关于新冠疫情期间房产税、城镇土地使用税困难减免政策的公告

抢先知 | 疫情防控期间房产税、城镇土地使用税困难减免政策指引（二）房产税、城镇土地使用税困难减免政策指引（二）政策概要强化中小微企业个体工商户扶持的实施办法》（东府〔2020〕22号）第三点的规定，对今年为租户减免租金的业主（纳税人），按减免租金月份数给予房产税、城镇土地使用税困难减免。

根据东莞市人民政府3月26日发布的《东莞市人民政府关于进一步拉动消费复苏案例解析城区某企业自有房产原值1,500,000元，面积1000平方米，自有土地1500平方米（假定适用城镇土地使用税额为8元/平方米·年），全部出租。

每月出租房地产租金收入为10,000元。

今年1月份正常收取租金。

案例1（免租情况）：受疫情影响，企业免了租户2月份房租10,000元。

3至12月份恢复正常租金。

（一）房产税免租前，该企业2月份应纳房产税为10,000×12%=1200元，全年应纳房产税为10,000×12%×12=14,400元。

免租后，企业2月份租金为0，根据税收政策的规定，免租期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税，故2月份应纳房产税为（1,500,000×0.7×1.2%）÷12=1050元。

全年应纳房产税为10,000×12%×11+1050=14250元。

该企业可向主管税务分局提出房产税困难性减免申请，将2月份应纳房产税1050元申请全额减免。

经主管税务分局核准后，该企业2月份的房产税减免1050元，全年实际缴纳房产税为10,000×12%×11=13200元。

（二）城镇土地使用税免租前，该企业全年应纳城镇土地使用税为1500×8=12,000元。

其中：2月份应纳城镇土地使用税为1500×8÷12=1000元。

免租后，该企业可向主管税务分局提出城镇土地使用税困难性减免申请，将2月份应纳城镇土地使用税1000元申请全额减免。

财政部、税务总局公告2020年第8号——关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2020.02.06•【文号】财政部、税务总局公告2020年第8号•【施行日期】2020.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文财政部税务总局公告2020年第8号关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告为进一步做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，支持相关企业发展，现就有关税收政策公告如下：一、对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

二、疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

本公告所称增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。

本公告第一第、第二条所称疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

三、对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。

疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。

四、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。

困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）执行。

生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

大同市的防疫政策关于疫情减免房租发文一、减免条件对疫情期间为个体工商户减免租金的大型商务楼宇、商场、市场和产业园区等出租方，当年缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，可申请困难减免。

本通知所称疫情期间，暂按2020年2月1日至5月31日确定。

本通知所称出租方，是指包括大型商务楼宇、商场、市场和产业园区在内的各类单位和个人。

本通知所称确有困难，是指疫情期间为个体工商户减免1个月以上（含）租金。

具体包括：出租方免除1个月以上（含）的租金；或通过定额或比例等方式减免租金，按照疫情期间有效合同（协议）计算的减免租金额度，相当于免除1个月以上（含）的租金。

二、减免金额符合上述条件的纳税人提出申请并经核准后，减免3个月应纳房产税和城镇土地使用税，但减免税额合计不超过出租方减免个体工商户租金的总额。

3个月应纳房产税和城镇土地使用税，以2020年1月按出租方所有房产及土地减免租金前的自用和出租情况计算的应纳税额为基数，乘以3个月计算。

三、办理方式疫情期间采取“非接触式”方式受理，纳税人可于2020年5月31日前，登录山西省电子税务局提交减免申请，逾期不再受理。

纳税人提交申请并录入相关信息后，税务机关采取“网上核准、容缺办理、先行享受、事后核查”方式办理。

纳税人根据核准结果，在申报2020年上半年房产税和城镇土地使用税时，当期享受相应困难减免。

纳税人在政策出台前已申报缴纳了税款的，可以选择结抵其他期间税款或申请退税。

纳税人应于2020年8月31日前，向主管税务机关补充提交如下材料：（一）纳税人减免税申请核准表；（二）减免税申请报告；（三）证明减免个体工商户租金的相关资料（包括出租方为个体工商户减免租金基础信息采集表、不动产租赁合同、减租补充合同以及主管税务机关要求提供的证明减免个体工商户租金的其他材料）；（四）不动产权属资料或其他证明纳税人使用房产或土地的材料原件及复印件（原件查验后退回）。

