审计准则和审计依据(1)
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第三章 审计组织形式.审计准则与审计依据
执行审计业务时，应在实质上 和形式上独立于委托单位和其他机构。
实质上的独立，是指审计人员与委托单位之间必 须没有利害关系。 形式上的独立，是指审计人员必须在第三者面前 呈现出一种独立于委托单位的身份。
客观原则
审计人员执行审计业务时，应当实事求 是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影 响其分析、判断和客观性。
法律
合法、合规性
法规 制度 历史数据
审计依据的分类
效益性
计划、预算 业务规范、技术经济标准
内部会计控制制度 内部控制制度 内部管理控制制度
3.3.3 运用审计依据的原则
准确性原则 针对性原则 辩证性原则 有效性原则 可靠性原则
财务报表 审阅
内部控制 鉴证
预测性财务信 息审核
注册会计师的审计业务（法定业务）
审查企业会计报表，出具审计报告； 验证企业资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业 务，出具有关的报告； 办理法律、行政法规规定的其他审计业务， 出具相应的审计报告。
注册会计师的非法定业务
如资产评估、税务代理企业财务咨询等。
公正原则
审计人员执行业务时，应当正直、 诚实、不偏不倚地对待有关利益各方。
专业胜任能力和技术规范
专业胜任能力是指注册会计师具有专业知识、 技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托 的业务。专业胜任能力可分为两个独立的阶段， 即专业胜任能力的获取和专业胜任能力的保持。 应有的关注，要求注册会计师勤勉尽责，按照 有关工作要求，认真、全面、及时地完成工作 任务。
对客户的责任：竭诚为客户服务；保密原则； 按规定收费
保密原则要求注册会计师应当对因职业 关系和商业关系而获知的信息予以保密，避 免出现下列行为：
实质上的独立，是指审计人员与委托单位之间必 须没有利害关系。 形式上的独立，是指审计人员必须在第三者面前 呈现出一种独立于委托单位的身份。
客观原则
审计人员执行审计业务时，应当实事求 是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影 响其分析、判断和客观性。
法律
合法、合规性
法规 制度 历史数据
审计依据的分类
效益性
计划、预算 业务规范、技术经济标准
内部会计控制制度 内部控制制度 内部管理控制制度
3.3.3 运用审计依据的原则
准确性原则 针对性原则 辩证性原则 有效性原则 可靠性原则
财务报表 审阅
内部控制 鉴证
预测性财务信 息审核
注册会计师的审计业务（法定业务）
审查企业会计报表，出具审计报告； 验证企业资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业 务，出具有关的报告； 办理法律、行政法规规定的其他审计业务， 出具相应的审计报告。
注册会计师的非法定业务
如资产评估、税务代理企业财务咨询等。
公正原则
审计人员执行业务时，应当正直、 诚实、不偏不倚地对待有关利益各方。
专业胜任能力和技术规范
专业胜任能力是指注册会计师具有专业知识、 技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托 的业务。专业胜任能力可分为两个独立的阶段， 即专业胜任能力的获取和专业胜任能力的保持。 应有的关注，要求注册会计师勤勉尽责，按照 有关工作要求，认真、全面、及时地完成工作 任务。
对客户的责任：竭诚为客户服务；保密原则； 按规定收费
保密原则要求注册会计师应当对因职业 关系和商业关系而获知的信息予以保密，避 免出现下列行为：
第四章 审计准则和审计依据
授课题目第四章审计准则和审计依据教学目的与基本要求1、要求学生理解独立审计准则2、要求学生了解审计准则与审计依据的区别和联系教学难点与重点【重点】1、独立审计准则【难点】1、审计准则的层次教学方法本课时以教师课堂讲授为主,辅之以练习。
学时分配 2学时第一节审计准则一、审计准则的含义和作用(一)审计准则的含义审计准则是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性标准。
理解:1。
独立审计准则是规范注册会计师执业的行为准则. ［注意不包括助理人员,下同. ]明确哪些工作必须做；可以做；不能做！2. 独立审计准则既对注册会计师的业务素质提出要求，同时也向社会提供审计质量保证。
业务素质：业务能力、品德操行；独立、客观、公正.☆3. 独立审计准则是通过注册会计师执行审计程序体现出来的。
4。
独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据。
要调整有关事项，与被审计单位有分歧,独立审计准则则是注册会计师坚持其正确审计意见的客观依据。
5．只要注册会计师执行审计业务是以发表审计意见为目的,均应遵照执行。
6．注册会计师执行其他相关业务，可以参照执行。
也可以遵照执行。
7．独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系中的核心部分.（二)审计准则的作用1. 可以赢得社会公众的广泛信任。
审计报告中写明“我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报"。
2. 可以提高注册会计师审计工作质量。
对审计工作规定详细。
3。
可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。
降低审计风险。
4. 可以促进审计经验的交流。
国际间交流。
