第四章审计准则和审计依据

授课题目第四章审计准则和审计依据教学目的与基本要求1、要求学生理解独立审计准则2、要求学生了解审计准则与审计依据的区别和联系教学难点与重点【重点】1、独立审计准则【难点】1、审计准则的层次教学方法本课时以教师课堂讲授为主,辅之以练习。

学时分配 2学时第一节审计准则一、审计准则的含义和作用(一)审计准则的含义审计准则是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性标准。

理解:1。

独立审计准则是规范注册会计师执业的行为准则. ［注意不包括助理人员,下同. ]明确哪些工作必须做；可以做；不能做！2. 独立审计准则既对注册会计师的业务素质提出要求，同时也向社会提供审计质量保证。

业务素质：业务能力、品德操行；独立、客观、公正.☆3. 独立审计准则是通过注册会计师执行审计程序体现出来的。

4。

独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据。

要调整有关事项，与被审计单位有分歧,独立审计准则则是注册会计师坚持其正确审计意见的客观依据。

5．只要注册会计师执行审计业务是以发表审计意见为目的,均应遵照执行。

6．注册会计师执行其他相关业务，可以参照执行。

也可以遵照执行。

7．独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系中的核心部分.（二)审计准则的作用1. 可以赢得社会公众的广泛信任。

审计报告中写明“我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报"。

2. 可以提高注册会计师审计工作质量。

对审计工作规定详细。

3。

可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。

降低审计风险。

4. 可以促进审计经验的交流。

国际间交流。

二、审计准则的结构内容(一)美国的民间审计准则（公认审计准则Generally Accepted Auditing Standards，GAAS）1、一般准则2、工作准则3、报告准则（二）国际审计准则（ISA,International Standards on Auditing）1、一般准则2、工作准则3、报告准则注意：国际、美国审计准则的适用范围(与毛泽东思想一样—-—--放之四海而皆准！）1、国际、美国审计准则适用于独立审计的全过程；2、国际、美国审计准则适用于任何单位；3、不论是否以营利组织为目的,不论其规模大小，也不论其法定组织形式如何，凡进行的独立检查是以发表审计意见为目的的;4、在适当的情况下，也可应用于注册会计师的其他相关服务.5、适用于会计报表审计6、其他信息。

第一章总论一、审计的定义审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用于维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。

(一)审计定义的相关问题1审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。

只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计。

2审计的客体是被审计人，包括各级政府机关、金融机构和企事业单位等。

3审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。

4从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。

5审计的总目标是评价受托经济责任。

审计的预期目标是审查、确认审计对象的真实性、合法性、效益性。

6审计的职能对审计客体和审计对象的监督、评价和鉴证。

7审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控。

8审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。

(二)审计的三方关系人审计关系人是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人和审计委托（或授权）人。

况，并提出审计报告或管理建议书。

济责任进行审计。

人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托（或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。

（三）审计的基本特征其中独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。

二、审计的对象和目的（一）审计对象所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军、人民团体；有国有资产的中外合资经营企业、中外合作经营企业、全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。

审计对象的具体内容包括三项：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料；三是被审计单位的内部控制制度。

第一章总论【了解】1.审计的产生、发展和存在的历史及动因【掌握】1.审计的概念和属性2.审计关系人理论3.审计职能与作用4.审计的独立性【难点】1.审计目标与管理层认定 (详见第九章 ppt 第一节)第二章审计的种类、方法和程序【了解】1.审计的种类和方法【掌握】1.审计抽样技术及其应用2.抽样风险与非抽样风险【理解】1.审计程序(与后文内容的衔接问题 )开始准备审计计划评价重要性评估审计风险制定具体审计计划控制测试实施评价内部控制：内部控制的研究与测试，确定实质性测试的性质、时间与范围实质性测试测试交易和余额：审查交易和账户余额，评价财务报表各个组成部分的公允性报告审计报告无保留意见保留意见否定意见无法表示意见第三章我国审计的组织形式【了解】1.三种审计组织形式2. 国家审计的机构与要求、职责权限。

