第三章审计准则与审计依据

中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。

第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。

第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。

第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。

第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。

第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。

第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。

第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。

第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。

第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：（一）利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力，违反原则。

第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。

第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。

第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；（二）与被审计单位存在直接利益关系；（三）与被审计单位存在长期合作关系；（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。

4审计准则和审计依据审计准则和审计依据是指在进行审计工作时，审计师需要遵循的一系列原则和规范。

审计准则是制定审计工作的基本框架，而审计依据则是进行审计工作所依赖的信息和数据。

下面将对审计准则和审计依据进行详细的介绍。

一、审计准则审计准则是审计工作的基本规则和指导原则，它旨在确保审计工作的质量和可靠性，保护利益相关方的利益。

审计准则主要包括以下方面：1.审计目的和责任：确定审计的目的和范围，明确审计师所承担的责任，包括对财务报表的合理性进行审计，以及对内部控制的评估等。

2.独立性和诚实信用：审计师应当保持独立性，不受任何利益相关方的影响，诚实、客观地对财务报表进行审计，并及时向利益相关方提供真实、完整的审计意见。

3.审计程序：审计师应该根据审计目标和风险评估结果，制定相应的审计程序和计划，包括收集、分析和评估相关的审计证据，以确定财务报表是否真实、准确。

4.专业谨慎原则：审计师应当具备专业的知识和经验，确保审计工作符合相关法律法规和专业准则的要求，以及审计师的道德规范。

5.审计报告：审计师应当根据审计结果，编制真实、客观的审计报告，向利益相关方提供审计意见和建议，以帮助他们了解财务报表的真实情况。

二、审计依据审计依据是指进行审计工作所依赖的信息和数据，包括了财务报表、内部控制体系、企业管理制度、相关法律法规和合同等。

审计师需要根据审计目标和风险评估结果，选择适当的审计依据，进行审计工作。

1.财务报表：财务报表是审计工作的主要依据之一，审计师需要对财务报表进行全面、深入的审查，包括核实资产负债表、损益表、现金流量表等的真实性和准确性。

2.内部控制体系：内部控制是企业为达到经营目标而建立的一系列管理措施和方法，审计师需要评估企业的内部控制体系，以确定它对财务报表的编制是否能够提供合理的保证。

3.企业管理制度：审计师还需要了解企业的管理制度，包括规章制度、操作流程、授权审批程序等，以评估企业的管理者在财务报表编制中的角色和职责。

审计基础(第四版)参考答案第一章审计总论1.单项选择题（1）B（2）C（3）B（4）D（5）C（6）A（7）B（8）C （9）A（10）B（11）A（12）D2.多项选择题（1）ACD（2）ACE（3）ACE（4）ADE（5）BCD（6）ABCDE（7）BD（8）AC（9）BD（10）ABD（11）ABCD（12）ABCD3.判断题（1）√（2）某（3）某（4）√（5）√（6）某（7）某（8）√（9）√（10）√（11）√（12）某概念可以从以下几个方面来把握：①审计的主体审计的主体是审计人即“专门机构和人员”。

只有专门机构和人员所从事的审查活动，才可以称之为审计。

②审计的客体审计的客体是被审计人，是指接受审查、监督与评价的被审计单位。

包括各级政府机关、金融机构和企事业单位及其他经济组织。

③审计对象④审计的依据审计的依据，就是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。

⑤审计的目的审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。

审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求。

本教材是以内部审计为例证线索，其审计的目的是通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

⑥审计特征独立性所谓独立性，就是秉公、按原则办事。

审计人员在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质和形式上独立于委托单位和其他机构，不受外力的干扰和影响。

权威性审计的权威性来自两个方面：法律赋予的权威和自身工作树立的权威公正性与权威性密切相关的是审计的公正性。

从某种意义上说，没有公正性，也就不存在权威性。

审计的公正性反映了审计工作的基本要求。

（2）我国国家审计经历了一个漫长的发展过程，大体上可分为六个阶段：西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。

