平衡计分卡概论

平衡计分卡平衡计分卡(Balanced Score Card；BSC）一、什么是平衡计分卡平衡计分卡(The Balanced ScoreCard，简称BSC），就是根据企业组织的战略要求而精心设计的指标体系。

按照卡普兰和诺顿的观点，“平衡计分卡是一种绩效管理的工具。

它将企业战略目标逐层分解转化为各种具体的相互平衡的绩效考核指标体系，并对这些指标的实现状况进行不同时段的考核，从而为企业战略目标的完成建立起可靠的执行基础”。

二、平衡计分卡的起源平衡计分卡于20世纪90年代初由哈佛商学院的罗伯特·卡普兰(Robert Kaplan)和诺朗诺顿研究所所长（Nolan Norton Institute）、美国复兴全球战略集团创始人兼总裁戴维·诺顿(David Norton)所从事的“未来组织绩效衡量方法”一种绩效评价体系。

当时该计划的目的，在于找出超越传统以财务量度为主的绩效评价模式，以使组织的“策略”能够转变为“行动”而发展出来的一种全新的组织绩效管理方法。

平衡计分卡自创立以来，在国际上，特别是在美国和欧洲，很快引起了理论界和客户界的浓厚兴趣与反响。

平衡计分卡被《哈佛商业评论》评为75 年来最具影响力的管理工具之一，它打破了传统的单一使用财务指标衡量业绩的方法。

而是在财务指标的基础上加入了未来驱动因素，即客户因素、内部经营管理过程和员工的学习成长，在集团战略规划与执行管理方面发挥非常重要的作用。

根据解释，平衡计分卡主要是通过图、卡、表来实现战略的规划。

三、平衡计分卡的本质特征1、平衡计分卡是一个系统性的战略管理体系，是根据系统理论建立起来的管理系统。

平衡计分卡是一个核心的战略管理与执行的工具，是在对企业总体发展战略达成共识的基础上，通过设计实施，将其四个角度的目标、指针，以及初始行动方案有效地结合在一起的一个战略管理与实施体系。