二、审计准则的结构内容(一)美国的民间审计准则（公认审计准则Generally Accepted Auditing Standards，GAAS）1、一般准则2、工作准则3、报告准则（二）国际审计准则（ISA,International Standards on Auditing）1、一般准则2、工作准则3、报告准则注意：国际、美国审计准则的适用范围(与毛泽东思想一样—-—--放之四海而皆准！）1、国际、美国审计准则适用于独立审计的全过程；2、国际、美国审计准则适用于任何单位；3、不论是否以营利组织为目的,不论其规模大小，也不论其法定组织形式如何，凡进行的独立检查是以发表审计意见为目的的;4、在适当的情况下，也可应用于注册会计师的其他相关服务.5、适用于会计报表审计6、其他信息。
审计准则和审计依据
•
（二）以美国为例，审计准则的产生与发 展
1.注册会计师行业产生到到20世纪中叶以前， 并无独立审计准则
认为自由创造的职业，准则会扼杀创造精神 审计程序、方法、审计内容、审计报告没有统一
标准 这种无序不能保证审计质量。
•
2.麦克森•罗宾斯（Mckesson＆Robbins）药材 公司案例改变了这一观点，导致了美国独立审计 准则出台
1954年修订发布了《一般公认审计准则——其 意义和范围》，增补一条，形成了影响至今的10 条基本审计准则。此后多次被修订，但基本内容 包括：一般准则(3条)、外勤工作准则(3条)、报 告准则(4条)。
•
一般准则（general standards）
（1）审计工作应由一位或多位经过技术培训 ，并精通业务的审计人员执行
（1）报告应指出会计报表是否按照公认会计原则编制 （2）报告应指出本期采用的会计原则和上期不一致的 各种情况
（3）除非在审计报告中另有说明，否则会计报表中信 息的披露均应被认为是合理和充分
（4）报告应就整个会计报表发表意见，或者声明不能 发表意见。若不能发表总体意见，则应说明理由。在 任何情况 下，审计人员的姓名一旦与会计报表相关联 ，他就应说明其审计工作的性质及其所负责的程度。
审计准则和审计依据
2020年5月30日星期六
目的：掌握审计准则的结构和内容、审计依 据的构成
重点：审计准则的结构和内容、审计依据难 点：无
方法：讲授 工具：多媒体 学时：2大节时
•
第1节 审计准则 第2节 审计依据
•
第1节 审计准则
一、审计准则的含义和作用
（一）含义及理解
1.含义
审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必 须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威 性判断标准。
（二）以美国为例，审计准则的产生与发 展
1.注册会计师行业产生到到20世纪中叶以前， 并无独立审计准则
认为自由创造的职业，准则会扼杀创造精神 审计程序、方法、审计内容、审计报告没有统一
标准 这种无序不能保证审计质量。
•
2.麦克森•罗宾斯（Mckesson＆Robbins）药材 公司案例改变了这一观点，导致了美国独立审计 准则出台
1954年修订发布了《一般公认审计准则——其 意义和范围》，增补一条，形成了影响至今的10 条基本审计准则。此后多次被修订，但基本内容 包括：一般准则(3条)、外勤工作准则(3条)、报 告准则(4条)。
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一般准则（general standards）
（1）审计工作应由一位或多位经过技术培训 ，并精通业务的审计人员执行
（1）报告应指出会计报表是否按照公认会计原则编制 （2）报告应指出本期采用的会计原则和上期不一致的 各种情况
（3）除非在审计报告中另有说明，否则会计报表中信 息的披露均应被认为是合理和充分
（4）报告应就整个会计报表发表意见，或者声明不能 发表意见。若不能发表总体意见，则应说明理由。在 任何情况 下，审计人员的姓名一旦与会计报表相关联 ，他就应说明其审计工作的性质及其所负责的程度。
审计准则和审计依据
2020年5月30日星期六
目的：掌握审计准则的结构和内容、审计依 据的构成
重点：审计准则的结构和内容、审计依据难 点：无
方法：讲授 工具：多媒体 学时：2大节时
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第1节 审计准则 第2节 审计依据
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第1节 审计准则
一、审计准则的含义和作用
（一）含义及理解
1.含义
审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必 须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威 性判断标准。
审计准则和审计依据
会提供审计工作质量； 审计准则是通过审计人员执行审计程序表现出来的； 审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保
证。
4-1审计 准则
CONTENTS
01 审计准则的作用
02 单击此处添加标题
4-1审计准则
美国的民间审计准 则。它主要用于民 间审计所从事的财 务会计报表审计。 分为一般准则、工 作准则和报告准则
4-2审计依据
审计依据的种类
01
评价经济活动合法性的审计 依据
评价内部控制系统健全性、 有效性的审计依据
03
02
评价经营管理活动效益性的 审计依据
4-2审计依据
审计依据的特点
层次性
相关性
时效性
地域性
4-2审计依据
运用审计依据的原则
04
真实可靠原则
03
利益兼顾原则
02
辩证分析问题的
原则
01
具体问题具体分
三部分。
审计准则 的结构内 容
国际审计准则。分 为一般准则、工作 准则和报告准则三 部分。
4-1审计准则
我国的独立审计准则
01
02
独立审计基本准则
独立审计具体准则 与独立审计实务公 告
03
执业规范指南
4-2审计依据
审计依据的含义
所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的各 种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出 审计意见和建议，做出审计结论的客观标准。
202X
4 审计准则和审 计依据
点击此处添加副标题
