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会计基础第五章考点试题：利润形成与分配业务的账务处理
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第八节利润形成与分配业务的账务处理
1[单选题] 下列各项中，不会引起利润总额增减变化的是()。
A.销售费用
B.管理费用
C.所得税费用
D.营业外支出
参考答案：C
参考解析：利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出;净利润=利润总额一所得税费用。
因此，所得税费用不会引起利润总额的增减变化。
2[单选题]下列各项中不属于“利润分配”账户的明细科目的是()。
A.提取法定盈余公积
B.应付现金股利或利润
C.资本公积
D.未分配利润
参考答案：C
参考解析：“利润分配”账户应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。
资本公积属于一级科目。
3[单选题] 某公司2012年年初未分配利润为借方余额900万元，本年净利润为700万元。
若按10%计提法定盈余公积，则本年应提取的法定盈余公积金为()万元。
A.70
B.90
C.20
D.0
参考答案：D
参考解析：净利润需补亏后再提取盈余公积，本年提取盈余公积的基数为-900+700=-200(万元)，因此提取的盈余公积为O。
4[单选题] 关于短期借款，下列说法不正确的是()。
A.短期借款的利息必须预提
B.“短期借款”会计账户借方登记归还的短期借款
C.短期借款的期限在一年(含一年)以下
D.短期借款利息一律记人“财务费用”账户的借方。
利润形成的账务处理 零 起 点 学 做 账8.2 结转收入、收益及利得结转成本、费用和损失计算并结转所得税费用本年利润主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用信用减值损失资产减值损失营业外支出主营业务收入其他业务收入投资收益（或借）公允价值变动损益（或借）资产处置损益（或借）营业外收入知识点：结转收入、收益及利得借：主营业务收入、其他业务收入等贷：本年利润知识点：结转成本、费用和损失借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务成本等【案例8-1】百乐公司2018年11月相关损益类账户结转前的余额如下表所示。
百乐公司应如何编制结转损益类账户的会计分录？账户名称余额方向结账前账户余额（元）主营业务收入贷方500 000 其他业务收入贷方100 000 投资收益贷方80 000 营业外收入贷方20 000科目名称借或贷结账前余额主营业务成本借方300 000 其他业务成本借方50 000 税金及附加借方10 000 销售费用借方110 000 管理费用借方90 000 财务费用借方50 000 营业外支出借方30 000【分析】应编制的会计分录如下：（1）结转收入、收益及利得类账户时借：主营业务收入 500 000 其他业务收入 100 000营业外收入 20 000投资收益 80 000贷：本年利润 700 000（2）结转成本、费用和损失类账户时借：本年利润 640 000 贷：主营业务成本 300 000 其他业务成本 50 000税金及附加 10 000销售费用 110 000管理费用 90 000财务费用 50 000营业外支出 30 000完成上述结转后，若“本年利润”账户为贷方余额，则表明本期盈利；若“本年利润”账户为借方余额，则表明本期亏损。
知识点：计算并结转所得税费用1. 所得税费用的计算应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额纳税调整增加额：（1）企业所得税法规定的允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额；如职工福利费（工资总额×14%）、工会经费（工资总额×2%）、职工教育经费（工资总额×8%）、公益性捐赠支出（利润总额×12%）、广告费和业务宣传费（营业收入×15%）等。
利润及利润分配的账务处理【摘要】利润是企业经营活动取得的剩余收益，是企业生存和发展的重要来源。
利润分配是企业对取得的利润进行合理分配和运用的过程，目的在于实现股东权益最大化和企业长期稳定发展。
在会计处理上，利润一般按照收入减去费用的原则计算，利润分配包括现金分红、转增股利等方式。
利润再投资则是将部分利润用于扩大生产和经营规模。
正确处理利润及利润分配的账务对企业的发展至关重要，能够保障企业财务稳健，提高企业的信誉和竞争力。
要重视利润及其分配的账务处理，建立完善的会计制度，确保利润数据准确可靠。
只有科学合理地处理利润，企业才能持续发展、持盈保泰。
