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北京国税2010年度企业所得税汇算清缴政策问答一、原政策的效力问题按照《企业所得税法》第六十条的规定，1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。
依据原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》制定的各类规章、规范性文件和管理制度均废止。
二、收入方面的问题（一）问：按照《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条的规定，企业发生视同销售情形的，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
对于企业外购的资产，已使用并提取折旧或进行摊销，在确定视同销售收入时是否应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入？答：按照《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号）第三条第（八）款的规定，《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第三条规定，企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。
对于企业已使用并提取折旧或进行摊销的外购资产，发生视同销售情形的，如不符合国税函[2010]148号第三条第（八）款规定的条件，应按公允价值确定视同销售收入。
（二）以非货币性资产投资视同销售问题问：企业以股权等非货币性资产进行投资，投出的资产是否视同销售或转让资产？答：按照《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条的规定，企业将资产移送他人的，如资产所有权属发生改变，应按规定视同销售确定收入。
2010年度企业所得税汇算清缴工作实施方案2010年度企业所得税汇算清缴工作实施方案一、汇算清缴的总体目标全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度。
二、汇算清缴的具体要求（一）从事税收征收、管理、稽查、纳税服务的税务干部应全员培训汇算清缴政策；鼓励从事其他管理工作的税务干部参加汇算清缴政策培训；参加汇算清缴的纳税人应逐户培训、辅导一遍汇算清缴政策。
（二）企业所得税汇算清缴面应达到100%，汇算清缴期限内，每月24日前上报汇算清缴工作进度表。
（三）企业所得税年度纳税申报表应做到逐户审核。
（四）查账征收企业的企业所得税年度纳税申报表的复审面不低于15%。
（五）按照市局推送的税负明显偏低的行业开展纳税评估。
（六）涉税事项的审批、审核和备案管理符合税收规定。
审批类、备案类企业所得税优惠全部纳入3.0征管信息系统。
（七）2011年3月25日前完成2010年度所有符合加计扣除条件的研究开发项目加计扣除额的审核确认工作；其他各类税收优惠，要在2011年3月31日前完成备案、审核确认工作。
（八）税收优惠政策的兑现率达到100%。
三、汇算清缴具体实施步骤（一）发布2010年度企业所得税汇算清缴公告各地应在当地主流新闻媒体发布2010年度企业所得税汇算清缴公告，告知纳税人应参加汇算清缴的对象、汇算清缴时间、涉税审批、备案、审核等事项具体处理方法、年度纳税申报方法、相关表证单书的获取途径、以及税收政策咨询方法等事项。
（二）成立汇算清缴工作领导小组2011年1月14日前各地应成立2010年度企业所得税汇算清缴工作领导小组，并上报市局备案。
（三）制定2010年度汇算清缴工作具体实施意见各地应根据市局的有关要求，结合本地实际，制定2010年度企业所得税汇算清缴工作具体实施意见，明确各项工作要求，制定完善的考核办法。
（四）开展汇算清缴政策培训和纳税辅导2011年1月28日前各地应完成税务干部2010年度企业所得税汇算清缴政策业务培训。
2010年所得税汇缴相关政策规定2010年企业所得税汇算清缴若干税务处理问题如下：一、通讯费的税前扣除问题企业为职工提供的通讯待遇，已经实行货币化改革的,按月按标准发放或支付的通讯补贴,应纳入职工工资总额准予扣除，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。
二、取暖费、防暑降温费的税前扣除问题企业发放的冬季取暖补贴、集中供热采暖补助费、防暑降温费，在职工福利费中列支。
按职务或职称发放的集中供热采暖补贴应纳入职工工资总额,准予扣除。
三、差旅费的税前扣除问题企业可以参照国家有关规定制定本单位差旅费管理办法,报主管税务机关备案.对能够提供证明差旅起止时间、地点等合法凭证的，按差旅费管理办法发放的差旅费，准予扣除。
四、职工住宿租金的税前扣除问题企业为职工提供住宿而发生的租金凭房屋租赁合同及合法凭证在职工福利费中列支。
五、工资薪金的税前扣除问题凡企业与职工签订劳动用工合同或协议的，其支付给在本企业任职或者受雇的员工的合理的工资薪金支出，准予扣除。
工资支出必须是实际发生,提取而未实际支付的，在当年纳税年度不得税前扣除。
实行下发薪的企业提取的工资可保留一个月。
六、资金拆借利息的税前扣除问题企业向非金融企业、自然人借款的利息支出，暂按不超过金融企业同期同类贷款基准利率计算的数额的部分，凭借款合同及合法凭证，准予扣除.实行统贷统还办法的企业，集团公司与所属子公司应签订资金使用协议,子公司按照协议实际占用资金支付给集团公司的利息与集团公司向金融机构贷款利率一致的部分,准予扣除.七、职工交通补贴的税前扣除问题企业为职工提供的交通待遇，已经实行货币化改革的,按月按标准发放或支付的交通补贴或者车改补贴，应纳入职工工资总额，准予扣除,不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。
八、租赁交通工具税前扣除问题(一）企业由于生产经营需要，租入其他企业或具有营运资质的个人的交通运输工具（含班车），发生的租赁费及与其相关的费用，按照合同（协议)约定，凭租赁合同(协议）及合法凭证，准予扣除。