4-1审计准则
4-2审计依据
4-1审计准则
审计准则的含义
➢ 审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时， 必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量 的权威性判断标准。
证。
4-1审计 准则
CONTENTS
01 审计准则的作用
02 单击此处添加标题
4-1审计准则
美国的民间审计准 则。它主要用于民 间审计所从事的财 务会计报表审计。 分为一般准则、工 作准则和报告准则
4-2审计依据
审计依据的种类
01
评价经济活动合法性的审计 依据
评价内部控制系统健全性、 有效性的审计依据
03
02
评价经营管理活动效益性的 审计依据
4-2审计依据
审计依据的特点
层次性
相关性
时效性
地域性
4-2审计依据
运用审计依据的原则
04
真实可靠原则
03
利益兼顾原则
02
辩证分析问题的
原则
01
具体问题具体分
三部分。
审计准则 的结构内 容
国际审计准则。分 为一般准则、工作 准则和报告准则三 部分。
4-1审计准则
我国的独立审计准则
01
02
独立审计基本准则
独立审计具体准则 与独立审计实务公 告
03
执业规范指南
4-2审计依据
审计依据的含义
所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的各 种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出 审计意见和建议，做出审计结论的客观标准。
202X
4 审计准则和审 计依据
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4-1审计准则
4-2审计依据
4-1审计准则
审计准则的含义
➢ 审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时， 必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量 的权威性判断标准。
审计准则与审计依据
制定中国审计体系准则的必要性
制度独立审计准则是贯彻实施《注册会计 师法》的需要
制定独立审计准则是我国注册会计师事业 发展的客观需要
制定独立审计准则是中国注册会计师事业 同国际惯例接轨的需要
中国独立审计准则的性质和目标
1、中国独立审计准则的性质。中国独立审计准则 的性质中国注册会计师执业规范体系的核心，是规范 注册会计师执行独立审计业务的专业标准，既是注册 会计师独立审计行为的规范，又为其提供具体指导。
2、中国独立审计准则的目标 （1）建立注册会计师执行审计业务的权威标准， 规范注册会计师执业行为。 （2）促进各会计师事务所和注册会计师按照统 一的职业标准执行审计业务，提高业务素质和执业水 平。 （3）明确注册会计师的执业责任，维护社会公 众利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益。 （4）建立与国际独立审计准则相衔接的中国注 册会计师执业准则，使中国注册会计师按照国际通行 的职业标准执行独立审计业务。
第二节 国际独立审计准则
一般准则 工作准则 报告准则
第三节 中国独立审计准则体系
中国注册会计师执业规范体系
• 独立审计准则 • 注册会计师职业道德准则 • 注册会计师质量控制准则 • 注册会计师后续教育准则
中国独立审计准则体系
• 制定中国审计体系准则的必要性 • 中国独立审计准则的性质和目标 • 中国独立审计准则的框架与结构 • 中国注册会计师独立审计准则的内容
序体现出来的。 （四）独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据 二、独立审计准则的作用 （一）实施独立审计准则可以指导注册会计师的工作，使审计工
作规范化，赢得社会公众的信任 （二）实施独立审计准则可以提高注册会计师的审计工作质量 （三）实施独立审计准则可以维护会计师事务所和注册会计师的
4审计准则和审计依据
4审计准则和审计依据审计准则和审计依据是指在进行审计工作时，审计师需要遵循的一系列原则和规范。
审计准则是制定审计工作的基本框架，而审计依据则是进行审计工作所依赖的信息和数据。
下面将对审计准则和审计依据进行详细的介绍。
一、审计准则审计准则是审计工作的基本规则和指导原则，它旨在确保审计工作的质量和可靠性，保护利益相关方的利益。
审计准则主要包括以下方面：1.审计目的和责任：确定审计的目的和范围，明确审计师所承担的责任，包括对财务报表的合理性进行审计，以及对内部控制的评估等。
2.独立性和诚实信用：审计师应当保持独立性，不受任何利益相关方的影响，诚实、客观地对财务报表进行审计，并及时向利益相关方提供真实、完整的审计意见。
3.审计程序：审计师应该根据审计目标和风险评估结果，制定相应的审计程序和计划，包括收集、分析和评估相关的审计证据，以确定财务报表是否真实、准确。
4.专业谨慎原则：审计师应当具备专业的知识和经验，确保审计工作符合相关法律法规和专业准则的要求，以及审计师的道德规范。
5.审计报告：审计师应当根据审计结果，编制真实、客观的审计报告，向利益相关方提供审计意见和建议，以帮助他们了解财务报表的真实情况。
二、审计依据审计依据是指进行审计工作所依赖的信息和数据，包括了财务报表、内部控制体系、企业管理制度、相关法律法规和合同等。
审计师需要根据审计目标和风险评估结果，选择适当的审计依据，进行审计工作。
1.财务报表：财务报表是审计工作的主要依据之一，审计师需要对财务报表进行全面、深入的审查，包括核实资产负债表、损益表、现金流量表等的真实性和准确性。
2.内部控制体系：内部控制是企业为达到经营目标而建立的一系列管理措施和方法，审计师需要评估企业的内部控制体系，以确定它对财务报表的编制是否能够提供合理的保证。
3.企业管理制度：审计师还需要了解企业的管理制度，包括规章制度、操作流程、授权审批程序等，以评估企业的管理者在财务报表编制中的角色和职责。
[财经类试卷]审计准则和审计依据练习试卷1及答案与解析
（C）验资
（D）盈利预测审计