【关键词】关键词：利润、利润分配、账务处理、会计处理方法、再投资、企业发展。
1. 引言1.1 什么是利润及利润分配的账务处理利润及利润分配的账务处理是指企业在进行财务管理时对盈利和利润分配进行的记录和处理。
利润是企业在经营活动中所获得的剩余收益，是企业做出投入后所获得的回报。
利润分配则是企业根据法律规定或公司章程将利润分配给各方的行为。
在企业财务管理中，正确处理利润及利润分配的账务非常重要。
利润是企业的生命线，是企业持续经营的基础。
通过对利润的准确记录和分析，企业可以了解经营状况，及时调整经营策略，保持企业的盈利能力。
利润分配是企业和股东之间权利和义务的具体体现，准确记录和分配利润可以确保企业股东的权益得到保障，维护企业的稳定发展。
企业在进行财务管理时需要重视对利润及利润分配的账务处理，确保账目准确无误，合规合法。
只有这样，企业才能健康发展，持续壮大。
2. 正文2.1 利润的概念利润是指企业在经营活动中获得的收入减去发生的成本和费用后所剩余的部分。
简单来说，利润是企业赚取的盈余部分，是企业经营效益的直接体现。
利润的大小直接反映了企业的盈利能力和经营管理水平。
利润具有以下几个特点：利润是企业生产经营过程的结果，是为了奖励企业主经营者或股东的贡献而产生的。
利润是企业持续经营的生命线，是企业发展和壮大的源泉。
利润形成与分配业务的账务处理培训课件汇报人：日期:•利润形成业务的账务处理•利润分配业务的账务处理•所得税的账务处理目•企业所得税汇算清缴的账务处理•利润形成与分配业务的风险及应对措施录利润形成业务的账务处理01CATALOGUE总结词营业收入是一般通过销售商品或提供劳务所获得的收入，在账务处理中需要确认销售收入并核算相应的成本。
详细描述营业收入的确认与核算包括识别销售合同、发出商品或提供劳务、开具发票、收款等环节的账务处理。
确认销售收入时，需要满足收入确认的条件，如商品或劳务的控制权转移、销售金额确定等。
同时，需要核算对应的销售成本。
总结词成本费用是企业为取得营业收入而发生的耗费，包括直接成本和间接成本。
在账务处理中需要准确核算成本费用，以计算利润。
详细描述成本费用的确认与核算涉及直接成本和间接成本的区分、费用的归类和分摊、成本的计算等。
对于直接成本，应直接计入相应的成本对象；对于间接成本，需要采用适当的分配方法进行分配。
同时，需要准确核算期间费用，如管理费用、销售费用等。
利润是企业一定期间的经营成果，包括营业收入减去成本费用后的净额。
利润的计算有助于评估企业的盈利能力和经营绩效。
总结词利润的形成及其计算涉及营业收入、成本费用和其他损益项目的核算。
利润计算公式为：利润=营业收入-营业成本-期间费用+投资收益+营业外收支净额。
在账务处理中，需要根据相应的会计科目记录数据进行计算。
详细描述利润的形成及其计算利润分配业务的账务处理02CATALOGUE弥补以前年度亏损企业当年税后利润弥补以前年度亏损，应按照弥补亏损后的余额进行分配。
一般原则企业税后利润分配应当遵循以下顺序：弥补以前年度亏损，提取法定公积金，提取任意公积金，向股东分配股利。
提取法定公积金按照税后利润的10%提取法定公积金，当法定公积金累计达到注册资本的50%时，可不再提取。
向股东分配股利在提取法定公积金和任意公积金后，企业可以向股东分配股利，分配股利应当按照股东持股比例进行。
利润及利润分配的账务处理利润分配的账务处理企业一般应按月计算利润，按月计算利润有困难的企业，可以按季或者按年计算利润。
与此同时，企业还应计算每一会计期间的所得税费用，并按照国家的有关规定，计算交纳所得税。
对于实现的利润分配情况，企业应当分别核算，利润及利润分配各项目应当设置明细账，进行明细核算。
企业提取的法定盈余公积、法定公益金(或提取的储备基金、企业发展基金)、分配的优先股股利、提取的任意盈余公积、分配的股股利、转作资本(或股本)的普通股股利，以及年初未分配利润(或未弥补亏损)、期末末分配利润(或未弥补亏损)等，均应当在利润分配表中分别列项予以反映。
以下对所得税的核算、本年利润的核算与结转以及利润分配的账务处理，分别进行阐述。
一、所得税的核算(一)永久性差异和时间性差异随着我国会计制度改革和税前制改革的逐步深入，企业财务会计和所得税会计逐步分离，企业按照会计制度和会计准则核算的会计利润与按照税法计算的企业应纳税所得额之间的差异也1/ 13逐步扩大。
这些差异按其产生原因及其性质又可以分为永久性差异和时间性差异两类：1.永久性差异永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
永久性差异有以下几种类型：(1)按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。
(2)按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。
