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财经法规与会计职业道德
第四章财政法规制度
第一节预算法律制度
考点一、预算法律制度的构成（三项构成并非两项）
（一）预算法
法律地位——第一部财政基本法律、根本性法律、他法依据；核心法、骨干法。
（二）预算法实施条例
（三）有关国家预算管理的其他法规制度
第1页
考点三、预算收入与预算支出
（一）预算收入
预算收入：中央预算收入、地方预算收入、中央地方预算共享收入预算收入主要包括：
税收收入；
国有资产经营收益；
专项收入；
其他收入（罚没收入）。
（二）预算支出
中央预算支出、地方预算支出
考点四、预算组织程序
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考点五、预算管理的职权
第3页
第二节政府采购法律制度
考点一、政府采购法律制度的构成
（一）政府采购法
全国人民代表大会常务委员会通过，自2003年1月1日起施行。
（二）政府采购部门规章
由财政部制定并发布
1.《政府采购货物和服务招标投标管理办法》
2.《政府采购信息公告管理办法》
（三）政府采购地方性法规和政府规章
《云南省政府采购条例》、《北京市政府采购办法》
考点二、政府采购的概念
考点三、政府采购的原则（三公一诚）
第4页
（一）公开透明原则
（二）公平竞争原则（公平性原则、竞争性原则）（三）公正原则
（四）诚实信用原则
考点四、政府采购的功能
考点七、政府采购方式
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考点八、政府采购的监督检查
政府采购监督管理部门是指各级人民政府财政部门。
第6页。
第四章财政法律制度第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成我国目前预算法律制度主要有《预算法》和《预算法实施条例》（一）《预算法》《中华人民共和国预算法》自1995年1月1日起施行。
是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，是制定其他预算法规的基本依据。
全文共11章79条。
（二）《预算法实施条例》《中华人民共和国预算法实施条例》由国务院于l995年11月22日颁布，是《预算法》有关规定的具体和细化。
该条例共8章79条。
二、国家预算（一）国家预算的概念也称为政府预算或公共预算，是经法定程序批准的国家年度财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。
1.国家预算的概念国家预算是政府的基本收支计划，是政府分配财政资金的重要工具。
内容上：将财政收支活动记载在收支分类表中，反应政府活动的范围和方向；程序上：国家预算的编制是政府对财政收支的计划安排国家预算的执行是财政资金的筹措和使用过程国家决算时国家预算执行的总结。
2.国家预算的原则（1）公开性；国家预算及其执行情况必须采取一定的形式公之于众。
（2）可靠性；每一收支项目的数字指标必须依据充分确认的资料，进行科学计算。
（3）完整性；该列入国家预算的一切财政收支都要反映在预算中，国家允许的预算外收支，也应在预算中有所反映。
（4）统一性；各级政府都设有财政部门，也有相应的预算，各级共同组成统一的国家预算。
这就要求设立统一的预算科目，每个科目都要严格按统一的口径、程序计算和填列。
（5）年度性。
指预算收支起讫的有效期限，通常为1年，我国为自公历1月1日起至12月31日止。
（二）国家预算的作用1.财力保证作用；2.调节制约作用；3.反映监督作用。
（三）国家预算的级次划分1.一级政府一级预算。
2.按照收支管理范围分为：总预算和部门预算3.我国的国家预算共分为五级，具体为：（1）中央预算；（2）省级（省、自治区、直辖市）预算；（3）地市级（设区的市、自治州）预算；（4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。
第四章财政法律制度第一节预算法律制度（调）知识点、预算法律制度的构成（★）（一）《预算法》现行的《预算法》为1994年3月22日通过的，自1995年1月1日起施行。
地位：该法是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。
中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第十次会议于2014年8月31日通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国预算法〉的决定》，并重新颁布修订后的预算法，自2015年1月1日起施行。
（二）预算法实施条例国务院于1995年11月2日制定并通过了《预算法实施条例》，并于1995年11月22日起施行。
（三）与国家预算管理有关的其他法规制度知识点、国家预算（★★）【大纲要求】掌握（一）概念和原则1.概念国家预算是指经法定程序批准的国家年度财政收支计划。
2.国家预算原则（补）（1）公开性（2）可靠性（3）完整性（4）统一性（5）年度性（二）国家预算的作用1.财力保证作用；2.调节制约作用；3.反映监督作用。
（三）国家预算的级次划分1.一级政府一级预算。
2.共分为五级，具体为：（1）中央预算；（2）省级（省、自治区、直辖市）预算；（3）地市级（设区的市、自治州）预算；（4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。
（四）国家预算的构成1.按照政府级次划分——中央预算和地方预算（1）中央预算中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。