4国际审计准则的颁布人是( )。
（A）国际注册会计师联合会
（B）中国注册会计师协会
（C）最高审计机关国际组织
（D）内部审计准则国际委员会
5美国职业会计师协会于( )年公布了世界上最早的审计准则———《审计准则试行方案———公认的重要性和范围》。
（A）1947
（B）1954
（B）利益兼顾原则
（C）辩证分析问题的原则
（D）真实可靠原则
（E）物质利益原则
14美国的独立审计准则体系包括( )三部分。
（A）一般公认审计准则
（B）审计准则说明
（C）审计解释和指南
（D）相关服务准则
（E）审阅准则
15已发布的国际审计准则,可分为( )三部分。
（A）一般公认审计准则
（B）审计准则说明
审计准则和审计依据练习试卷1及答案与解析
一、单项选择题
1第一批《独立审计准则》开始实施的时间是( )。
（A）1994年
（B）1995年
（C）1996年
（D）1997年
2审计准则最早产生于( )。
（A）美国
（B）日本
（C）英国
（D）中国
3《一般公认审计准则》适用于民间审计的( )。
（A）会计账户审计
（B）财务报表审计
【知识模块】审计准则和审计依据
8【正确答案】A
【知识模块】审计准则和审计依据
9【正确答案】D
【知识模块】审计准则和审计依据
10【正确答案】C
【知识模块】审计准则和审计依据
二、多项选择题
11【正确答案】A,B,D
【知识模块】审计准则和审计依据
12【正确答案】A,B,C,D
（D）盈利预测审计
4国际审计准则的颁布人是( )。
（A）国际注册会计师联合会
（B）中国注册会计师协会
（C）最高审计机关国际组织
（D）内部审计准则国际委员会
5美国职业会计师协会于( )年公布了世界上最早的审计准则———《审计准则试行方案———公认的重要性和范围》。
（A）1947
（B）1954
（B）利益兼顾原则
（C）辩证分析问题的原则
（D）真实可靠原则
（E）物质利益原则
14美国的独立审计准则体系包括( )三部分。
（A）一般公认审计准则
（B）审计准则说明
（C）审计解释和指南
（D）相关服务准则
（E）审阅准则
15已发布的国际审计准则,可分为( )三部分。
（A）一般公认审计准则
（B）审计准则说明
审计准则和审计依据练习试卷1及答案与解析
一、单项选择题
1第一批《独立审计准则》开始实施的时间是( )。
（A）1994年
（B）1995年
（C）1996年
（D）1997年
2审计准则最早产生于( )。
（A）美国
（B）日本
（C）英国
（D）中国
3《一般公认审计准则》适用于民间审计的( )。
（A）会计账户审计
（B）财务报表审计
【知识模块】审计准则和审计依据
8【正确答案】A
【知识模块】审计准则和审计依据
9【正确答案】D
【知识模块】审计准则和审计依据
10【正确答案】C
【知识模块】审计准则和审计依据
二、多项选择题
11【正确答案】A,B,D
【知识模块】审计准则和审计依据
12【正确答案】A,B,C,D
第四章 审计准则和审计依据
的。作为经济业务行为规范的各种审计依据，属于上层建筑的范畴。上层
建筑要适应经济基础的不断发展变化，各种审计依据就不可能是一成不变 的，必须随着时间的推移而加以修订和变更。
㈣地域性。从空间上看，许多审计依据还要受到地域性的限制。
第 2节
审计依据
四、运用审计依据的原则
㈠具体问题具体分析的原则
⒈有法依法。
⒉无法可依从理。 ⒊地方法规与国家法规发生矛盾时要慎重处理。
㈡辩证分析问题的原则
对某项被审计的经济活动，如果几种审计依据均适用，就要认真仔细
地进行研究，辩证地分析问题，分析该项经济活动的主要影响因素和主要影
响因素的主要方面。
第 2节
㈢利益兼顾原则
审计依据
⒈国家、企业和个人利益兼顾。 ⒉眼前利益与长远利益兼顾。 ⒊企业经济效益与社会效益兼顾。
大，而层次越低的法规和制度等，其具体适用性却越强。如遇低层次的规 定与高层次的规定相抵触时，则应以高层次的规定为准，作出评价和判断。
第 2节
审计依据
三、审计依据的特点
㈡相关性。审计依据的相关性，是指审计依据要与审计结论相关联， 审计人员可以利用审计依据提出审计意见和建议，并作出审计结论。审计 依据的相关性是由审计工作的本质特性所决定的。 ㈢时效性。各种审计依据都有一定的时效性，不是任何时期都能适用
本次修订使审计准则体现了先进实务经验，增强了注册会计 师发现舞弊的能力，提高了审计的有效性。
第 1节
审计准则
⒋要求注册会计师加强与治理层有效沟通
管理层
分；
一、规范了治理层在监督财务报告方面的职责和作
财务报表
用，对管理层与治理层在财务报告方面的职责做出明确区
二、要求注册会计师就审计工作中遇到的重大困难、
审计 第六章审计准则、依据
• 包括：①一般原则与责任；②风险评估以及风险应对； • ③审计证据；④利用其他主体的工作；⑤审计结论与审计报告。⑥特 殊领域
• （2).审阅业务准则。规范注册会计师执行历史 财务信息审阅业务时，要求注册会计师使用询问 和分析程序等对所审阅信息是否存在重大错报提 供有限保证，并以消极方式提出结论。
• 6.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要 求审计人员必须： • • A．严格遵循审计准则各项要求 • • B．保持超然独立的态度 • • C．具备从事审计工作必要的技能和知识 • • D．谨慎小心地从事审计工作 •
• 7.社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈 现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立成为： • • A．实质上独立 • • B．思想上独立 • • C．形式上独立 • • D．经济上独立 •
• 一、单项选择题 • • 1．既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作 质量规则的是： • • A．审计法 • • B．审计法实施条例 • • C．审计准则 • • D．审计工作方案
•
•
• • • • • • • • • •