（3）新中国成立后我国的内部审计的发展历程,大体上经历了以下三个阶段：第一阶段(1983年—1994年)为我国内部审计初步建立的阶段。

简述审计依据与审计准则的对比《简述审计依据与审计准则的对比》审计依据和审计准则是在进行审计工作时，用来指导审计师进行判断和决策的重要参考依据。

虽然它们都与审计相关，但在其性质和作用上存在一些差异。

首先，审计依据是指审计人员在进行审计工作时所依据的所有信息和数据。

它包括企业的财务报表、各种凭证和记录、内部控制制度以及其他相关的经济、法律和管理信息。

审计依据对于审计工作的进行至关重要，它为审计人员提供了有关企业经营、财务状况和风险等方面的重要信息，从而为审计人员进行审计工作提供了必要的基础。

其次，审计准则是指在进行审计工作时，审计人员必须遵循的一些原则和规则。

审计准则从整体上规定了审计工作的目标、范围和方式，旨在保证审计人员进行审计工作的独立性、客观性和专业性。

审计准则通常由相关的监管机构或专业组织制定，并通常以法律或规章的形式存在。

在对比审计依据与审计准则时，可以发现它们之间存在以下几点不同之处。

首先，审计依据是事实性的、具体的信息和数据，直接反映了企业的经济和财务状况。

而审计准则则是抽象的、普遍适用的原则和规则，旨在指导审计人员进行审计工作的具体行为和决策。

其次，审计依据是多样的，来源于不同的财务和管理记录，以及内外部的信息。

审计人员需要对这些信息进行收集、分析和验证，以形成审计意见。

而审计准则则是统一的，基于通用的审计原则和规则，为审计人员提供了一种框架和方法论。

最后，审计依据是具体的、实际可操作的，审计人员可以根据企业的具体情况进行分析和判断。

而审计准则通常是一般性的，不一定适用于所有企业，审计人员需要根据具体情况进行调整和应用。

综上所述，《简述审计依据与审计准则的对比》指出了审计依据和审计准则在性质和作用上的差异。

审计依据为审计工作提供了基础和参考，而审计准则则为审计人员提供了规范和指导。

准确理解和正确应用审计依据和审计准则，对于保证审计工作的质量和有效性至关重要。

新《国家审计准则》全⽂新《国家审计准则》全⽂ 新审计准则正⽂分为七章，即总则、审计机关和审计⼈员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计200条，下⾯是详细内容。

中华⼈民共和国国家审计准则 ⽬录 第⼀章总则 第⼆章审计机关和审计⼈员 第三章审计计划 第四章审计实施 第⼀节审计实施⽅案 第⼆节审计证据 第三节审计记录 第四节重⼤违法⾏为检查 第五章审计报告 第⼀节审计报告的形式和内容 第⼆节审计报告的编审 第三节专题报告与综合报告 第四节审计结果公布 第五节审计整改检查 第六章审计质量控制和责任 第七章附则 第⼀章总则 第⼀条为了规范和指导审计机关和审计⼈员执⾏审计业务的⾏为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会健康运⾏的“免疫系统”功能，根据《中华⼈民共和国审计法》、《中华⼈民共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规，制定本准则。

第⼆条本准则是审计机关和审计⼈员履⾏法定审计职责的⾏为规范，是执⾏审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。

第三条本准则中使⽤“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计⼈员执⾏审计业务必须遵守的职业要求。

本准则中使⽤“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。

第四条审计机关和审计⼈员执⾏审计业务，应当适⽤本准则。

其他组织或者⼈员接受审计机关的委托、聘⽤，承办或者参加审计业务，也应当适⽤本准则。

第五条审计机关和审计⼈员执⾏审计业务，应当区分被审计单位的责任和审计机关的责任。

在财政收⽀、财务收⽀以及有关经济活动中，履⾏法定职责、遵守相关法律法规、建⽴并实施内部控制、按照有关会计准则和会计制度编报财务会计报告、保持财务会计资料的真实性和完整性，是被审计单位的责任。

依据法律法规和本准则的规定，对被审计单位财政收⽀、财务收⽀以及有关经济活动独⽴实施审计并作出审计结论，是审计机关的责任。

第六条审计机关的主要⼯作⽬标是通过监督被审计单位财政收⽀、财务收⽀以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。