会计职业道德案例分析24页PPT

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3．对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计 报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的 成都蜀都会所从事证券业务3年； 认定该所在 为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应 钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何 证券业务。
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4．对承担红光公司票发行相关中介业务的成都 资产评估事务所和四川省经济律师事务所，分别没收 非法所得10万元和23万元，并分别罚款20万元和46万 元；暂停上述机构从事证券业务3年；认定有关直接 责任人寇孟良、刘安颖为证券市场禁入者，3年内不 得从事任何证券业务和担任上市公司高级管理人员。 对担任红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有限 责任公司法律顾问的北京市国方律师事务所，没收非 法所得20万元并罚款40万元；暂停该所和有关直接责 任人丛培国、冯方从事证券业务1年。
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2. 改变募集资金投向
红光公司在上市前《招股说明书》中明确承诺募 集资金将用于扩建彩色显像管生产项目并预测： “1999年建成投产之后，公司资产总额将达到380000 万元，销售收入较1996年新增229200万元，总成本增 加182000万元，税后利润增加28500万元”。
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
1997年3月，黑龙江证券大家有限公司为大庆联谊提供 虚假股权托管证明，落款时间倒签为1994年1月。
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为了顺利通过有关部门的上市审核，大庆联谊公 司不仅在执照时间上弄虚作假，还精心编制了一套假 帐。大庆联谊编制了股份公司1994年、1995年、1996 年的会计记录，其股份公司三年利润比相应企业同期 多出16176万元。此外，大庆联谊将大庆市国税局的

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这些通过虚假陈述骗取上市资格的行为明显构 成《股票条例》第70条第1款第（2）项所述“以欺 骗或者其它不正当手段获准发行股票或者获准其股 票在证券交易所交易的”行为，依法应对公司本身 及公司董事、监事和高级管理人员给予警告、罚款 等行政处罚，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
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红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的 上市前三年的收入和利润情况见下表。
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数据
1996年
主营业务收入 42492
利润总额
6331
净利润
5428
每股收益
0.38
1995年
95676 11685 7860 0.491
单位：万元
1994年
83771 9042 6076 0.339
自1996年下半年起，红光公司关键生产设备彩玻池 炉就已出现废品率上升，不能维持正常生产等严重问题， 对此红光公司在申请股票发行上市时故意隐瞒，未予披 露。致使该公司上市仅半年就出现亏损，每股亏损0.863 元。
这些行为违反了1997年国务院证券委、中国人 民银行和国家经贸委发布的《关于严禁国有企业和上 市公司炒作股票的规定》。
红光公司及其公司所有知情高级管理人员应对 此负行政责任，构成犯罪的，还应负法律责任。
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（三）对红光公司违规行为的处理
1998年，中国证券监督管理委员会对成都红光 实业股份有限公司进行了查处，具体处罚决定包括：
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
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1997年6月，红光公司将募集资金中的14086万 元(占募集资金的34.3％)投入股市买卖股票，其中红光 公司通过开立217 个个人股票帐户自行买卖股票，动 用9086万元，获利780万元；以委托投资名义，将其余 5000万元交由其财务顾问中兴发企业托管有限公司利 用11个个人股票帐户买卖股票。 红光公司在上述股票 交易中共获利450万元。

• 第五章 会计职业道德
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第一节 会计职业道德的概述
• 一、会计职业道德概念 （一）职业道德的概念和特征 1、职业道德的概念 包括：广义和狭义
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• 广义的职业道德
• 是指从业人员在职业活动中应该遵循 的行为准则，涵盖了从业人员与服务 对象、职业与职工、职业与职业之间 的关系。
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• 四、客观公正。
• （一）客观公正的含义
• 客观是指按事物的本来面目去反映，
• 客观是公正的基础，公正是客观的反映 • 客观公正是会计工作的根本。
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• （二）客观公正的基本要求
• 1、依法办事 • 依法办事是会计工作保持客观公正的前提 • 2、实事求是，不偏不倚 • 3、保持应有的独立性 • 保持独立性对注册会计师尤其重要 • 注册会计师保持独立性应做到以下两点 • 第一，是指注册会计师应当回避可能影响其独立性的审计事项，实现形式上
• 1、要有不断提高会计技能的意识 和愿望
• 2、具有勤学苦练、刻苦钻研的精 神和科学的学习方法
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• 七、参与管理
• （一）参与管理的含义 • 参与管理，就是间接参加管理活动，
为管理者当参谋，为管理活动服务。
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• （二）参与管理的基本要求
• 1、努力钻研相关业务，熟悉财经法规 和相关制度，提高业务技能，为参与 管理奠定坚实的基础
• 极端的会计违法行为必须运用会计法 律制度来强制控制和约束，大量的会 计规范则需要会计职业道德来维系
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2、两者在内容上相互渗透、相互重叠

