独立核算分公司之间固定资产调拨如何缴纳增值税

多个公司独立核算共用固定资产折旧及税务如何处理多个公司独立核算共用固定资产折旧及税务如何处理我们是一家火电企业，在同一个厂区内，由于投资主体不同，所建造的三台机组分属Ａ、Ｂ、Ｃ三个公司，分别独立核算。

管理人员是一套班子，在同一个办公楼，每个岗位使用的固定资产，同时要处理三个公司的业务。

那么共同使用的固定资产折旧如何处理账务？税务方面如何处理？【解答】可能存在以下几种情况：第一，Ａ公司除了自身经营管理以外，还受托提供管理劳务，收取劳务费。

这种情况下，产权属于Ａ公司的共用固定资产的折旧由Ａ公司核算，采用合理方式分配后，应由自身生产分担的部分计入生产成本、制造费用或管理费用。

应有Ｂ、Ｃ公司分担的部分，计入其他业务成本，提供管理劳务的收入记为其他业务收入。

劳务收入应该计缴营业税。

第二，Ａ公司将资产租赁给Ｂ、Ｃ公司。

即Ａ公司不提供管理劳务，只是提供资产使用权，收取一定的费用。

这种情况下，仍由Ａ公司核算相关资产的折旧，应由Ｂ、Ｃ公司分担的部分，计入其他业务成本，租赁费收入记为其他业务收入。

租赁收入应该计缴营业税。

第三，Ｂ、Ｃ公司将资产租赁给Ａ公司。

即资产权属分别属于Ａ、Ｂ、Ｃ三家，但实际上是由Ａ公司统一负责管理和经营，Ｂ、Ｃ公司不具体参与经营，只取得相对固定的收入，这种情况，共用固定资产的折旧仍由Ａ公司核算。

而权属属于Ｂ、Ｃ公司资产的折旧由他们各自核算，作为取得租赁收入的成本，所取得的固定收入属于租赁收入，应该缴纳营业税。

第四，Ａ公司具有总机构性质。

国家税务总局《关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》及《关于印发＜总机构提取管理费税前扣除审批办法＞的通知》等文件规定对符合条件的情况允许提取和列支总机构管理费。

但企业所得税法颁布实施后，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

”国家税务总局《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》对母子公司之间的管理服务费用做出更进一步明确：母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。

2019.10下30理论探索关于总公司及分公司之间资产调拨的增值税思考◎文/彭思涛摘 要：总分公司之间的法律关系、核算主体以及纳税主体一直以来备受争议，总分公司之间的交易或事项所涉及的纳税义务往往成为纳税人与税务机构争论的焦点。

基于此，通过对总分公司的概念区分、核算方式梳理以及增值税原理和条款剖析，从而对资产调拨业务的增值税缴纳进行分析。

关键词：总公司；分公司；增值税；调拨1 总公司和分公司的区别要明确总公司和分公司的区别，就首先要明确分公司和子公司的差异。

分公司和子公司都是现代企业组织中的重要形式，除特殊行业外，两者出于生产经营的需要，都可以拥有各自经营资格、经营场所并配置相应人员。

而两者最大的差异是法律地位不对等。

由于分公司的各项资产所有权均归属总公司，没有独立对外承担法律责任的能力，不具备独立法人资格；子公司拥有法人资格，在各方面均有较强的独立性和自主性。

从财务管理角度，公司财务管理目标是追求股东财富最大化。

分公司的财务报表中的所有者权益并没有股东方权益的体现，根本无法实现公司财务管理目标，只有通过利润的回转将其损益转入总公司汇总报表，从而反映出股东方的权益；子公司在实收资本（股本）中就能够很清晰地反映出股东方的权益，并通过财务会计报表反映经营状况和经营成果。

基于上述对比区别，引申到总分公司之间，我们在实务操作过程中能看到，分公司的名称往往将总公司的全称作为前缀，且其经营范围不得超过总公司，甚至在登记备案中的识别号也经常是以后缀形式予以区分。

因此，在这样的情况下，分公司的一切经济行为都受控于总公司，其实质就是总公司的一部分，其层级相当于总公司的一个部门。

2 独立核算和单独核算的理解在讨论总分公司资产调拨的增值税问题之前，独立核算和单独核算的概念首先要予以明确。

实务中，独立核算概念的辨析经常与税务中的增值税缴纳主体和企业所得税缴纳主体相联系，也有的以是否存在独立银行账户或者统一社会信用代码为判定依据，更有甚者以财务是否独立开立账套作为判定法则。

独立核算分公司之间固定资产调拨如何缴纳增值税
保险公司不同县市独立核算的二级及三级公司之间，固定资产调拨，是否要视同销售缴纳增值税？
《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