它的主要目的是将企业之战略转化为具体的行动，以创造企业的竞争优势。

平衡计分卡的原理
平衡计分卡（balanced scorecard）是一种绩效管理工具，旨在帮助组织实现战略目标和监控绩效表现。

其核心原理可以概括为以下几点：
1. 多维度评估：平衡计分卡将战略目标分为不同的维度，通常包括财务、客户、内部流程和学习与成长。

这些维度综合反映了企业运营的全面性，确保了对关键领域的评估和监控。

2. 战略性衡量指标：平衡计分卡强调选择与战略目标对应的关键绩效指标，用于度量组织在各个维度上的表现。

这些指标应该具备明确性、可测量性、可关联性和可操作性，能够帮助组织理解绩效表现，并制定相应的改进措施。

3. 目标与行动计划：平衡计分卡将战略目标转化为具体的目标和行动计划，涉及到资源分配、任务分工和责任落实等方面。

通过明确目标并制定相应计划，组织能够更好地推动战略的执行，并追踪进展情况。

4. 沟通与信息共享：平衡计分卡有助于建立全员参与的绩效管理体系。

组织应该加强内外部的沟通与信息共享，确保战略目标和绩效指标的理解和认同。

同时，通过及时的反馈和沟通，可以不断调整和改进目标和行动计划。

5. 持续改进与学习：平衡计分卡倡导组织持续改进和学习的文化。

通过定期的回顾和诊断，组织能够发现问题、分析原因并制定改进方案。

重视学习和知识管理，有助于组织不断提高绩
效和适应外部环境的变化。

通过以上原理和方法，平衡计分卡可以帮助组织实现战略目标的有效管理，促进整体绩效的提升，并在持续改进和学习中增强竞争力。

关于平衡计分卡平衡计分卡（BSC）是一种全面性管理工具，可以帮助组织实现其战略目标并度量其绩效。

它的发展始于20世纪90年代，是哈佛商学院教授Robert S. Kaplan和David P. Norton共同创造的。

BSC模型的核心思想是，企业不应该只关注财务绩效，而是应关注四个方面的指标：财务、客户、内部流程和学习与成长。

这四个方面相互关联，一同对企业的绩效产生影响。

其中，财务方面的指标是最常被量化的，通常关注的是企业的收入、利润率和市场份额等。

客户方面的指标关注的是客户满意度、客户忠诚度和市场份额等。

内部流程方面的指标关注的是产品质量、工作效率和流程优化等。

学习与成长方面的指标关注的是员工培训和发展、创新能力和组织文化等。

通过平衡计分卡，企业可以更加全面地评价自身表现，推动战略实施，并利用数据进行持续改进。

以下是一些BSC的优点：1.全面性和平衡性：平衡计分卡中的四个方面相互关联，确保企业不会片面追求某一个方面而牺牲其他方面。

2.战略导向：平衡计分卡的设计和实施中，将公司战略与指标直接关联，帮助企业识别重要战略因素，并监控其执行情况。

3.绩效度量：平衡计分卡帮助企业量化绩效，提供精细的绩效度量指标，从而实现全面、合理的绩效管理。

4.决策支持：平衡计分卡为企业提供数据和指标，帮助企业做出更加科学的决策，同时也可以为企业提供更深入的认识。

5.促进沟通：平衡计分卡能够促进企业内部各个部门之间的沟通，让各个部门能够了解自己对企业的重要性。

6.员工动力因素：平衡计分卡对于企业的员工和倡导者来说也是一个动力因素。

尽管平衡计分卡有许多好处，但它同样存在一些缺点。

以下是一些常见的缺点：1.复杂性：平衡计分卡的设计和实施需要大量的时间和资源，企业需要小心设计和实施以避免过度复杂化。

2.指标的量化：一些企业发现，他们很难量化一些指标，或者他们的数据收集方式不太值得信赖。

3.指标的过时性：当企业环境变化时，BSC的指标可能也会变得过时，导致企业的战略目标与实际情况脱节。

基本理论实际上，平衡计分卡方法打破了传统的只注重财务指标的业绩管理方法。

平衡计分卡认为，传统的财务会计模式只能衡量过去发生的事情（落后的结果因素），但无法评估组织前瞻性的投资（领先的驱动因素）。

在工业时代，注重财务指标的管理方法还是有效的。

但在信息社会里，传统的业绩管理方法并不全面，组织必须通过在客户、供应商、员工、组织流程、技术和革新等方面的投资，获得持续发展的动力。

正是基于这样的认识，平衡计分卡方法认为，组织应从四个角度审视自身业绩：学习与成长、业务流程、顾客、财务。

其中，平衡计分卡所包含的五项平衡：1）财务指标和非财务指标的平衡，企业考核的一般是财务指标，而对非财务指标（客户、内部流程、学习与成长）的考核很少，即使有对非财务指标的考核，也只是定性的说明，缺乏量化的考核，缺乏系统性和全面性。

2）企业的长期目标和短期目标的平衡。

平衡计分卡是一套战略执行的管理系统，如果以系统的观点来看平衡计分卡的实施过程，则战略是输入，财务是输出。

3）结果性指标与动因性指标之间的平衡。

平衡计分卡以有效完成战略为动因，以可衡量的指标为目标管理的结果，寻求结果性指标与动因性指标之间的平衡。

4）企业组织内部群体与外部群体的平衡。

平衡计分卡中，股东与客户为外部群体，员工和内部业务流程是内部群体，平衡计分卡可以发挥在有效执行战略的过程中平衡这些群体间利益的重要性。

5）领先指标与滞后指标之间的平衡。

财务、客户、内部流程、学习与成长这四个方面包含了领先指标和滞后指标。

财务指标就是一个滞后指标，它只能反映公司上一年度发生的情况，不能告诉企业如何改善业绩和可持续发展。

而对于后三项领先指标的关注，使企业达到了领先指标和滞后指标之间的平衡。

[1]主要内容平衡计分卡中的目标和评估指标来源于组织战略，它把组织的使命和战略转化为有形的目标和衡量指标。

BSC中客户方面，管理者们确认了组织将要参与竞争的客户和市场部分，并将目标转换成一组指标。

第四章平衡计分卡第一节平衡计分卡的理论基础最早期的平衡计分卡（简称）理念源于1992 年，哈佛大学的教授罗伯•柯普朗与诺顿研究所的最高执行长戴维•诺顿为了研究“未来企业的绩效衡量方法”这一课题，组织了来自制造业、服务业、重工业、高科技业等行业的经理人，在研究分析之后，将“财务、客户、内部管理、学习与发展”等4 个构划列为企业评量绩效的指标。