纳税人未按规定补充提交相关材料或者以虚假材料骗取减免税的，主管税务机关依照税收征管法的有关规定予以处理。

黑财综20226号文件一、政策支持范围(一)自用房产、土地的纳税人，同时符合以下条件的，可申报房产税、城镇土地使用税困难减免1.属于交通运输业(铁路运输、道路运输、航空运输、多式联运和运输代理四类)、住宿和餐饮业、零售业、文体和娱乐业(指文化、体育和娱乐业)、旅游业(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)、居民服务业的纳税人;相关行业的具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。

2.房产、土地坐落于2022年被列为疫情中高风险地区所在县级行政区域内。

(二)出租房产、土地的纳税人，同时符合以下条件的，可申报房产税、城镇土地使用税困难减免1.将房产、土地出租给交通运输业(铁路运输、道路运输、航空运输、多式联运和运输代理四类)、住宿和餐饮业、零售业、文体和娱乐业(指文化、体育和娱乐业)、旅游业(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)、居民服务业纳税人。

2.在2022年免收一个月以上(含)租金。

纳税人免收租金1个月(含)以上，是指：按月减免1个月(含)以上租金的;或者通过定额、比例等其他方式减免租金，按照有效合同(协议)计算的减免租金额度，相当于1个月(含)以上租金的。

二、免税期限2022年1月1日至2022年12月31日，对符合条件的纳税人免征房产税、城镇土地使用税，具体期限为：(一)符合自用房产、土地减免税条件的纳税人。

免税期限为自划定为中高风险地区的月份起至解除中高风险地区的月份止。

(二)符合出租房产、土地减免税条件的纳税人。

免收1个月(含)以上租金的，在免收租金期间，对免收租金的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。

免收租金超过1个月但不足1个半月的，按1个月计算;免收租金超过1个半月但不足2个月的，按2个月计算，以此类推。

本公告发布之日前，已征的相关税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳税款或予以退还。

三、政策兑现流程具体兑现流程按照《关于促进服务业领域困难行业恢复发展有关税收减免政策税源维护和申报流程》(见附件)办理。

武汉市人民政府办公厅关于印发应对新冠肺炎疫情支持中小企业经营发展有关政策措施的通知文章属性•【制定机关】武汉市人民政府办公厅•【公布日期】2020.02.21•【字号】武政办〔2020〕11号•【施行日期】2020.02.21•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】传染病防控,经济运行正文市人民政府办公厅关于印发应对新冠肺炎疫情支持中小企业经营发展有关政策措施的通知武政办〔2020〕11号各区人民政府，市人民政府各部门：为深入贯彻落实习近平总书记关于坚决打赢疫情防控阻击战的重要指示精神，全面落实党中央、国务院和省委、省人民政府决策部署，帮助支持全市中小企业积极应对新冠肺炎疫情影响、共渡难关，实现保经营稳发展目标，根据《省人民政府办公厅关于印发应对新型冠状病毒肺炎疫情支持中小微企业共渡难关有关政策措施的通知》（鄂政办发〔2020〕5号）规定，经市人民政府同意，现提出以下政策措施：一、减轻企业负担（一）加大社会保险支持。

贯彻落实国家及省、市关于降低社会保险费率综合方案的各项政策。

自2020年2月起，免征各类参保单位（不含机关事业单位）基本养老保险、失业保险、工伤保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月。