根据上述规定，实行独立核算的二级及三级纳税人的机构间移货，不适用上述第四条第（三）项规定；“设有两个以上机构但自行独立核算的”，资产移动是否需要视同销售，
根据细则第四条其他条款判断。

即是否发生代销、投资、分配、赠送行为，同一法人下属分公司调拨固定资产，如果是无偿赠送，则要视同销售货物处理。

固定资产的账务处理总分公司转移【固定资产的账务处理】总分公司间划拨涉税资产要按规定纳税作者：佚名来源：中顾法律网点击数： 3984 更新时间：2010-09-07 15:56:29 免费法律咨询我来说两句(0)复制链接大中小[提要]本文主要介绍了固定资产、固定资产的账务处理和总分公司间划拨涉税资产要按规定纳税等一系列相关内容，并提供中顾法律网专业律师进行免费法律解答。

...推荐阅读：固定资产固定资产的账务处理【固定资产的账务处理】总分公司间划拨涉税资产要按规定纳税在日常经济生活中，总分公司间划拨资产是常见的现象。

那么，作为一种公司内部的资产转移行为，这期间是否需要纳税，如何纳税?很多企业并不十分清楚，本文仅做简要分析。

这里，纳税人首先要了解哪些划拨资产是涉税的，主要包括：涉及存货、固定资产、无形资产等。

其中，固定资产区分动产和不动产，机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等属于动产，建筑物、构筑物和其他土地附着物等属于不动产，而土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等则属于无形资产。

增值税的处理存货与作为固定资产管理的机器设备等，涉及增值税问题的处理。

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第(三)款的规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，单位或者个体工商户的上述行为，视同销售货物。

《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发[1998]137号)对上述第(三)款中所称的“用于销售”进行了明确，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票;二、向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

对于存货及机器设备，从增值税的角度看都属于货物，如果发生上述规定的移送行为，应分别不同情况处理。

12.总分机构固定资产调拨是否视同销售
李斌易
【期刊名称】《纳税》
【年(卷),期】2015(000)005
【摘要】问：我公司将总公司部分闲置的固定资产无偿调拨给分公司（分公司实行独立核算）使用.请问,无偿调拨的固定资产是否应当视同销售处理？
【总页数】1页(P87-87)
【作者】李斌易
【作者单位】天洋服装厂
【正文语种】中文
【中图分类】F275.2
【相关文献】
1.1
2.总机构向分支机构调拨货物是否缴纳增值税和印花税 [J], 刘华;
2.增值税视同销售总分机构之间的会计处理 [J], 张美惠
3.总分机构间存货调拨的会计处理 [J], 代学钢
4.汇总纳税总分机构存货调拨的会计处理 [J], 李霞;解斐亚
5.增值税视同销售总分机构之间的会计处理 [J], 张美惠
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。

总分支机构之间调拨商品税收及会计处理
总分支机构之间调拨商品税收及会计处理分为统一核算，和分别独立核算两种情况。

一、由总部实行统一采购配送商品，统一核算，统一规范化管理和经营，并且各门店不单独设立银行结算账户、不编制财务报表和设置账簿，不独立核算盈亏，统一申报纳税的企业，商品调拨作为移库处理，不纳税。

借库存商品——A分部
货库存商品——B分部
二、不统一核算的总分支机构，要各自申报纳税，商品调拨调出单位做销售处理和调入单位做购进处理。

调出单位：
借应收账款——调入单位
贷主营业务收入
贷应交税费——应交增值税（销售税额）
调入单位
借库存商品
借应交税费——应交增值税（进售税额）
贷应付账款——调出单位
参考资料
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函》[2008]828号
《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）
《中华人民共和国增值税暂行条例》
《中华人民共和国增值税暂行条例》
本资料邮深圳会计培训金牌机构深圳会计培训中心提供。

我单位整体收购了另一个单位，相关的固定资产转让如何交税，我单位需要交税吗？被收购的单位需要交什么税，如何交税。

卖家交的增值税我单位可以抵扣吗？一、你单位不需要交税。

二、企业整体转让涉税问题：1、首先不征营业税国税函[2002]165号：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。

转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。

因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。

2、不征收增值税国税函[2002]420号：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。

转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

3、如果涉及股权转让不征营业税财税[2002]191号现对股权转让的营业税问题通知如下：（1）、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

（2）、对股权转让不征收营业税。

（3）、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。

本通知自2003年1月1日起执行。

按上述三个文件分析：凡是整体转让企业的行为，必须符合整体转让企业资产、债权、债务及劳动力，如果只是把本企业的房地产进行转让，企业搬迁到一个新的地方，不发属于国税函[2002]165号规定的免征营业税条件。