企业所得税汇算清缴相关规定及2010年度若干政策、业务问题解答一、纳税人汇算清缴须知（一）汇算清缴的主体及责任、权利企业所得税汇算清缴是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
汇算清缴的主体为纳税人。
根据•企业所得税法‣第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。
1．企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业和外国企业等企业，但不包括依照中国法律成立的个人独资企业、合伙企业；2.其他取得收入的组织。
包括事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会和农民专业合作社等。
股份制企业，指依据•中华人民共和国公司法‣、•中华人民共和国私营企业暂行条例‣的规定成立的有限责任公司和股份有限公司，包括私营有限责任公司（含1人有限公司）；根据•企业所得税法‣第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业包括以下两类企业：（1）依法在中国境内成立的企业；（2）依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业包括以下两类：（1）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
上述实际管理机构，指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
纳税人的责任：（1）纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
关于2010年度企业所得税汇算清缴工作的通知根据《中华人民共和国企业所得税法》和《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定，现就做好2010年度我县企业所得税汇算清缴工作的有关问题通知如下：一、加强领导、认真组织实施企业所得税汇算清缴工作是纳税人履行纳税义务的体现，又是税收政策变化的一个集中反映，工作难度大。
为此，县局成立由分管所得税工作的领导为组长，综合、征管、法制、监察、稽查局负责人为成员的2010年度企业所得税汇算清缴工作领导小组，下设办公室于综合股，负责对全县企业所得税汇算清缴工作的业务指导和监督检查。
各税务所务必高度重视，切实加强对汇算工作的组织领导，县局要求各所所长亲自挂帅，有计划、分阶段、有重点、有步骤安排好企业所得税汇算清缴工作，并适时掌握汇算清缴工作进展情况，确保汇算清缴质量，确保汇算工作任务的圆满完成。
二、明确工作职责、做好税收服务各税务所要按照“明确主体，规范程序，优化服务，提高质量”汇算清缴工作的总体要求，做到“五个到位”。
一是汇算清缴培训辅导要到位，培训、辅导工作是2010年度企业所得税汇算工作的重点，县局拟于3月上旬对全县企业开展一次集中培训，各所结合实际对辖区内重点企业、重点行业开展重点辅导，提供咨询服务，解答纳税人在办理汇算清缴过程中遇到的税收业务问题，尽量减少征纳双方政策理解上的矛盾，尽量避免纳税人因申报错误而承担相应的法律责任，最大限度地降低纳税人的涉税风险，为做好汇算清缴工作打下良好的基础。
二是为纳税人服务要到位，各所应向所有企业所得税纳税人公开税收管理人员和税务机关税政部门的联系电话，对企业汇算清缴中遇到的难以把握的政策问题，随时提供服务。
三是问题情况要及时反映到位，各税务所认真收集汇算政策、征管、申报表中存在的各种问题，及时反映上报，研究解决办法。
四是对汇算清缴中的重大问题关注到位，各所要以汇算清缴为契机，切实加强对企业的税务管理，进一步规范税制要素，完善税源监管；五是执法到位，在汇算中严格执行税收政策，做到合理合法。
心之所向，所向披靡2010年度企业所得税汇算清缴若干政策问题解答1、现金折扣、商业折扣、销售折让有什么区别？发生“现金折扣”时，销货方税前扣除有何凭证要求？现金折扣是指在赊销方式下，销货方为鼓励购货方早日偿还货款而给予的一种价格折扣。
其本质上是销货方为了早日收回资金而给予客户的一种资金减让，是一种融资行为.其表示方式为： 2/10，1/20，，n/30，15E.O.M。
发生“现金折扣”时，销货方会计上借记“财务费用——现金折扣”，凭“现金折扣协议（告示）”可在所得税税前扣除。
商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
商业折扣通常明列出来，以百分数形式表示，买方只需按照标明价格的百分比付款即可。
销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
以折扣后的净值入帐。
2、企业将自产的成本为8000元、售价10000元的货物用于公益性捐赠，应视同销售行为。
对此捐赠行为应如何进行企业所得税核算？企业将自产货物用于公益性捐赠，在所得税管理上视作为两个行为：对外销售自产货物行为和对外公益性捐赠行为。
其会计处理：借：营业外支出——公益性捐赠 9700贷：产成品 8000应交税金——应交增值税（销项税额） 1700 反映在本年利润表中，营业外支出增加为9700元。
其所得税处理：一方面增加“应税收入” 10000元，年报填入附表一（1）“收入明细表”中“视同销售收入”相应栏次；另一方面增加“扣除项目—视同销售成本”8000元，年报填入附表二（1）“成本费用明细表”中“视同销售成本”相应栏次。
3、商家出售购物卡时能否确认收入实现？根据总局国税函[2008]875号精神，商家出售购物卡时收到款项，暂不确认收入实现，按照财务会计规定作往来账款处理，计入“预收账款”科目。
4、企业持有股票拟作长期投资（连续持有12个月以上），在实际持有不足12个月期间分得股息、红利，那么该股息、红利是否作免税收入处理？股息与红利是从被投资企业税后利润中分配的，为克服重复征税的弊端，税法规定了“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益作为免税收入”。