2．下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格 条件和职业要求进行规范的是： A．国家审计基本准则 B．通用审计准则 C．专业审计准则 D．审计指南
• 中国注册会计师协会于1994年5月开始起草 独立审计准则，到2005年，先后制定了6批 独立审计准则，然后，经过修订和完善形 成48个准则，于2006年2月15日由财政部 发布，2007年1月1日起实施，这一次修订 体现与国际准则趋同；由于审计环境发生 了重大变化，注册会计师协会2009年启动 新的修订工作，2010年11月1日，由财政部 发布修订后的38项准则，自2012年1月1日 起实施。
• （2).审阅业务准则。规范注册会计师执行历史 财务信息审阅业务时，要求注册会计师使用询问 和分析程序等对所审阅信息是否存在重大错报提 供有限保证，并以消极方式提出结论。
• 6.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要 求审计人员必须： • • A．严格遵循审计准则各项要求 • • B．保持超然独立的态度 • • C．具备从事审计工作必要的技能和知识 • • D．谨慎小心地从事审计工作 •
• 7.社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈 现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立成为： • • A．实质上独立 • • B．思想上独立 • • C．形式上独立 • • D．经济上独立 •
• 一、单项选择题 • • 1．既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作 质量规则的是： • • A．审计法 • • B．审计法实施条例 • • C．审计准则 • • D．审计工作方案
•
•
• • • • • • • • • •
2．下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格 条件和职业要求进行规范的是： A．国家审计基本准则 B．通用审计准则 C．专业审计准则 D．审计指南
• 中国注册会计师协会于1994年5月开始起草 独立审计准则，到2005年，先后制定了6批 独立审计准则，然后，经过修订和完善形 成48个准则，于2006年2月15日由财政部 发布，2007年1月1日起实施，这一次修订 体现与国际准则趋同；由于审计环境发生 了重大变化，注册会计师协会2009年启动 新的修订工作，2010年11月1日，由财政部 发布修订后的38项准则，自2012年1月1日 起实施。
审计学(第8版)课件：审计准则和审计依据
产生：
1947年在美国最早出现民间审计准则： 《审计准则试行方案—公认的重要性和范围》后改为《一般 公认审计准则》 麦克森.罗宾斯案件 (Mekesson & Robbins) ------普华 永道 1938年债权人米利安.汤普森拒认购买300万美元债券 （1937年报表：资产：8700万美元中有1907.5万美元虚 构
4.1.3 中国注册会计师执业准则
❖ 1.制定执业规则阶段(1991—1993年) ❖ 2.建立审计准则体系阶段(1994—2005年) ❖ 3.与国际审计与鉴证准则趋同阶段(2006—2010年) ❖ 4.与国际审计与鉴证准则全面趋同阶段(2012年开始)
4.1.4 中国政府审计准则
政府审计准则
4.2.1 审计依据的含义
所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的 各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出 审计意见和建议，作出审计结论的客观标准。
审计依据与审计准则是两个既有联系又有区别 的概念。
4.2.2 审计依据的种类
❖ 1.评价经济活动合法性的审计依据 ❖ (1)国家颁布的宪法、法律和各种财经法规。 ❖ (2)地方颁布的财经法规和主管部门颁布的各种财经法规。 ❖ (3)规章制度。
度。
❖ (2)工作准则。
❖ 1)审计工作必须妥善地进行计划安排,如有助理人员, 必须加以监督和指导。
❖ 2)应适当地研究和评价现行的内部控制系统,以确定 可资信赖的程度,并以此作为决定审计程序和测试范 围的依据。
❖ 3)运用检查、观察、查询、函证等方法,以获取充分 而确切的证据,作为对所审计的财务报表发表意见的 合理根据。
基本准则
通用审计 准则
专业审计 准则
审计指南
政府审计基本准则的内容框架
1947年在美国最早出现民间审计准则： 《审计准则试行方案—公认的重要性和范围》后改为《一般 公认审计准则》 麦克森.罗宾斯案件 (Mekesson & Robbins) ------普华 永道 1938年债权人米利安.汤普森拒认购买300万美元债券 （1937年报表：资产：8700万美元中有1907.5万美元虚 构
4.1.3 中国注册会计师执业准则
❖ 1.制定执业规则阶段(1991—1993年) ❖ 2.建立审计准则体系阶段(1994—2005年) ❖ 3.与国际审计与鉴证准则趋同阶段(2006—2010年) ❖ 4.与国际审计与鉴证准则全面趋同阶段(2012年开始)
4.1.4 中国政府审计准则
政府审计准则
4.2.1 审计依据的含义
所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的 各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出 审计意见和建议，作出审计结论的客观标准。
审计依据与审计准则是两个既有联系又有区别 的概念。
4.2.2 审计依据的种类
❖ 1.评价经济活动合法性的审计依据 ❖ (1)国家颁布的宪法、法律和各种财经法规。 ❖ (2)地方颁布的财经法规和主管部门颁布的各种财经法规。 ❖ (3)规章制度。
度。
❖ (2)工作准则。
❖ 1)审计工作必须妥善地进行计划安排,如有助理人员, 必须加以监督和指导。
❖ 2)应适当地研究和评价现行的内部控制系统,以确定 可资信赖的程度,并以此作为决定审计程序和测试范 围的依据。
