购入材料，价款10000 元，增值税1700 元，材料已入库。

借：原材料10000 应交税费－－应交增值税（进项税额）1700 贷：应付票据1170024．自行研发一项专利领用原材料20000 元（该项材料费用符合资本化条件）借：研发支出——资本化支出20000贷：原材料20000 25．在建工程领用自产产品一批，成本50 000 元、售价80 000 元。

借: 在建工程63 600贷：库存商品50000 应交税费一应交增值税（销项税额〉13 60026 ．上月赊购的商品一批，应付账款50000 元。

本月因在折扣期内付款而取得2%现金折扣收入，款项已通过银行支付。

借：应付账款50000贷：银行存款49000财务费用100027．小规模纳税企业购进商品一批，货款20000 元，增值税3400 元，货款暂欠。