免征期结束后，继续执行阶段性降低失业保险费率、工伤保险费率政策至2021年4月30日。

（责任单位：市人力资源社会保障局、市医疗保障局、市税务局、市财政局）（二）减免相关税费。

因疫情影响遭受重大损失，纳税人缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难的，经税务机关核准，依法减征或者免征城镇土地使用税、房产税。

疫情期间，对受影响较大的中小企业停征特种设备检验费、污水处理费、计量器具检定费。

（责任单位：市税务局、市市场监管局、市水务局、市财政局）（三）缓交税款。

企业因受疫情影响不能按期办理纳税申报的，可依法申请办理延期申报；确有特殊困难不能按期缴纳税款的，可依法办理延期缴纳，最长不超过3个月。

(责任单位:市税务局（四）减免租金。

国家税务总局四川省税务局、四川省财政厅关于继续免征疫情期间房产税城镇土地使用税有关事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局四川省税务局,四川省财政厅•【公布日期】2021.04.30•【字号】•【施行日期】2021.04.30•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】城镇土地使用税正文国家税务总局四川省税务局、四川省财政厅关于继续免征疫情期间房产税城镇土地使用税有关事项的公告《四川省人民政府办公厅关于应对新型冠状病毒肺炎疫情缓解中小企业生产经营困难的政策措施》(川办发〔2020〕10号）规定，因疫情导致重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的中小企业，可申请免征疫情期间房产税、城镇土地使用税（以下简称“房土两税”）。

现就免征2021年及以后年度疫情期间房土两税有关事项公告如下。

一、适用对象在四川省内注册登记的中小企业（含个体工商户）。

具体划分标准以《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）为准。

二、申请条件受疫情影响的中小企业，符合下列条件之一的，可申请免征疫情期间房土两税：（一）2019年1月1日前注册登记的纳税人，疫情期间申请免征房土两税的年度生产经营收入（不含权益类投资收益）较2019年同期减少50%（含）以上的。

（二）2019年1月1日后注册登记的纳税人，疫情期间每个年度均经营亏损的。

（三）疫情期间申请免征房土两税的年度，纳税人货币资金扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

三、办理流程（一）提交申请5月征期时，纳税人自行判断符合申请条件的，可先行申报享受免征1-6月房土两税，无需提交免税申请及有关资料；纳税人也可在11月征期时提交免税申请享受免征。

11月1-10日，纳税人通过办税服务厅或电子税务局提交免税申请及有关资料。

纳税人应使用抗击疫情地方减免性质代码。

财政部、国家税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部税务总局公告2021年第7号关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告为进一步支持疫情防控，帮助企业纾困发展，现将有关税费政策公告如下：一、《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。

其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

二、《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第10号）、《财政部税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第25号）规定的税费优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年12月31日。

三、《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）、《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第9号）规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年3月31日。

四、2021年1月1日至本公告发布之日前，已征的按照本公告规定应予减免的税费，可抵减纳税人或缴费人以后应缴纳的税费或予以退还。

特此公告。

财政部税务总局2021年3月17日——结束——。

呼和浩特市人民政府办公室关于印发《呼和浩特市应对疫情影响助力企业纾困减负若干措施》的通知文章属性•【制定机关】呼和浩特市人民政府办公室•【公布日期】2022.03.11•【字号】•【施行日期】2022.03.11•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】社会工作正文呼和浩特市人民政府办公室关于印发《呼和浩特市应对疫情影响助力企业纾困减负若干措施》的通知各旗、县、区人民政府，经济技术开发区、和林格尔新区管委会，市各有关部门，市属各国有企业：经市人民政府同意，现将《呼和浩特市应对疫情影响助力企业纾困减负若干措施》印发给你们，请认真抓好贯彻落实。

呼和浩特市人民政府办公室2022年3月11日呼和浩特市应对疫情影响助力企业纾困减负若干措施一、减免城镇土地使用税对缴纳城镇土地使用税的餐饮业、交通运输业、住宿业、旅游业纳税人，确有困难的，依据《城镇土地使用税困难减免管理办法》（国家税务总局内蒙古自治区税务局公告2022年第1号）的规定，对2022年3月—5月的城镇土地使用税办理困难减免。