❖ 3)运用检查、观察、查询、函证等方法,以获取充分 而确切的证据,作为对所审计的财务报表发表意见的 合理根据。
基本准则
通用审计 准则
专业审计 准则
审计指南
政府审计基本准则的内容框架
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❖2.既对审计人员的素质提出要求，同 时也对社会提供审计工作质量保证。
❖3.是通过审计人员执行审计程序体现 出来的。
❖4.是人员签署最终审计意见时的客观 保证。
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审计准则的起因 •社会对审计质量越来越关注。1938年美国发 生麦克逊·罗宾斯案件
•审计界缺乏统一行为规范和质量标准
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2
（1）可双较的 历史数据 （2）计划、预 算和经济合同 （3）业务规范、 技术经济标准
3
（1）内部管理 控制制度 （2）财务报告 内部控制制度 （3）内部审计 制度
评价经济活动合 法性的审计依据
评价经营管理活 动的审计依据
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评价内部控制系统 有效性的审计依据
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审计依据的种类
•按其性质和内容分类
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4.1.2 审计准则的结构内容
国际审计准则
基本准则
工作准则 报告准则
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贺雪荣 iyhxr@
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4.1审计准则
❖我国的独立审计准则 ▪ 独立审计基本准则 ▪ 独立审计具体准则与独立审计实务公 告 ▪ 执业规范指南
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我国的独立审计准则
注册会计师职 业规范体系
进行审计，判断是非、 高低、优劣的准绳，提 出审计意见，作出审计 结论的依据
回答：怎样进行审计？
回答：查实了什么情况， 回答：根据什么提这样
确定了什么事实
的意见，作这样的结论？
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4.2 审计依据 ❖审计依据与审计准则关系：
审计准则是解决如何进行审计的问题，是审 计人员行动的指南和规范。
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第四章 审计准则与审计依据
本
4.1 审计准则
章
导
航
4.2 审计依据
4
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4.1 审计准则
4
2 1
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4.1.4中国国家审计准则
4.1.3中国注册会计师执业准则
4.1.2 审计准则的结构内容
4.1.1 审计准则的含义和作用
返回
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4.1.1 审计准则的含义和作用
2
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第四章审计准则和审计依据
三、教学目的 通过本章的学习，应掌握审计准则和审计依
据的基本理论，了解美国审计准则和国际审计 准则的内容和结构，为实际审计工作提供规范 和指导。
四、教学要求 切实掌握审计准则的含义和作用、审计准则
的结构内容以及我国的独立审计准则；掌握审 计依据的含义、审计依据的种类以及审计依据 的特点等内容；理解审计准则和审计依据的内 在要求和客观规律。
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4.2.3 审计依据的特点 地域性 时效性
相关性
层次性
22
贺雪荣 iyhxr@
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4.2.4 运用审计依据的原则 具体问题具体分析的原则 辩证分析问题的原则
利益兼顾的原则
真实可靠的原则
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审计依据的选择
要选用现行合法的审计依据
要选用相关的审计依据
要选用权威性高的审计依据
1.审计准则的含义 又称审计标准或执业准则，是专业审计人员在进
行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行 审计业务、获取审计证据和出具审计报告的专业标准。 它是审计工作质量的权威性判断标准。
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4.1.1 审计准则的含义和作用
你理解了审计准
❖1.是制约审计人员的行为准则则。的含义吗？
广东白云学院
财经学院 贺雪荣
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第四章审计准则和审计依据
一、教学计划 本章内容的教学需要4个学时。 二、教学大纲 （一）审计准则
1、审计准则的含义和作用 2、审计准则的结构内容 3、我国的独立审计准则 （二）审计依据 1、审计依据的含义 2、审计依据的种类 3、审计依据的特点 4、运用审计依据的原则
-法律、行政法规 -地方性法规 -规章制度 -业务规范、技术经济标准 -预算、计划和合同
•按其适用的对象分类
-适用于财政财务审计的依据
-适用于违纪审计的依据
-适用于经济效益审计的依据