而是销售不动产和转让土地使用权。

4、企业整体转让涉及的契税规定财税[2003]184号文件规定：国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30％以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。

总分公司划拨资产涉税问题分析2010-09-21 11:24 来源：中国财税网作者：方芳已有145人关注总分公司划拨资产在日常经济生活中是常见的现象，其中涉及哪些税收问题，很多企业并不清楚。

本文对此分析如下。

涉税的划拨资产，主要涉及存货、固定资产、无形资产等。

固定资产区分动产和不动产，机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等属于动产，建筑物、构筑物和其他土地附着物等属于不动产，而土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权等则属于无形资产。

增值税的规定根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第三款的规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外，单位或者个体工商户的上述行为，视同销售货物。

国家税务总局《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发〔1998〕137号）对上述第三款中所称的“用于销售”进行了明确，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：向购货方开具发票；向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

对于存货及机器设备，从增值税的角度看都属于货物，如果发生上述规定的移送行为，应分别不同情况处理。

1.在总分公司统一核算（不独立计算盈亏和会计决算）的情况下（不考虑同一县、市的情况），对于货物，如果受货分公司用于销售，即发生了向购货方收款或开票的情形的，总公司的移送（拨付）行为应视同销售缴纳增值税。

对于作为固定资产管理的机器设备等动产，通常情况下分公司并不会用于销售，而是作为固定资产使用。

根据《增值税暂行条例实施细则》第三条的有关规定，所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

所谓有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

总机构向分支机构转移固定资产，只是为了提高资产使用效率，并未从分支机构取得货币、货物或者其他经济利益，不具备有偿销售货物实质，不应视同销售缴纳增值税。

试析机构之间转移货物的会计处理摘要：对于设有分支机构的公司，总公司与其分公司之间、各个分公司之间转移货物的情况经常发生，本文拟分不同情况对公司涉及的机构之间转移货物的会计核算方法进行分析说明。

关键词：统一核算独立核算货物转移会计核算由于经营活动的需要，有些公司需要设立许多分支机构，这些分支机构不具有独立法人资格。

公司的货物经常在各机构之间进行调拨，机构之间转移货物需要分以下几种情况分别进行会计处理。

一、总分机构实行统一核算统一核算是指把整个公司作为一个会计主体，由总公司进行统一的会计核算，各分公司不再设置对外账目。

《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定，一般纳税人必须能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行会计核算，能够提供准确的税务资料。

《增值税暂行条例》规定，总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

结合以上两条规定可判断，总分机构如果实行统一核算的话，一般都应属于小规模纳税人。

因为如果总分机构都是一般纳税人，则必须独立核算；而如果总机构是一般纳税人，分支机构一般也都会申请一般纳税人资格，否则机构之间转移货物不能抵税反而会加大公司的税务负担。

(一)各机构之间转移的货物用于销售1．在不同县(市)的机构之问转移货物。

《增值税暂行条例实施细则》规定：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，应当视同销售货物，但相关机构设在同一县(市)的除外。

照此规定，机构之间转移用于销售的一般商品，送货方在货物移送的当天发生了增值税纳税义务。

但该移送行为仅仅是视同销售，不符合确认收入的条件，所以公司不计收入而是增加收货方库存成本，须等到收货方将该货物出售时再确认收入的实现。

例1：A公司属于增值税小规模纳税人，下设A和Az两个分公司，实行统一核算。

母公司向子公司划拨资产时的会计处理摘要：一、母公司向子公司划拨资产的会计处理原则二、具体会计分录及说明三、涉及到的税务处理四、长期股权投资的核算方法五、母公司向子公司划拨资产的实战案例分析正文：一、母公司向子公司划拨资产的会计处理原则母公司向子公司划拨资产时，应遵循以下会计处理原则：1.母公司不能确认损益，应以存货或固定资产出资。

2.增值税应以售价交税，但不能走收入科目。

3.涉及相关税的话，需要将税交纳。

二、具体会计分录及说明1.固定资产清理：母公司向子公司出售固定资产时，需要进行固定资产清理。

根据固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，贷记“固定资产”科目。

2.累计折旧：将固定资产的累计折旧转入“固定资产清理”科目，借记“固定资产清理”科目，贷记“累计折旧”科目。

3.固定资产减值准备：根据实际情况，判断是否存在减值，如有需要，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产”科目。