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▪ “安然”的轰然倒地
美国创造了“安然”，“安然”创造了现代神话。 却谁知美梦苦短，一瞬间“安然”大厦轰然倒地：2001年10 月16日，“安然”公布其第三季度亏损6.38亿美元；11月 “安然”向美国证券交易委员会承认，自1997年以来，共虚 报利润5.86亿美元；当月29日，“安然”股价一天之内猛跌 超过75％，创下纽约股票交易所和纳斯达克市场有史以来的 单日下跌之最；次日，“安然”股票暴跌至每股0.26美元， 成为名副其实的垃圾股，其股价缩水近360倍!两天后，即12 月2日，“安然”向纽约破产法院申请破产保护，其申请文 件中开列的资产总额468亿美元。“安然”又创造两个之 最——美国有史以来最大宗的破产申请记录；最快的破产速 度。
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个人观点
▪ 不管是安然，还是频频发生的其他事件，现代“经 济警察”责任重大，比较社会各阶层收入水平，会 计师行业是公认的高收入行业。高报酬，意味着应 该承担更多的责任和义务。会计人员要有一双透射 的眼睛，要知道数字背后是什么，这就需要不断了 解企业的运营，了解企业的战略，制定财务战略从 而达到提升企业的目的。不管你是为了利益，还是 为了帮助企业走出困境，在报表上做秀，在业绩上 作文章，都不能解决实质性问题 ，终有一天这些虚 假东西会被暴露 。总之做人于做事，做人应为先。
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▪ 2．道德沦丧：媒体披露，安然公司与布什家 族、众多政府要员、国会议员关系非同一般， 在其破产前后，更是接触频繁。公司总裁肯 尼斯·莱在公司破产前已经秘密抛售了其掌 握的全部股票，那些持有安然公司股份的现 任布什政府某些部长、副部长们，也在公司 倒闭前卖出了自己手中的股票。安然公司的 一般雇员们却因为金字塔顶的少数人把钱抽 走，一夜之间数亿美元的退休金化为乌有， 失去了他们一生的积蓄。

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三、违背强化服务 、坚持准则、廉洁自律的会计职业道 德规范案例
三、违背强化服务 、坚持准则、廉洁自律的 会计职业道德规范案例
1.会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢，无官 拖着办。” 【解析】
2.会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”，领导怎 么说就怎么做，只要领导高兴，“原则”可以变成“圆则”。 【解析】
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三、违背诚实守信会计职业道德要求案例
三、违背诚实守信会计职业道德要求案例
小李原系某公司艺术团演员。2006年该艺术团解散，小 李通过参加考试考取了会计证，后调到公司财务部担任出纳 工作。小李从事会计工作以来，感到出纳工作太具体、太琐 碎，认为一辈子干会计没多大出息，所以工作上应付差事， 敷衍了事，也从未参加会计人员继续教育。2010年底的一次 偶然机会，小李在工作中将接触到的本公司新产品研发计划 的相关会计资料复印件提供给其在某民营企业任总经理的丈 夫，致使该企业获利，给本公司造成一定损失。
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四、客观公正的会计职业道德要求案例
四、客观公正的会计职业道德要求案例
某商场出纳员在报销差旅费时，对于同样是领导批准、 主管会计审核无误的差旅费报销单，对和自己私人关系不错 的人是随来随报，但对和自己有矛盾、私人关系较为疏远的 人则以账面无款、库存无现金、整理账务等理由无故拖欠。 问题：该出纳员在报销差旅费时，是否遵守了会计人员职业 道德规范？如果你是出纳员，对此问题应该如何处理？
3.会计人员整天与钱物打交道，“常在河边走，就是不湿 鞋”，只要坚持“不犯罪”这根底线就行了。 【解析】
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第七章 会计职业道德案例分析
第二节 会计职业道德案会计职业道德要求案例