2010年企业所得税税收政策要点整理2010-12-13 09:52:18 | 来源：中华会计网校| 作者：简生仁今年，随着《企业所得税法》及其实施条例的深入执行，若干补充、配套政策陆续修订、出台。
其内容较多，涉及面广，又直接关系到企业应纳企业所得税的多少。
在2010年企业所得税汇算清缴期即将来临之际，特对企业所得税相关政策进行梳理。
补正申报必须在12月31日前完成《国家税务总局关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》（国税函[2010]249号）规定，2010年5月31日后出台的个别企业所得税政策，涉及2009年度企业所得税纳税申报调整、需要补（退）企业所得税款的少数纳税人，可以在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税，相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。
譬如《国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2010]256号）规定，自2009年1月1日起，纳税人购进并实际使用规定范围内的专用设备并取得增值税专用发票的，在按照财税[2008]48号文件第二条规定进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。
企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。
上述设备投资额是否包括增值税进项税额就是一项需要补正的事项，该类型企业必须在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税。
一次性取得跨期租金，可递延确认收入《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
青岛市国家税务局关于2010年度企业所得税汇算清缴若干问题的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 青岛市国家税务局关于2010年度企业所得税汇算清缴若干问题的公告根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定，现对2010年度企业所得税汇算清缴若干问题公告如下：一、查账征收和应税所得率方式核定征收的居民企业所得税纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当在2011年5月31日前向主管税务机关办理2010年度纳税申报，并报送相关资料。
纳税人对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
二、纳税申报报送资料（一）查账征收企业报送资料：1.企业所得税年度纳税申报表（A类）；2.财务会计报表；3.内资企业除符合下列条件之一者，一般均应报送具有合法资质的社会中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告，外商投资企业可报送由注册会计师出具的查账报告。
（1）办理工商营业执照时间不足6个月的企业；（2）年营业收入在200万元以下的工业企业；（经营不足一年，按实际营业收入确定，下同）（3）年营业收入在100万元以下的商业企业；（4）年营业收入在50万元以下的其他企业。
享受除免税收入、小型微利企业之外其他税收优惠的内资企业以及内资房地产开发企业，无论是否符合上述条件，均需按要求出具鉴证报告。
4.涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；5.主管税务机关要求报送的其他有关资料。
（二）应税所得率方式核定征收企业报送资料：企业所得税年度纳税申报表（B类）。
三、纳税申报方式和流程2010年度企业所得税年度申报及汇算清缴实行电子申报方式。
2010年度企业所得税汇算清缴政策解答前言为了便于征纳双方准确理解和把握企业所得税政策内涵，顺利完成企业所得税汇算清缴工作，新企业所得税法实施后，市局先后编写了《汇算清缴政策指南》、《企业所得税实务解答》。
《政策指南》和《实务解答》印发后受到了广大纳税人及基层税务工作人员的欢迎。
2010年以来，我们针对企业所得税政策管理中新出现的一些热点和难点问题，通过广泛座谈和深入研讨，从政策规定的内涵和工作实际出发做出了进一步解释，形成了《2010年度企业所得税汇算清缴政策解答》以期统一全市企业所得税政策执行标准。
我们所做出的政策解释不是规范性的文件，它仅为基层税务工作人员在日常征管中对若干所得税政策如何处理提供判断指南。
在今后工作中，如遇到总局、省局规范性文件做出不同解释的，以规范性文件的解释为准，特此说明。
鉴于企业所得税管理的复杂性和编写人员的水平，《政策解答》难免会有不足之处，敬请指正。
一、收入及所得1、超过三年以上的应付款项，是否需要调增应纳税所得额？答：企业所得税法实施细则第二十二条规定，对企业确实无法偿付的应付款项应作为其他收入，并没有年限上的规定，也没明确确实无法偿付的具体情形。
在总局没有进一步明确前，对于超过三年以上的应付未付款项可参照坏帐损失标准，有下列情形的作为其他收入处理：1）债权人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照；2）债权人依法被宣告失踪、死亡；3）债权人已按资产损失税前扣除管理办法规定确认损失并在税前扣除的；4）债权人放弃债权的；5）因不可抗力无法支付的。
2、关于无偿划拨非货币性资产的所得税问题？答：区分下列情况分别处理：1）法人企业无偿对外划拨非货币性资产属于捐赠行为应当视同销售货物、转让财产处理。
接受方应作接受捐赠资产处理；2）省内实行“统一计算，汇总缴纳”或是跨省实行“统一计算，汇总清算”的总、分机构之间无偿划拨非货币性资产的，不作销售货物或转让财产处理；若是对外划拨的，则作销售货物或转让财产处理，同时接受方应作接受捐赠资产处理；3）分别独立缴纳企业所得税的总、分机构之间无偿划拨非货币性资产的，应当视同销售货物或转让财产处理。
