税法一_第四章 第十二节 营业税的计算及应用举例_2013年版

营业税怎样计算我们很多⼈对于题⽬中提到的问题，其实都不是很清楚，理解的也不是很透彻，但这都是和我们的⽣活息息相关的，有了解的必要，今天店铺⼩编整理了相关的知识，⼀起往下⾯看看吧。

营业税的计算例⼦如下所⽰：⼀、营业税的计算(⼀)应纳税额的计算纳税⼈提供应税劳务、转让⽆形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=营业额×税率例1.某邮政局1994年2⽉份取得报刊发⾏收⼊额为14l000元，出售各类邮政物品取得收⼊7800元，经营其他邮政业务取得收⼊2300元，则该邮局2⽉份应纳营业税额为：应纳税额= (14l000⼗7800⼗2300)×3%=4533(元)(⼆)建筑安装业务实⾏转包或分包的应纳税额的计算建筑业的总承包⼈将⼯程分包或者转包给他⼈的，以⼯程部承包额减去付给分包⼈或者转包⼈的价款后的余额为营业额。

建筑安装业务实⾏转包或分包形式的，由总承包⼈代扣代缴营业税。

例2.某建筑总承包⼈承包建筑安装⼯程⼀项，总承包费2600000元，总承包⼈⼜将此⼯程分包给⼏个分包⼈，分包价款分别为760000元，270000元，310000元。

则该建筑总承包⼈应纳及代扣代交营业税额为：分包款总额=760000⼗270000⼗310000=1340000(元)代扣营业税=1340000×3%=40200(元)总承包⼈的承包款=2600000⼀1340000=1260000(元)总承包⼈应纳税额=1260000×3%=37800(元)营业税共有九⼤税⽬，不同的税⽬所对应的税率也不相同：税⽬税率交通运输业3%建筑业3%⾦融保险业8%邮电通信业3%⽂化体育业3%娱乐业5%~20%服务业5%转让⽆形资产5%销售不动产5%下⾯具体说明营业税应纳税额的计算⽅法：⼆、应纳营业税额的计算营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让⽆形资产或销售不动产的销售额，统称为营业额。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第四章讲义8营业税的计算及应用举例（掌握）一、营业税应纳税额的计算营业税应纳税额的计算公式为：应纳税额＝营业额×税率【考题·多选题】（2012年）下列关于营业税计税依据的说法，正确的有（）。

A.采取预收款方式提供建筑业劳务，营业税计税依据为收到的预收款B.学校从事技术开发业务，营业税计税依据为取得的收入减去开发支出后的余额C.从事餐饮中介服务，营业税计税依据为向委托方和餐饮企业收取的中介服务费及代付的就餐费用D.从事建筑劳务（不含装饰劳务），营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力价款，不包括建设方提供的设备价款E.代开发票纳税人从事联运业务，营业税计税依据为代开的货物运输业发票注明的应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用[答疑编号6480040704]『正确答案』ADE『答案解析』学校从事技术开发业务，免征营业税。

服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。

二、应用举例：教材共6个例题【例4－1】A建筑公司具备主管部门批准的建筑企业资质，该公司签订的一项建筑工程施工承包合同注明的建筑业劳务价款为9000万元（其中安装的设备价款为3000万元，建设方提供设备），同时提供建筑材料1000万元。

A公司将1500万元的安装工程分包给B建筑公司。

工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款600万元，提前竣工奖150万元。

请计算A企业应纳营业税额。

[答疑编号6480040705]『正确答案』应纳营业税额＝（9000＋1000-3000－1500＋600＋150）×3%＝6250×3%＝187.5（万元）【例4－2】某有线电视台2010年8月份发生如下业务：有线电视节目收费50万元，有线电视初装费3万元，“点歌台”栏目收费1万元，广告播映收费6万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元。

第十二节营业税的计算及应用举例一、营业税应纳税额的计算营业税应纳税额的计算公式为：应纳税额=营业额×税率应纳税额按人民币计算。

纳税人按外汇结算营业收入的，应当按规定先折算成人民币后，再计算应纳税额。

外汇折算成人民币的方法，一般是以收到外汇收入的当天或当月1日国家公布的外汇牌价（原则上为中间价）折算成人民币；对于金融机构，则按收到外汇收入的当天或当季季未国家公布的外汇牌价折算成人民币。

保险业按收到外汇收入的当天或当月月末国家公布的外汇牌价折算成人民币。

不论是收到外汇收入的当天还是当月1日国家公布的外汇牌价进行折算，纳税人应当事先确定采用其中一种方法，并且一旦确定，在一个纳税年度内不得变动。

对货物运输业代开发票纳税人实行定期定额征收方法，凡核定的营业额低于当地确定的营业额起征点的，不征收营业税；凡核定的营业额高于当地确定的营业额起征点的，代开发票时按规定征收税款。

单位和个人利用自备车辆对外提供货物运输劳务的，可不进行定期定额管理，带开票时对其按次征收。

对开票纳税人实行定期定额征收方法时。

为避免在代开票时按票征收发生重复征税，对代开票纳税人可采取以下征收方法：（1）在代开发票时按开具的货物运输业发票上注明的营业税应税收入按规定征收（代征）营业税；（2）代开票纳税人采取按月还是按季结算。

由省级地方税务局确定。

（3）代开票纳税人在缴纳定额税款时，如其在代开票时取得的税收完税凭证上注明的税款大于定额税款的，不再缴纳定额税款；如完税凭证上注明的税款小于定额税款的，则补缴完税凭证上注明的税款与定额税款差额部分。

二、应纳税额计算应用举例[例4-1]鸿运公司主营业务为汽车货物运输，经主管税务机关批准使用运输企业发票，是按“交通运输业”税目征收营业税的单位。

该公可2004年取得运输货物收入1200万元，其中运输货物出境取得收入100万元，运输货物入境取得收入100万元，支付给其他运输企业的运费（由鸿运公司统一收取价款）200万元；销售货物并负责运输所售货物共取得收入300万元；派本单位卡车司机赴S国为该国某公司提供劳务，鸿运公司取得收入50万元：附设非独立核算的搬家公司取得收入20万元。

2013注册税务师《税法一》精讲讲义：第四章(营业税)第一节营业税概述(了解)一、营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。

二、营业税特点：(一)一般以营业额全额为计税依据(二)按行业设计税目税率(三)计算简便，便于征管三、营业税与增值税关系第二节营业税的基本规定一、营业税征税范围的基本规定营业税征税范围：是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。

(一)"境内"的含义(1)提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内;(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(4)所销售或者出租的不动产在境内。

(二)应税行为的含义：1.视同发生应税行为：单位和个人发生下列情形之一的，视同发生应税行为：(1)单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人;(2)单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为;(3)财政部、税务总局规定的其他情形。

2.其他：(1)单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税范围，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。

(2)对房地产主营部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。

(3)以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

(三)与增值税征税范围的划分比较营业税混合销售与兼营非应税劳务：二、纳税人与扣缴义务人的基本规定(熟悉)(一)营业税的纳税人：是指依据法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。

【特殊】1.单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人。

2.依法不需要办理税务登记的内设机构，不是营业税的纳税人。

【考题·多选题】(2011年)某税务师事务所下设非独立核算的法律咨询服务部和税务咨询部。

2011年甲外贸企业与该事务所达成协议，由该事务所为其提供法律咨询和涉税服务，法律咨询费24万元，涉税服务费18万元。