(3)按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。
(4)按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。
2.时间性差异时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。
时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。
利润及利润分配的账务处理' 企业一般应按月计算利润，按月计算利润有困难的企业，可以按季或者按年计算利润。
与此同时，企业还应计算每一期间的所得税费用，并按照国家的有关规定，计算交纳所得税。
对于实现的利润分配情况，企业应当分别核算，利润及利润分配各项目应当设置明细账，进行明细核算。
企业提取的法定盈余公积、法定公益金（或提取的储备基金、企业基金）、分配的优先股股利、提取的任意盈余公积、分配的股股利、转作资本（或股本）的普通股股利，以及年初未分配利润（或未弥补亏损）、期末末分配利润（或未弥补亏损）等，均应当在利润分配表中分别列项予以反映。
以下对所得税的核算、本年利润的核算与结转以及利润分配的账务处理，分别进行阐述。
一、所得税的核算（一）永久性差异和时间性差异随着我国会计制度改革和税前制改革的逐步深入，企业财务会计和所得税会计逐步分离，企业按照会计制度和会计准则核算的会计利润与按照税法计算的企业应纳税所得额之间的差异也逐步扩大。
这些差异按其产生原因及其性质又可以分为永久性差异和时间性差异两类：1.永久性差异永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
永久性差异有以下几种类型：（1）按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。
（2）按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。
（3）按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。
（4）按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。
2.时间性差异时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。
时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。
第八节利润形成与分配业务的账务处理一、利润形成的账务处理(一)利润的形成利润是企业在一定期间的经营成果，包括：（1）一定时期内存在因果关系的收入减去费用后的净额；（2）直接计入当期利润的利得和损失等。
利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。
1.营业利润营业利润是企业利润的主要来源，能够反映企业管理者的经营业绩。
营业利润 = 营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用（期间费用）－资产减值损失+ 公允价值变动收益 (－公允价值变动损失 )+ 投资收益( －投资损失 )其中：营业收入＝主营业务收入 + 其他业务收入营业成本＝主营业务成本 + 其他业务成本2.利润总额利润总额，又称税前利润，企业获取的营业利润加上与生产经营活动无直接关系的营业外收支净额，就是企业在该会计期间取得的总经营成果。
利润总额＝营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出3.净利润净利润，又称税后利润，净利润指利润总额扣除向国家上交的企业所得税后的余额。
净利润＝利润总额 - 所得税费用4.应交所得税的计算应纳税所得额＝税前会计利润 + 纳税调整增加额－纳税调整减少额应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率（25%）在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润，即利润总额。
即：应交所得税=利润总额×25%利润总额＝营业利润 + 营业外收入－营业外支出所得税费用＝利润总额×所得税税率净利润＝利润总额－所得税费用(二)账户设置A、利润形成的核算1.“本年利润”账户---所有者权益类用途：核算企业在一定时期内实现的利润和发生的亏损性质：所有者权益类明细账设置：不需要借本年利润(所有者权益类) 贷期(月)末转入的费用和损失结转本期发生的净利润期(月)末转入的收入与利得结转本期发生的净亏损当期或本年累计的净亏损当期或本年累计的净利润注意：年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润(或发生的净亏损)，转入”利润分配--未分配利润”账户贷方(或借方)，结转后本账户无余额。