4.长期股权投资：母公司向子公司投资时，若作为长期股权投资，需要按照成本法核算。

长期股权投资科目借方记录投资金额，贷方记录子公司分配的利润或调整的投资价值。

5.资本公积：如存在价差，首先冲减资本公积，借记“资本公积”科目，贷记“长期股权投资”科目。

6.盈余公积：如资本公积不足以冲减，再冲盈余公积，借记“盈余公积”科目，贷记“长期股权投资”科目。

7.未分配利润：如仍有价差，借记“未分配利润”科目，贷记“长期股权投资”科目。

三、涉及到的税务处理1.契税：免征。

2.营业税、土地增值税、企业所得税：视同以资产对外投资，需按照相关税法规定进行税务处理。

四、长期股权投资的核算方法1.成本法：按照投资成本计量的方法，对子公司的净利润进行调整后，确认投资收益。

2.权益法：根据子公司所有者权益的变动，调整长期股权投资的账面价值。

五、母公司向子公司划拨资产的实战案例分析1.案例一：母公司以存货向子公司投资母公司以售价100万元向子公司出售存货，增值税税额为13万元。

分公司如何缴纳增值税和所得税？总分机构的税款计算缴纳相当繁杂，在这⾥简要说⼀下。

增值税（1）经批准后汇总纳税的，由总公司汇总计算，分公司按照规定的分成⽐例在当地缴纳增值税。

（2）不是汇总纳税的，分公司⾃⼰核算并在当地缴纳增值税。

如某总公司是增值税汇总纳税企业，实现的收⼊是1亿元，⼀个分公司实现的收⼊1千万元，总公司汇总计算后应缴纳的增值税税款是500万元，那么按收⼊所占⽐例，分公司要在当地缴纳的增值税=500×（1000÷10000）=50万元。

企业所得税企业所得税法实⾏的是法⼈所得税制，汇总纳税企业实⾏统⼀计算，由总公司进⾏缴纳。

（1）总分公司都在⼀个省的，总分公司如何分摊企业所得税由省税务局决定。

很多地⽅都是由总公司缴纳，分公司不在当地缴纳企业所得税。

（2）总分公司是跨省市的，总分机构分摊计算缴纳企业所得税的⽅法是：总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％所有分⽀机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％也就是汇总计算出来的企业所得税，总公司在当地缴纳⼀半，其它的分公司等分⽀机构合计占⼀半。

在具体到某个分公司缴纳企业所得税时，要先计算它的分摊⽐例，主要是按照上年度分⽀营业收⼊、职⼯薪酬和资产总额三个因素计算⽐例，相应的权重分别为：0.35、0.35、0.3，那么计算分摊⽐例的公式如下：某分⽀机构分摊⽐例=（该分⽀机构营业收⼊÷各分⽀机构营业收⼊之和）×0.35+ （该分⽀机构职⼯薪酬÷各分⽀机构职⼯薪酬之和）×0.35 + （该分⽀机构资产总额÷各分⽀机构资产总额之和）×0.30。

分公司按照⾃⼰的分摊⽐例，再计算分摊的税款，公式如下：某分⽀机构分摊税款=所有分⽀机构分摊税款总额×该分⽀机构分摊⽐例=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％ ×该分⽀机构分摊⽐例举例说明：某总机构计算当期的企业所得税需要缴纳1000万元，某分⽀机构的分摊⽐例经计算后为20%，那么该分⽀机构需要在当地缴纳的企业所得税=1000×50％×20％=100万元。

中部销售给独立核算分支机构销售应税增值税计税依据独立核算分支机构如何缴纳增值税?根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

《财政部国家税务总局关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知》规定，对跨地区经营的直营连锁企业，即连锁店的门店均由总部全资或控股开设，在总部领导下统一经营的连锁企业，凡按照国内贸易部《连锁店经营管理规范意见》的要求，采取微机联网，实行统一采购配送商品，统一核算，统一规范化管理和经营，并符合以下条件的，可对总店和分店实行由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税:在直辖市范围内连锁经营的企业，报经直辖市国家税务局会同市财政局审批同意。

增值税的计税依据增值税的计税依据是指商品（包括应税劳务）在流转过程中产生的增值额。

增值税一般计税依据是销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

计提增值税的会计分录于小规模企业而言：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税实际缴纳增值税时：借：应交税费—应交增值税贷：银行存款于一般纳税人而言：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税实际缴纳时：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款增值税进项税额转出的会计分录用于非应税项目：借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）用于免税项目：借：生产成本——xx产品贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）用于集体福利和个人消费：借：应付职工薪酬——职工福利费贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）企业购进的货物发生非正常损失，进项税额无法抵扣时：借：待处理财产损溢贷：库存商品短缺商品经查属人为，损失由个人承担的：借：其他应收款贷：待处理财产损溢应交税费——应交增值税（进项税额转出）什么是增值税销项税额？销项税额指的是增值税纳税人销售货物、加工修理修配劳务、无形资产等，按照销售额和适用税率向购买方收取的增值税税额。