在平衡计分卡出现之前，企业为了达到一个目标往往可能会牺牲另一个目标。

例如，企业为了实现财务绩效指标，可能会忽略对产品和客户的抱怨，也可能漠视客户对产品定价的不满。

而这种现象并不能够在绩效衡量指标上被企业的管理者所发现，所以一旦企业的竞争对手可以提供更加合理的价格或者更加优质的产品和服务，那么企业在市场上便会面临困境，最终会导致企业财务危机，也最终会影响企业战略目标的实现。

因此企业需要一套能够兼顾各方面的绩效考核体系。

这就是平衡计分卡产生的缘由。

经过多年的发展和完善，平衡计分卡如今已经渐渐发展为一种全面性的策略管理模式。

首先我们可以通过图4-1 来看一下，企业从愿景出发最终期待收获那些战略结果。

（图略）一个成功的企业首先需要具备明确的远景和使命，展望其发展的未来境界，圈定业务范围和发展目标，并拟定自身的价值观。

然后，企业在远景和使命的驱动下，以价值观为基础，拟定战略和具体实施计划具备了以上这些战略部署之后，理想状态下，企业能够得到的战略性结果不外乎有4个方面：期待获得合理回报的股东、满意的客户、有效的内部流程以及高效率高技能的员工。

而平衡计分卡正是从这四个理想化的战略性结果出发，从不同的角度反过来协助企业实现远景和战略目标。

如图4-2 所示，平衡计分卡所衡量的4 个角度分别为：财务绩效的角度、客户满意的角度、内部管理的角度和员工成长与创新的角度(图略) 从这4 个角度出发，企业需要向其自身提出一系列的的挑战。

(1) 我们的财务运营状况如何？以何种形象展现给投资者和股东？投资者和股东是否从我们这里获得了合理的回报？(2) 我们以何种形象展现给客户？客户是否对我们的产品和服务感到满意？客户是否对我们有任何的意见或更高的要求?(3) 我们经营效率如何?我们必须在哪些领域取得较大的成绩或者需要更为突出的表现？我们是否能够让企业自动自发的有序经营，并严格控制各项风险?(4) 我们的员工是否具备必要的技能?是否具备高效率和创新精神？我们的员工是否能够帮助企业获得长期的发展优势？企业能够应对这些挑战，说明企业已经具备了实现远景和战略目标的基础。

一、平衡计分卡的概述1.平衡计分卡的由来平衡计分卡是由哈佛商学院教授罗伯特·S·卡普兰和诺朗诺顿研究所所长大卫·P·诺顿，经过为期一年对在绩效测评方面处于领先地位的12家公司的研究，于1992年总结出的一套全新的组织绩效管理工具。

2.平衡计分卡的基本思想(1)平衡计分卡的核心思想。

平衡计分卡是一套新型的战略性业绩评价体系。

它的核心思想是帮助企业把宏观战略目标分解到每一个部门，甚至是每个部门里的每一个员工。

(2)平衡计分卡的四项指标。

①财务角度。

财务指标能够综合地反映公司业绩，直接体现股东的利益。

目前常用的财务性业绩指标主要有：利润和投资回报率、营业收入、销售成本和经济附加值(剩余收益)等。

②客户角度。

市场是企业赖以生存的土壤，客户是企业良好发展的支柱。

目前常用的客户指标主要有：如市场份额、新增客户数、客户流失率、顾客满意度等。

(3)内部角度。

为了满足股东年终财务回报的要求，同时吸引和留住目标市场上的客户，企业必须维持一个良好的内部经营。

目前常用的内部指标主要有：产品生产时间、经营周转时间、产品和服务的质量等。

(4)学习角度。

创新是企业不断发展的动力，而学习则是创新的前提。

企业的学习与成长包括：员工的学习和新产品、技术的研发等。

3.平衡计分卡的独特之处平衡计分卡与以财务指标为主的传统绩效评价体系相比,具有以下的独特之处：(1)评价内容：财务指标与非财务指标相结合。

拥有非财务指标是平衡计分卡区别于传统的绩效评价体系的独特之处，其中的非财务指标包括：客户指标、内部指标、学习指标三个。

(2)评价指标：内部因素和外部因素相结合。

财务指标主要是考虑了企业的内部因素，而忽视了对外部因素(如客户、市场)的分析。

平衡计分卡则做到了内部因素和外部因素的有机结合, 实现了企业内部和外部之间的平衡。

(3)评价范围:纵向和横向相结合。

纵向来看，平衡计分卡将短期评价与长期评价相结合。