二、延缓缴纳住房公积金中小微企业，可按规定申请缓缴住房公积金最迟到2022年6月30日，缓缴期间缴存时间连续计算，不影响职工正常提取和申请住房公积金贷款。

三、延缓缴纳部分税费全面落实《国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局财政部公告2022年第2号），对制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限继续延长6个月；延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费，延缓期限为6个月。

四、延期缴纳水费燃气费对受疫情影响不能按期缴纳水费燃气费的中小微企业，可向水、气供应企业申请办理延期缴纳费用，从2022年3月至5月，最长不超过3个月。

延期缴费期间不断供、不收取滞纳金。

五、减免承租机关企事业房屋租金对承租市、区国有企业和机关事业单位权属的经营性房产以及保障房配套商业用房用于生产经营,且最终承租人为非国有企业和非机关事业单位的给予租金减免,其中，对受疫情影响的重点区域（中高风险地区及封控管控区）和受疫情影响较重的住宿和餐饮业、零售业、交通运输业、文化体育和娱乐业、旅游业以及因封控管控关闭和根据政府疫情防控工作通告要求停止经营的企业（含个体工商户），免收3个月租金,市属各国有企业负责与相关企业签订免租金协议。

疫情期间为个体工商户减免租金的纳税人困难减免操作指南（电子税务局端）一、优惠内容和条件疫情期间为个体工商户减免租金的大型商务楼宇、商场、市场和产业园区等各类单位和个人，可申报2020年第一季度城镇土地使用税、房产税困难减免。

减免税代码：1. 房产税减免代码：0008011608（鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式支持为个体工商户减免物业租金）；2. 城镇土地使用税减免税代码：0010011608（鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式支持为个体工商户减免物业租金）。

二、减免税有效期限减免租金，是指按月免除1个月（含）以上租金，或通过定额、比例等其他方式减免的租金额度，按照疫情期间有效合同（协议）计算相当于1个月（含）以上租金。

纳税人减免租金超过1个月（含）、不足1个半月的，可申报免缴1个月城镇土地使用税、房产税；超过1个半月（含）、不足2个半月的，可申报免缴2个月城镇土地使用税、房产税；超过2个半月（含）的，可申报免缴3个月城镇土地使用税、房产税。

三、办理流程为切实减轻纳税人负担，纳税人享受上述困难减免，采取“申报享受，一次性办理”的简易办税流程。

纳税人根据政策规定自行判断是否符合减免条件，符合条件的，自行申报减免，并将有关资料留存备查。

纳税人在申报2020年第一季度城镇土地使用税、房产税时，同步办理困难减免税申报。

纳税人可在电子税务局选择对应减免代码，修改税源减免税信息后申报减免税；纳税人亦可到办税服务厅向税务机关提交减免税申报。

纳税人因未适时申报减免多缴纳的税额，从其应纳的相应税款中抵扣或者予以退税。

四、城镇土地使用税减免操作步骤1、进入国家税务总局河南省电子税务局界面，选择“我要办税”，点击“综合信息报告”（如图1）图12、点击“税源信息报告”—“综合税源信息报告”—“城镇土地使用税房产税信息采集”模块（如图2）图23、在右侧城镇土地使用税税源信息采集表中，选中可享受优惠的土地税源明细，点击“变更”，弹出该项土地对应的城镇土地税源信息采集表，如图3：图34、在【城镇土地税源信息采集表】中，先勾选可享优惠的土地应税明细，再点击“变更”，会弹出【应税明细维护】界面，如图4：图45、在【应税明细维护】界面，以为个体工商户减免3个月租金为例，先选择“变更日期”为2019年12月31日，再选择该优惠对应的减免性质代码0010011608（鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式支持为个体工商户减免物业租金），减免面积一栏可据实修改，减免起始时间设置为2020年1月1日，将减免终止月份设置为2020年3月31日，最后点击“保存”。