总分公司间划拨资产涉税问题本文分析了总分公司间划拨资产涉税时，哪些情况资产转移涉税，而哪些又不涉税，以及相关的税法规定又是怎样的。

总分公司之间无偿划拨资产在日常经济业务中是经常发生的业务，其中哪些事项涉税或不涉税的问题，很多企业并不十分清楚。

下面就根据税收法规定分析一下：涉税的划拨资产，主要涉及存货、固定资产、无形资产等。

固定资产区分动产和不动产，机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等属于动产，建筑物、构筑物和其他土地附着物等属于不动产，而土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权等则属于无形资产。

那什么情况下资产转移涉税，什么情况下不涉税呢？增值税的规定根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第三款的规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，单位或者个体工商户的上述行为，视同销售货物。

国家税务总局《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发〔1998〕137号)对上述第三款中所称的“用于销售”进行了明确，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：向购货方开具发票;向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

像上述情况，只要受货机构向购货方开具发票了，并向购货方收取货款了，受货机构就要向所在地税务机关缴纳增值税，未发生上述行为的不缴纳增值税，对于存货及机器设备，从增值税的角度看都属于货物，如果发生上述规定的移送行为，应分别不同情况处理：1.在总分公司统一核算(不独立计算盈亏和会计决算)的情况下(不考虑同一县、市的情况)，对于货物，如果受货分公司用于销售，即发生了向购货方收款或开票的情形的，总公司的移送(拨付)行为应视同销售缴纳增值税。

对于作为固定资产管理的机器设备等动产，通常情况下分公司并不会用于销售，而是作为固定资产使用。

内部调拨，增值税如何处理
问：某公司为拓展省外某市场的业务，经市场调研后设立了一办事处，该办事处不独立核算，不具法人资格，在将产品移送该办事处时，根据增值税暂行条例的规定，视同销售并根据公司目前的对外销售价格计算增值税销项税额，开具增值税专用发票。

请问：在移送办事处时是作“产品销售收入”还是“产成品”处理？如果作销售收入处理，那么，在办事处实际销售时，其价格可能高于也可能低于原视同销售价格，差异如何进行账务处理？在运输途中发生货物损耗又怎么进行账务处理以及销项税额如何调整？如果作产成品处理，那么，在实际对外销售后再确认销售收入，税务机关会不会重复征收该货物的增值税？
答：你所提的问题，国税发［1999］137号《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》中已经明确。

根据该文的规定，（1）如果该办事处不发生上文所说的两种经营行为（即受货机构－办事处发生向购货方开具发票或向购货方收取货款的经营行为）中的任何一种情形的，则公司、办事处间产成品的移送不属于销售，办事处不需缴纳增值税；在这种情况下，实际上货物是由公司销售给客户，办事处只是负责接受、存在、交货事项；（2）如果办事处发生了上述两种情形之一的经营行为，则该办事处应在当地缴纳增值税，公司也应为其开具增值税发票。

（3）货物移送途中发生的损耗由公司处理，作成本费用。

总分公司之间的商品转移、资产划拨相关涉税规定一家汽车销售4S店，为一般纳税人，在其他市区开了一家分公司主营汽车销售，独立核算，申请为一般纳税人。

分公司的商品车从总公司调入，总公司给分公司开具增值税专用发票，具体如何账务处理？增值税要视同销售计提销项税额，会计和企业所得税收入如何确认？《企业会计准则第14号——收入》第四条规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第一条规定，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；根据上述规定，商品车从总公司调入分公司，若总分机构并实行统一核算，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外，会涉及增值税视同销售行为，但未涉及商品所有权属变更，会计与企业所得税法均不需要确认收入。

会计处理如下：1、总公司移送货物时处理：借：发出商品贷：库存商品——总公司应交税费——应交增值税（销项税额）2、分公司收到货物时处理：借：库存商品——分公司应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——总公司相关问题——总机构收取管理费应缴营业税子公司间固定资产无偿调拨帐务处理？子公司之间固定资产无偿调拨缴何税？总公司的资产调拨给分公司是否要开具发票？总分机构间的销售要贴印花税吗？总公司与分公司、分公司与分公司之间的购货单、订货单是否需要缴纳印花税？总分公司间划拨涉税资产要按规定纳税中国税务报何晓霞在日常经济生活中，总分公司间划拨资产是常见的现象。