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《会计职业道德教育》ppt课件
目录
• 会计职业道德概述 • 会计职业道德规范 • 会计职业道德教育的重要性 • 如何开展会计职业道德教育 • 会计职业道德教育的实践与案例分析
01
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计 职业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会公德在会计工作中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人 员与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
会计职业道德的特点
相对稳定性
会计职业道德是与其职业活动紧密联系的，具有自身职业 特征的道德准则和规范，是职业范围内对社会、对其他职 业群体和对他人的道德责任与义务。
强化服务
总结词
提高服务质量，满足客户需求。
详细描述
会计人员应该不断提高服务质量，积极满足客户的合理需求和期望，为企业赢得良好的 声誉和市场份额。同时，会计人员还应该积极关注企业的社会责任和可持续发展问题，
为企业创造长期价值和社会效益。
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会计职业道德教育的重 要性
提高会计人员素质
增强会计人员的道德观念
评价功能
通过道德评价对会计行为进行扬善抑恶，褒正贬邪，以达 到抑恶扬善的目的。
教化功能
通过道德意识和道德观念的感化，使人们对会计职业道德 规范和行为准则产生认同感，从而形成良好的社会道德风 尚。
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会计职业道德规范
爱岗敬业
总结词
热爱会计工作，敬重会计职业，积极投入会计工作，尽职尽责。
详细描述
会计人员应该对自己的职业有正确的认识，认识到会计职业的神圣和崇高，对 会计工作保持高度的热情和敬业精神，尽心尽力地履行自己的职责和义务。

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四、客观公正的会计职业道德要求案例
四、客观公正的会计职业道德要求案例
某商场出纳员在报销差旅费时，对于同样是领导批准、 主管会计审核无误的差旅费报销单，对和自己私人关系不错 的人是随来随报，但对和自己有矛盾、私人关系较为疏远的 人则以账面无款、库存无现金、整理账务等理由无故拖欠。 问题：该出纳员在报销差旅费时，是否遵守了会计人员职业 道德规范？如果你是出纳员，对此问题应该如何处理？
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三、违背强化服务 、坚持准则、廉洁自律的会计职业道 德规范案例
三、违背强化服务 、坚持准则、廉洁自律的 会计职业道德规范案例
1.会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢，无官 拖着办。” 【解析】
2.会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”，领导怎 么说就怎么做，只要领导高兴，“原则”可以变成“圆则”。 【解析】
休以后又被返聘，并解决了孩子的就业问题，现在公司有难 处，应该知恩图报，况且自己只是个返聘人员，做一些“技 术”处理也不为过。于是编制了一份“漂亮”的会计财务报 告，顺利获得银行、提高技能的会计职业道德要求案例
二、提高技能的会计职业道德要求案例
某企业每周二下午都有两个小时固定的业务理论学习时 间。因为会计人员工作繁忙，现会计主管向领导提出建议： 财务部门的全体人员不参加或少参加学习。问题：该会计主 管的建议是否正确？为什么？
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二、参与管理的会计职业道德的要求案例
按说，负债经营并不是什么创新的理念，可在当时的公交行业，应该说 是石破天惊的另类新思维。常兴玫凭借自己多年来对公司经营情况的熟 悉和了解，以及对市场前景的准确预测和把握，抓住企业管理中的薄弱 环节，以强化成本核算和管理为突破口，将成本逐层分解，直至单车个 人，将成本费用按车分配到贷款购置的每一部新车上，让车组人员根据 每日每车的运营收支情况，隔日汇总上报一次，做到投资回收心中有数。 此举不仅使公交员工人人都有了危机感，更激发起他们坚苦创业自力更 生的积极性、创造性，也使得公司决策层清楚掌握基层的成本动态，从 容应对经营局面。这样一年下来就产生了可观的现金流量。之后公司继 续扩大筹资及购车规模，创建更加完善可信的成本监控“110”中心，发 现异常成本动态立即分析应对。事实证明，这一财务决策是成功的，财 务杠杆的积极作用是明显的。五年来，该公司走出了困境，获得了长足 的发展：营运车辆由当初的不足百辆增至现在的三百多辆；营运收人由 当初的754万元一跃而至2001年的3118万元，累计减亏188万元。