第四章审计准则和审计依据【了解】1.审计准则的涵义2.审计准则体系及其结构3.审计依据的涵义【掌握】1.审计准则的作用第五章审计证据和审计工作底稿【了解】1.审计证据的涵义和作用【掌握】1.审计证据的获取(收集)方法2.审计证据的维度(数量特征与质量特征)3.审计证据的评价及取舍标准4.审计工作底稿的作用第六章审计计划、重要性和审计风险【了解】1.审计计划的作用和内容【掌握】1.重要性的定义和运用2.审计风险的评估3.审计风险的组成要素及其相互关系4.检查风险对实质性测试的影响【难点】1.编制审计计划时对重要性的评估2.评估重大错报风险3.审计计划、重要性和审计风险之间的关系第二节审计重要性(一)重要性的定义1.审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度 ,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

2.怎样理解重要性 :(1)重要性是针对会计报表而言的(2)重要性必须从会计报表使用者的角度来考虑(3)重要性的判断离不开特定的环境(4)重要性与可容忍误差之间的关系(二)重要性的运用1.运用重要性原则的一般要求(1)对重要性的评估需要运用专业判断(2)在审计过程中应运用重要性原则原因 :A.为了提高审计效率； B.为了保证审计质量。

4审计准则和审计依据审计准则和审计依据是指在进行审计工作时，审计师需要遵循的一系列原则和规范。

审计准则是制定审计工作的基本框架，而审计依据则是进行审计工作所依赖的信息和数据。

下面将对审计准则和审计依据进行详细的介绍。

一、审计准则审计准则是审计工作的基本规则和指导原则，它旨在确保审计工作的质量和可靠性，保护利益相关方的利益。

审计准则主要包括以下方面：1.审计目的和责任：确定审计的目的和范围，明确审计师所承担的责任，包括对财务报表的合理性进行审计，以及对内部控制的评估等。

2.独立性和诚实信用：审计师应当保持独立性，不受任何利益相关方的影响，诚实、客观地对财务报表进行审计，并及时向利益相关方提供真实、完整的审计意见。

3.审计程序：审计师应该根据审计目标和风险评估结果，制定相应的审计程序和计划，包括收集、分析和评估相关的审计证据，以确定财务报表是否真实、准确。

4.专业谨慎原则：审计师应当具备专业的知识和经验，确保审计工作符合相关法律法规和专业准则的要求，以及审计师的道德规范。

5.审计报告：审计师应当根据审计结果，编制真实、客观的审计报告，向利益相关方提供审计意见和建议，以帮助他们了解财务报表的真实情况。

二、审计依据审计依据是指进行审计工作所依赖的信息和数据，包括了财务报表、内部控制体系、企业管理制度、相关法律法规和合同等。

审计师需要根据审计目标和风险评估结果，选择适当的审计依据，进行审计工作。

1.财务报表：财务报表是审计工作的主要依据之一，审计师需要对财务报表进行全面、深入的审查，包括核实资产负债表、损益表、现金流量表等的真实性和准确性。

2.内部控制体系：内部控制是企业为达到经营目标而建立的一系列管理措施和方法，审计师需要评估企业的内部控制体系，以确定它对财务报表的编制是否能够提供合理的保证。

3.企业管理制度：审计师还需要了解企业的管理制度，包括规章制度、操作流程、授权审批程序等，以评估企业的管理者在财务报表编制中的角色和职责。

秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。

民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。

《P14案例分析题2解答》：1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。

始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。

可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。

可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。

《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。

《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。

⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。

若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。

如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项⑸不符合。

《中国注册会计师审计准则完整版》中国注册会计师审计准则是指中国注册会计师在进行审计活动时遵循的一套规范和指导原则。

它是根据国际审计准则制定的，同时结合了中国国情和实践经验，旨在维护审计的独立性、公正性和专业性，保障审计结果的可靠性和有效性。

下面是中国注册会计师审计准则的完整版。

第一章总则第一条本准则的目的是规范中国注册会计师进行审计的行为，并确保其独立性、公正性和专业性，提高审计质量。

第二条中国注册会计师进行审计活动应当遵循中国法律、法规和相关职业道德规范，并依据本准则执行。

第三条中国注册会计师在执行审计工作时，应当遵循客观、公正、谨慎和审慎的原则，根据审计证据来判断和评价被审计单位的财务状况和经营状况。

第四条中国注册会计师在执行审计工作时，应当保持独立，并和被审计单位保持适当的距离，避免与被审计单位发生利益冲突。

第二章审计规划第五条在开始执行审计工作之前，中国注册会计师应当制定审计计划，确定审计的目标、范围和方式，并确定所需的审计资源。

第六条中国注册会计师应当了解被审计单位的业务情况、内部控制体系，并评估其风险程度，以制定相应的审计程序和方法。

第七条中国注册会计师应当与被审计单位和其他相关方保持适当的沟通和合作，以获取必要的审计证据。

第八条中国注册会计师应当对被审计单位的财务报表进行初步分析和评估，以确定是否存在重大错误和欺诈行为的可能性。

第三章审计程序第九条中国注册会计师应当在审计中遵循审计证据的持续性和有效性原则，通过多种途径获取和收集审计证据，并加以充分分析和评估。

第十条中国注册会计师应当对被审计单位的内部控制进行评估，并据此确定是否需要进行更多的审计程序。

第十一条中国注册会计师应当在进行资产、负债、权益、收入、费用和现金流量的审计时，遵循相关的审计程序和方法，并对重大错误和欺诈行为进行专项审计。

第十二条中国注册会计师应当对被审计单位的财务报表进行综合评价，并发表审计意见。

第四章审计报告第十三条中国注册会计师应当根据审计结果，编制审计报告，并在报告中明确陈述被审计单位的财务状况和经营状况。

简述审计依据与审计准则的对比《简述审计依据与审计准则的对比》审计依据和审计准则是在进行审计工作时，用来指导审计师进行判断和决策的重要参考依据。

虽然它们都与审计相关，但在其性质和作用上存在一些差异。

首先，审计依据是指审计人员在进行审计工作时所依据的所有信息和数据。

它包括企业的财务报表、各种凭证和记录、内部控制制度以及其他相关的经济、法律和管理信息。

审计依据对于审计工作的进行至关重要，它为审计人员提供了有关企业经营、财务状况和风险等方面的重要信息，从而为审计人员进行审计工作提供了必要的基础。

其次，审计准则是指在进行审计工作时，审计人员必须遵循的一些原则和规则。

审计准则从整体上规定了审计工作的目标、范围和方式，旨在保证审计人员进行审计工作的独立性、客观性和专业性。

审计准则通常由相关的监管机构或专业组织制定，并通常以法律或规章的形式存在。

在对比审计依据与审计准则时，可以发现它们之间存在以下几点不同之处。

首先，审计依据是事实性的、具体的信息和数据，直接反映了企业的经济和财务状况。

而审计准则则是抽象的、普遍适用的原则和规则，旨在指导审计人员进行审计工作的具体行为和决策。

其次，审计依据是多样的，来源于不同的财务和管理记录，以及内外部的信息。

审计人员需要对这些信息进行收集、分析和验证，以形成审计意见。

而审计准则则是统一的，基于通用的审计原则和规则，为审计人员提供了一种框架和方法论。

最后，审计依据是具体的、实际可操作的，审计人员可以根据企业的具体情况进行分析和判断。

而审计准则通常是一般性的，不一定适用于所有企业，审计人员需要根据具体情况进行调整和应用。

综上所述，《简述审计依据与审计准则的对比》指出了审计依据和审计准则在性质和作用上的差异。

审计依据为审计工作提供了基础和参考，而审计准则则为审计人员提供了规范和指导。

准确理解和正确应用审计依据和审计准则，对于保证审计工作的质量和有效性至关重要。