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•按其来源分类
来自于被审计单位内部的依据 来自于被审计单位外部的依据 审计人员自己制定的审计依据
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我国国家审计准则
•《国家审计基本准则》共6章47条，2000年1月 •《中国审计规范》38个规范，1997年
我国内部审计准则
中国内部审计准则序言 内部审计基本准则 内部审计人员职业道德规范 15个具体准则
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4.2 审计依据
❖4.2.1审计依据 ❖ 审计依据是对所查明的事实与现行的各
4.1.1 审计准则的含义和作用
❖2.审计准则的作用
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可以赢得社会公众对审计职业的信任
可以提高审计工作质量
可以维护审计组织和人员的合法权益
可以促进国际审计经验交流
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4.1.2 审计准则的结构内容
▪ 美国的民间审计准则。它主要用于民间 审计所从事的财务会计报表审计。分为一 般准则、工作准则和报告准则三部分。
种规定进行比较、分析、判断和评价，据 以提出审计意见和建议，作出审计结论的 客观标准。
你知道审计依 据与审计准则
的关系吗？
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审计依据的涵义
审计准则、审计证据、审计依据的区别
审计准则
审计证据
审计依据
审计人员进行工作所应 遵守规定，使审计人员 行动的指南和规范
证实审计命题，确定事 实真相的证明
审计依据是解决审计人员根据什么标准判别 被审计单位的财务状况、经营成果、现金流量 的合法或非法、公允或非公允，并据以作出审 计结论、提出审计意见和建议的根据。
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4.2ห้องสมุดไป่ตู้2 审计依据的种类
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（1）国家颁布 的宪法、法律和 各种财经法规 （2）地方财经 法规和主管部门 颁布的财经法规 （3）规章制度
要选用合理的审计依据
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独立审计准则（核心部分） 质量控制准则（管理准则） 职业道德准则 后续教育准则
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4.1.3 中国注册会计师执业准则
建立审计准 则体系阶段
与国际审计准 则趋同阶段
与国际审计准则 全面趋同阶段
2012年开始
2006—2010年
制定执业规则阶段 1994—2005年
1991—1993年
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❖3.是通过审计人员执行审计程序体现 出来的。
❖4.是人员签署最终审计意见时的客观 保证。
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审计准则的起因 •社会对审计质量越来越关注。1938年美国发 生麦克逊·罗宾斯案件
•审计界缺乏统一行为规范和质量标准
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（1）可双较的 历史数据 （2）计划、预 算和经济合同 （3）业务规范、 技术经济标准
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（1）内部管理 控制制度 （2）财务报告 内部控制制度 （3）内部审计 制度
评价经济活动合 法性的审计依据
评价经营管理活 动的审计依据
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评价内部控制系统 有效性的审计依据
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审计依据的种类
•按其性质和内容分类
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4.1.2 审计准则的结构内容
国际审计准则
基本准则
工作准则 报告准则
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4.1审计准则
❖我国的独立审计准则 ▪ 独立审计基本准则 ▪ 独立审计具体准则与独立审计实务公 告 ▪ 执业规范指南
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我国的独立审计准则
注册会计师职 业规范体系
进行审计，判断是非、 高低、优劣的准绳，提 出审计意见，作出审计 结论的依据
回答：怎样进行审计？
回答：查实了什么情况， 回答：根据什么提这样
确定了什么事实
的意见，作这样的结论？
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4.2 审计依据 ❖审计依据与审计准则关系：
审计准则是解决如何进行审计的问题，是审 计人员行动的指南和规范。
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第四章 审计准则与审计依据
本
4.1 审计准则
章
导
航
4.2 审计依据
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4.1 审计准则
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4.1.4中国国家审计准则