2.投资收益---损益类用途：核算企业确认的投资收益或投资损失。
性质：损益类明细账设置：按投资种类设置借投资收益（损益）贷投资损失期末转入“本年利润”账户的投资净收益投资收益期末转入“本年利润”账户的投资净损失3.营业外收入---损益类用途：用于核算企业所发生的与生产经营活动无直接关系的各项收入核算内容：处置固定资产利得；罚款净收入；出售无形资产利得；非货币性资产交换利得；政府补助；捐赠利得；债务重组利得。
明细账设置：可按营业外收入项目设置明细账户。
借营业外收入（损益）贷4.营业外支出---损益类（费用）用途：用于核算企业所发生的与生产经营活动无直接关系的各项支出核算内容：固定资产盘亏净损失；处置固定资产净损失；出售无形资产净损失；债务重组损失；非货币性资产交换损失；罚款支出；非常损失； eg：自然灾害捐赠支出。
明细账设置：按核算内容固定资产盘盈应计入“以前年度损益调整”。
借营业外支出（损益）贷5.所得税费用---损益类用途：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
借所得税费用（损益）贷(三)账务处理a．账结法——国家财政部提倡使用指“账户”“本年利润”账户指各月会计通过开设“本年利润”账户，计算出本月利润额的一种利润结计方法。
账结法特点：各损益类账户月末余额为0b．表结法指“会计报表”“利润表”法定会计报表指各月份会计通过编制利润表，计算本月利润额的一种利润结计方法。
表结法特点：各损益类账户月末有余额c. 为体现“年终结账”的本意，应于12月31日开设一次“本年利润”账户，将全部损益类账户余额结为0。
1.营业外收支的账务处理（1）营业外收入借：银行存款等贷：营业外收入（2）营业外支出借：营业外支出贷：银行存款等2.利润形成的账务处理（1）结转收入/利得借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润（2）结转费用/损失借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业税金及附加（不包括6税）3.所得税的账务处理（1）计算所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税（2）结转所得税借：本年利润贷：所得税费用★用于核算按规定从本期盈利额中减去的所得税金额★产生前提：有应纳税所得额，在不存在纳税调整事项时，为盈利额★我国所得税征收办法：平时预缴，年终结算，多退少补★应纳所得税额的计算：我国现行所得税一般税率为25%净利润 = 利润总额 - 所得税①1-11月份应纳所得税额的计算本月应交所得税＝本月应纳税所得额× 25%应纳税所得额＝盈利总额±纳税调整项目本课程假设不存在纳税调整项目②12月份应纳所得税额的计算第一步：计算全年实现的利润总额＝ 1-11月份利润总额+12月份利润总额第二步：计算全年应纳所得税额＝全年实现的利润总额×25%第三步：计算12月应纳所得税额＝全年应纳所得税额 - 前11月已纳所得税额全年应纳所得税额＞0，应缴纳所得税4.本年利润的结转将本年利润账户的余额转入利润分配账户。
借：本年利润贷：利润分配——未分配利润二.利润分配的账务处理利润分配是指是对企业实现的可供分配利润进行分配.(一)利润分配的顺序净利润分配的顺序：1、计算可供分配的利润，弥补前年度亏损可供分配利润可供分配的利润＝净利润(或亏损)+年初未分配利润-弥补以前年度的亏损+其他转入的金额如果可供分配的利润为负数(即累计亏损)，则不能进行后续分配;如果可供分配利润为正数 (即累计盈利)，则可进行后续分配。
2、提取法定的盈余公积（当年净利润的10%，提取的法定盈余公积金累计额超过注册资本50％以上的，可以不再提取。
）3提取法定盈余公后，经股东会或股东大会批准后，其中2.3合起来 可供投资者分配的利润可供投资者分配的利润 ＝ 可供分配的利润 － 提取的盈余公积4、向投资者分配利润（或股利）向投资者分配的顺序 支付优先股股利提取任意盈余公积支付普通股现金股利转作资本的普通股股利（利润转赠资本）（二）账户设置1.利润分配---所有者权益类——反映分配去向用途： 用来核算企业一定时期内净利润的分配或亏损的弥补以及历年结存的未分配利润(或未弥补亏损)情况。
账户身份：“本年利润”账户的抵减账户账户结构：“借增贷减”明细账户： 利润分配——其他转入 盈余公积补亏——提取法定盈余公积”——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润——转作资本(或股本)的普通股股利——盈余公积补亏——未分配利润年末分配完毕，应将其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户，经过结转后，除“未分配利润”明细账户有余额外，其他各个明细账户均无余额。