中央各部门：与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的“国家机关、军队、政党组织和社会团体”。
中央直属单位：与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的“企业和事业单位”。
（2）地方预算地方预算由各“省、自治区、直辖市总预算”组成。
2.按照收支管理范围划分——总预算和部门单位预算（1）总预算总预算是指政府的财政汇总预算。
包括：本级预算+所属下级政府的总预算。
【注意】下级政府只有本级预算的，下级政府总预算即指下级政府的本级预算；没有下级政府预算的，总预算即指本级预算。
第四章财政法律制度一、单项选择题1．我国《预算法》自( )施行。
A．1991年1月1日B．1994年1月1日C．1995年1月1日D．1996年1月1日2．下列各项中，不属于国家预算作用的是( )。
A．财力保证作用B．调节制约作用C．反映监督作用D．指导经济作用3．我国的国家预算实行一级政府一级预算，共分为( )预算。
A．二级B．三级C．四级D．五级4．我国的国家预算实行一级政府一级预算，共分为五级预算，具体包括( )。
A．中央预算、省级预算、地市级预算、各部门预算、各单位预算B．中央预算、省级预算、地市级预算、县市级预算、乡镇级预算C．中央预算、地方预算、总预算、各部门预算、各单位预算D．中央预算、省级预算、总预算、县市级预算、乡镇级预算5．下列各项中，属于总预算基础的是( )。
A．部门单位预算B．中央预算C．下级政府预算D．地方预算6．根据《预算法》规定，不属于全国人民代表大会预算管理职权的是( )。
A．审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告B．审查和批准中央预算的调整方案C．批准中央预算和中央预算执行情况的报告D．改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议7．根据《预算法》规定，决定中央预算预备费的动用，属于( )预算管理职权。
A．全国人民代表大会B．全国人民代表大会常务委员会C．国务院D．国务院财政部门8．下列各项中，属于地方政府固定收入的是( )。
A．增值税B．车辆购置税C．消费税D．车船税9．各级预算收入的编制，应当与( )的增长率相适应。
A．国家税收收入B．国民生产总值C．物价消费指数D．工业生产总值10．我国的《预算法》通过于( )。
A．1983年B．1994年C．1995年D．1998年11．下列表述违反《预算法》的规定的是( )。
A．国家实行中央和地方分税制B．经本级人民代表大会批准的预算，可随意改变C．预算年度自公历1月1日起，至12月31日止D．预算收入和预算支出以人民币为计算单位12．县级以上地方各级政府应当及时将经本级人民代表大会批准的本级预算及下一级政府报送备案的预算汇总，报( )备案。
财经法规与会计职业道德第四章财政法律制度一、财政法律制度的概念财政法律制度是指国家对财政活动进行组织和管理的法律规范体系。
它是财政活动得以正常进行和有效控制的基础，也是保障财政公平、合理、透明运作的重要手段。
二、财政法律制度的基本原则1.合法性原则：财政活动必须依法进行，遵守国家法律法规的规定和程序，不得违反法律的规定从事任何非法的财政活动。
2.公平原则：财政法律制度要求财政活动的各方当事人在参与财政活动时，应当遵循公平原则，不得损害其他当事人的利益。
3.透明原则：财政法律制度要求财政活动的信息公开透明，各项财政数据和财政支出决策应当对公众透明。
4.可行性原则：财政法律制度要求财政活动必须具备可行性和可操作性，不能制定不现实的财政政策和财政管理措施。
三、财政法律制度的主要内容1.财政法律框架：包括宪法、常规法、行政法以及国家财政法规等，这些法律为财政活动提供了基本准则和制度安排的架构。
2.财政预算法律制度：包括预算编制、审核、执行、监督等各个环节的法律规定，确保财政预算的合理、严谨和公开透明。
3.财政收入法律制度：主要包括税法、非税收入法律等，规范各类财政收入的征收和使用，保障财政收入的合法性和稳定性。
4.财政支出法律制度：主要包括预算支出、国有资产管理、债务管理等法律制度，确保财政支出的合理、合规和高效运作。
5.财政监督法律制度：主要包括审计法律、监察法律等规定，加强对财政活动的监督和审计，确保财政活动的廉洁和规范运作。
四、财政法律制度与会计职业道德的关系财经法规和会计职业道德是相辅相成的关系。
财政法律制度是整个财经管理体系的法律基础，它对会计职业道德的规范起到了重要的保障作用。
首先，财政法律制度的建立和执行，保证了会计从业人员按照法律法规的规定进行会计核算和财务管理，强制要求会计从业人员必须遵循财经法规的规定和程序，不得违反法律的规定从事任何非法的财务活动。
其次，财政法律制度的严格执行和监督，保证了财务信息的准确性和透明度，减少了会计从业人员的道德风险。
第四章财政法律制度第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成我国目前预算法律制度主要有《预算法》和《预算法实施条例》（一）《预算法》《预算法》是调整在国家进行预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。
在我国财政法的体系中，《预算法》是核心法，骨干法。
《中华人民共和国预算法》自1995年1月1日起施行。
是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，是制定其他预算法规的基本依据。