4.1.3中国注册会计师执业准则
4.1.2 审计准则的结构内容
4.1.1 审计准则的含义和作用
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4.1.1 审计准则的含义和作用
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第四章审计准则和审计依据
三、教学目的 通过本章的学习，应掌握审计准则和审计依
据的基本理论，了解美国审计准则和国际审计 准则的内容和结构，为实际审计工作提供规范 和指导。
四、教学要求 切实掌握审计准则的含义和作用、审计准则
的结构内容以及我国的独立审计准则；掌握审 计依据的含义、审计依据的种类以及审计依据 的特点等内容；理解审计准则和审计依据的内 在要求和客观规律。
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4.2.3 审计依据的特点 地域性 时效性
相关性
层次性
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4.2.4 运用审计依据的原则 具体问题具体分析的原则 辩证分析问题的原则
利益兼顾的原则
真实可靠的原则
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审计依据的选择
要选用现行合法的审计依据
要选用相关的审计依据
要选用权威性高的审计依据
1.审计准则的含义 又称审计标准或执业准则，是专业审计人员在进
行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行 审计业务、获取审计证据和出具审计报告的专业标准。 它是审计工作质量的权威性判断标准。
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4.1.1 审计准则的含义和作用
你理解了审计准
❖1.是制约审计人员的行为准则则。的含义吗？
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财经学院 贺雪荣
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第四章审计准则和审计依据
一、教学计划 本章内容的教学需要4个学时。 二、教学大纲 （一）审计准则
1、审计准则的含义和作用 2、审计准则的结构内容 3、我国的独立审计准则 （二）审计依据 1、审计依据的含义 2、审计依据的种类 3、审计依据的特点 4、运用审计依据的原则
-法律、行政法规 -地方性法规 -规章制度 -业务规范、技术经济标准 -预算、计划和合同
•按其适用的对象分类
-适用于财政财务审计的依据
-适用于违纪审计的依据
-适用于经济效益审计的依据
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•按其来源分类
来自于被审计单位内部的依据 来自于被审计单位外部的依据 审计人员自己制定的审计依据
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我国国家审计准则
•《国家审计基本准则》共6章47条，2000年1月 •《中国审计规范》38个规范，1997年
我国内部审计准则
中国内部审计准则序言 内部审计基本准则 内部审计人员职业道德规范 15个具体准则
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4.2 审计依据
❖4.2.1审计依据 ❖ 审计依据是对所查明的事实与现行的各
4.1.1 审计准则的含义和作用
❖2.审计准则的作用
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可以赢得社会公众对审计职业的信任
可以提高审计工作质量
可以维护审计组织和人员的合法权益
可以促进国际审计经验交流
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4.1.2 审计准则的结构内容
▪ 美国的民间审计准则。它主要用于民间 审计所从事的财务会计报表审计。分为一 般准则、工作准则和报告准则三部分。
种规定进行比较、分析、判断和评价，据 以提出审计意见和建议，作出审计结论的 客观标准。
你知道审计依 据与审计准则
的关系吗？
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审计依据的涵义
审计准则、审计证据、审计依据的区别
审计准则
审计证据
审计依据
审计人员进行工作所应 遵守规定，使审计人员 行动的指南和规范
证实审计命题，确定事 实真相的证明
审计依据是解决审计人员根据什么标准判别 被审计单位的财务状况、经营成果、现金流量 的合法或非法、公允或非公允，并据以作出审 计结论、提出审计意见和建议的根据。
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4.2ห้องสมุดไป่ตู้2 审计依据的种类
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（1）国家颁布 的宪法、法律和 各种财经法规 （2）地方财经 法规和主管部门 颁布的财经法规 （3）规章制度
要选用合理的审计依据
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独立审计准则（核心部分） 质量控制准则（管理准则） 职业道德准则 后续教育准则
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4.1.3 中国注册会计师执业准则
建立审计准 则体系阶段
与国际审计准 则趋同阶段
与国际审计准则 全面趋同阶段
2012年开始
2006—2010年
制定执业规则阶段 1994—2005年
1991—1993年
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