借 利润分配 （所有者权益类） 贷结论：本年利润余额表示本期或本年累计的净利润或净亏损，利润分配余额表示历年累计的净利润或净亏损2.盈余公积---所有者权益类用途：核算企业从净利润中提取的盈余公积。
明细账户设置：按“法定盈余公积”和“任意盈余公积”设置。
借盈余公积(所有者权益) 贷实际使用的盈余公积，依法转增资本、弥补亏损，即盈余公积的减少额登记提取的盈余公积即盈余公积的增加额企业结余的盈余公积用途：用于核算企业决定向股东分配的现金股利或利润。
明细账设置：按股东名称与股利发放有关的几个日期宣告日：形成债务登记日：无需会计处理发放日：偿还债务借应付股利（负债）贷实际支付的股利或利润即应付股利的减少额应付给投资者股利或利润多付的利润表示未支付的股利或利润(三)账务处理1.净利润转入利润分配会计期末，净利润借：本年利润贷：利润分配--未分配利润（如亏损，做相反分录。
所有者权益不变）净亏损借：利润分配贷：本年利润在用当年实现的净利润弥补以前年度亏损时，不需另行编制会计分录。
2.提取盈余公积法定提取盈余公积10%借：利润分配--提取法定盈余公积贷：盈余公积--法定盈余公积借：利润分配--提取法定盈余公积所有者权益不变贷：盈余公积--法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积3.向投资者分配利润或股利（股东大会类似机构）董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。
①现金股利借：利润分配--应付现金股利所有者权益减少贷：应付股利权益总额不变②股票股利借：利润分配—转作股本股利所有者权益不变贷：股本支付股利借：应付股利贷：银行存款4.盈余公积补亏企业亏损弥补的方法包括：一、企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。
利润总额，又称税前利润，利润总额＝营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出二、企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。
净利润，又称税后利润，净利润＝利润总额 - 所得税费用三、企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。
以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。
发生净亏损借：利润分配——未分配利润贷：本年利润以盈余公积弥补亏损时借：盈余公积贷：利润分配--盈余公积补亏5.企业未分配利润的形成注意：结转后，“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目外，所属其他明细科目无余额。
“未分配利润”明细科目的贷方余额表示累积未分配的利润，该科目如果出现借方余额，则表示累积未弥补的亏损。
①结转净利润借：本年利润贷：利润分配--未分配利润②提取盈余公积借：利润分配--提取法定盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积③分配股利借：利润分配--应付现金股利贷：应付股利④结转已分配利润借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—应付现金股利润利润业务的会计处理(一）月末结转各项收入时：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润（二）结转各项费用时：借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本营业外支出管理费用财务费用销售费用（三）计算所得税费用时借：所得税费用——当期所得税费用贷：应交税费——应交所得税（四）结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用——当期所得税费用（五）提取法定盈余公积金时借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——提取法定盈余公积（六）对外宣告对投资者分红时：借：利润分配——应付股利贷：应付股利（七）年末结转本年度实现的净利润时：（盈利）借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如为亏损，则：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润（八）年末结转本年度已分配利润时借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——应付股利。