1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过全文共11章79条。
（二）《预算法实施条例》《中华人民共和国预算法实施条例》由国务院于l995年11月22日颁布，是《预算法》有关规定的具体和细化。
该条例共8章79条。
多项选择：《预算法》的立法宗旨有（）A 强化预算的分配和监督职能B 健全财政预算制度C 加强国家宏观调控D 保障经济和社会的健康发展二、国家预算（一）国家预算的概念也称为政府预算或公共预算，是经法定程序批准的国家年度财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。
1.国家预算的概念国家预算，是国家对会计年度内的收入和支出的预先结算，包括中央预算和地方预算。
（二）国家预算的作用1.财力保证作用；2.调节制约作用；3.反映监督作用。
（三）国家预算的级次划分1.一级政府一级预算。
2.按照收支管理范围分为：总预算和部门预算3.我国的国家预算共分为五级，具体为：（1）中央预算；（2）省级（省、自治区、直辖市）预算；（3）地市级（设区的市、自治州）预算；（4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。
不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市人民政府确定，可以暂不设立预算。
除中央预算外，其他四个级次的预算都称为地方预算。
【例题·单选题】我国财政支出组成的级次是(根据我国的政权结构，可以把我国的预算分)为（）。
A.二级B.三级C.四级D.五级【例题·判断题】国家预算实行一级政府一级预算。
（）（四）国家预算的构成1.国家预算按预算的级次分类——中央预算和地方预算。
1.中央预算中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成，包括地方向中央上解的收入数额和中央返还地方或者补助地方的数额。
按体制由国库在本级预算收入中直线划解给上级财政的款项，以及按体制结算补解给上级财政款项和各种专项上解款项。
“上解”可理解为“上交”。
中央预算在国家预算体系中占主导地位。
2.地方预算地方预算是各省、自治区、直辖市总预算的统称，是国家预算的有机组成部分。
地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成，包括：下级政府上解上级政府的收入数额，上级政府返还或者补助下级政府的数额。
地方各级总预算由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成；下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级政府的本级预算。
没有下一级预算的，总预算即指本级预算。
2.国家预算按收支管理范围分类——总预算和部门单位预算。
（1）总预算（财政总预算）是指各级政府将本级政府和下级政府的年度财政收支计划汇总编成的预算。
每级总预算都是本机政府预算和下级政府总预算的汇总。
①省级总预算＝本级预算+市级总预算②国家预算＝中央预算+省级总预算（2）部门单位预算——由本部门所属各单位预算组成。
【例题·多选题】国家预算按预算的级次分类，分为（）。
A.中央预算B.地方预算C.总预算 D 部门单位预算【例题·多选题】下列属于国家预算构成的有（）。
A.中央预算B.地方预算C.总预算 D 部门单位预算【例题·判断题】我国的国家预算，可以分为中央预算、地方预算、各级总预算，不包括部门单位预算。
（）三、预算管理的职权（一）各级人民代表大会的职权1.各级人民代表大会的职权有审查权、批准权、改变撤销权；2.各级人大常委会的职权有：监督权、审批权、撤销权。
特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。
1.全国人大与地方人大权利比较【注意】①对于审查权：全国人大既可以审查中央预算草案也可以审查地方预算草案；地方人大审查本级预算草案②对于与批准权：各级批各级的，全国人大批中央，地方人大批地方③对于撤销权：全国人大撤销全国人大常委会，地方人大撤销本级2.全国人大常委会与地方人大常委会权利比较人大常委会为常设机构）（二）各级财政部门的职权各级财政部门：编制权、执行权、提案权、报告权。
（三）各部门、各单位的职权编制、执行本部门、本单位预算、决算草案；按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。
【例题·多选题】下列（）属于全国人民代表大会的预算管理职权。
A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告B.组织中央和地方预算执行C.批准中央预算和中央预算执行情况的报告D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议【例题·多选题】下列（）属于全国人民代表大会常务委员会的预算管理职权。
A.监督中央和地方预算的执行B.审查和批准中央预算的调整方案C.撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规定、决定和命令D.撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议【例题·单选题】根据我国《预算法》的规定，不属于国务院财政部门预算职权的是（）。
A.具体编制中央预算、决算草案B.具体组织中央和地方预算的执行C.审查和批准中央预算的调整方案D.具体编制中央预算的调整方案四、预算收入与预算支出根据预算法规定，国家预算由预算收入和预算支出组成。
（一）预算收入1.按来源划分：（1）税收收入；是国家预算收入的最主要的部分（90%以上）（2）依照规定应当上缴的国有资产收益；（3）专项收入；（4）其他收入。
除预算收入外，各地方、部门、各单位还有一部分预算外资金，也是国家的财政收入。
国家财政收入＝预算收入+预算外收入2.按归属划分：按预算级次划分为（）（1）中央预算收入；（2）地方预算收入；（3）中央和地方预算共享收入。
多项选择：预算收入按预算级次划分为（）A中央预算收入 B地方预算收入 C中央和地方预算共享收入D国家预算收入（二）预算支出1.按照内容划分：（1）经济建设支出；是预算支出的主要部分（2）科教文卫体等事业发展支出；（3）国家管理费用支出（4）国防支出（5）各项补贴支出（6）其他支出。
除预算支出外，还有一部分预算外支出。
例题·多选题】我国《预算法》规定的预算支出形式包括（）。
A.经济建设支出B.教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出C.国家管理费用支出D.国防支出2.按主体划分：（1）中央预算支出：包括中央本级支出和中央返还或者补助地方的支出；（2）地方预算支出：包括地方本级支出和地方按照规定上解中央的支出。
【例题·判断题】国家预算由预算收入和预算支出组成。
（）【例题·多选题】下列属于政府公共预算支出的有（）。
A.经济建设支出B.国防支出C.社会福利事业费支出D.各种补贴支出五、预算组织程序四个环节：编制、审批、执行、调整（一）预算的编制1.预算年度——财政年度公历1月1日～12月31日2.预算草案的编制依据预算草案是各级政府、各部门、各单位编制的那些尚未经过法定程序审查和批准的预算收支计划。
（1）各级政府编制年度预算草案的依据包括：①法律、法规；②国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策；③本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围；④上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素；⑤上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。
（2）各部门、各单位编制年度预算草案的依据包括：①法律、法规；②本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；③本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；④本部门、本单位的定员定额标准；⑤本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收入多项选择：各级政府编制年度预算草案的依据包括（）A法律、法规B上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素C本部门、本单位的定员定额标准D国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策；3.预算草案的编制内容中央预算和地方各级政府预算按照复试预算编制（步骤由国务院制定）。
（1）中央预算的编制内容包括：①本级预算收入和支出；②上一年度结余用于本年度安排的支出；③返还或者补助地方的支出；④地方上解的收入。
中央财政本年度举借的国内外债务和还本付息数额应当在本级预算中单独列示。
（2）地方各级政府预算的编制内容：①本级预算收入和支出；②上一年度结余用于本年度安排的支出；③上级返还或者补助的收入；④返还或者补助下级的支出；⑤上解上级的支出；⑥下级上解的收入。
（二）预算的审批1.初审国务院下达编制下一年度预算草案的指示，提出编制预算草案的原则和要求。
财政部根据国务院编制下一年度预算草案的指示，部署编制预算草案的具体事项。
2.审查和批准中央预算——全国人民代表大会地方各级政府预算——本级人民代表大会【例题·单选题】地方各级政府预算由（）审查和批准。
A.上级人民政府B.本级人民政府C.本级人民代表大会D.本级人民代表大会常委会【例题·单选题】根据我国《预算法》的规定，（）负责审查和批准中央预算。
A.全国人民代表大会B.全国人民代表大会常务委员会C.国务院D.财政部判断：各级政府、各部门、各单位编制的预算草案不是具有法律效力的国家预算。
（）（三）预算的执行预算执行工作是实现预算手指任务的关键步骤，也是整个预算管理工作的中心环节。
各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责1.预算收入执行各级财政、税务、海关等预算收入征收部门依法组织预算收入，及时缴入中央和地方国库，不得截留、占用、挪用或拖欠。
任何单位和个人不得擅自决定减征、免征、缓征应征的预算收入。
各部门必须依法、及时、足额征收应征的预算收入。
税务、海关、银行、各级国家金库以及各部门、各单位都是预算执行的重要的主体2.预算支出资金的拨付各级政府财政部门必须依法、及时、足额拨付预算支出资金，并加强管理和监督。
各单位支出必须按照预算执行。
3.负责预算执行的机构——财政部国库司国库分为中央国库和地方国库。
（1）中央国库业务由中国人民银行经理。
（2）地方国库业务由中国人民银行分支机构经理。
（3）各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。
（4）各级政府应当加强对本级国库的管理和监督。
（四）预算的调整预算调整是指经全国人大批准的中央预算和地方各级人大批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分的变更。
