[金融机构缴存财政存款管理问题不容忽视]金融机构财政性存款

财政存款缴存管理工作中存在的问题及建议对金融机构财政存款缴存情况的监管是人民银行的一项重要职责。

金融机构吸收的财政存款(主要包括税款、罚没款等)于当日或次日必须全额上缴国库。

人民银行对金融机构该项存款实行按旬考核，旬末日该项存款有余额的，除次日全额缴存人民银行国库部门外，还必须在旬后5日内向人民银行会计部门的划来财政存款户全额划缴。

但笔者在对金融机构的综合执法检查过程中，发现个别金融机构仍存在向国库迟缴财政存款、不向人民银行会计部门的划来财政存款户全额划缴财政存款现象，人民银行有关部门应予以高度重视。

(一)金融机构工作人员违规操作。

个别金融机构工作人员缺乏责任心，得过且过心理严重，不按规定办理财政存款业务，对收到的财政存款不及时向人民银行国库部门缴存，在旬末有余额的情况下，旬后5日内也不及时向人民银行会计部门的划来财政存款户全额划缴，人为造成财政存款缴存中的违规行为。

按照规定，乡镇级财政存款仅按一般存款余额缴存法定存款准备金，它不需要向人民银行会计部门缴存财政存款。

乡镇国库已于xx年撤销，现在根本不存在乡镇级财政存款问题，因此，但凡财政存款科目旬末有余额的，均应全额划缴到人民银行会计部门的划来财政存款户。

但个别金融机构工作人员在旬末财政存款科目有余额的情况下，仍以其是乡镇级财政存款为由，按一般性存款缴存存款准备金，不向人民银行会计部门缴存财政存款，造成违规问题产生。

(二)金融机构对财政存款管理政策认识模糊。

个别金融机构上至领导、下至工作人员，对人民银行财政存款管理相关规定根本不知道，也不明白如何操作，有关财政存款缴存的文件缺失，加之，人民银行对财政存款现场监管工作偏松，导致个别金融机构误认为“旬末财政存款虽有余额，但已于次日缴存到人民银行国库部门，不需要在旬后5日内向人民银行会计部门的划来财政存款户全额划缴”，因此，这类金融机构财政存款管理出现问题在所难免，出现问题是必然，不出问题是偶然。

(三)金融机构资金缺乏造成迟缴财政存款。

浅析缴存财政性存款存在的问题及建议【摘要】我国财政性存款是中央银行的主要资金来源，而财政性缴存款业务是金融机构日常业务中的一项。

由于财政性存款是中央银行基础货币的一部分，其日常管理及使用效率之优劣直接影响到货币政策和财政预算管理的正确执行，因而金融宏观调控对财政资金运用的有效监督是非常必要的。

在对财政性存款缴存业务的监管过程中发现部分金融机构在办理财政性存款缴存业务中存在的一些问题，值得密切关注并亟待解决。

【关键词】财政性存款问题建议一、财政性存款的历史地位和作用财政性存款是金融机构缴存人民银行的存款准备金之一，是中央银行重要的资金来源。

1983年国务院《关于中国人民银行专门行使中央银行职能的决定》规定：财政金库存款和机关团体、部队等财政性存款，以及建设银行的转存款，划为人民银行的信贷资金，各金融机构要全额缴存人民银行；金融机构吸收的企业存款，城镇储蓄存款和农村存款（包括信用社转存款）等，要按照人民银行规定的比例存入人民银行，归人民银行支配使用。

而《中国人民银行信贷资金管理试行办法》规定：缴存财政性存款是为解决国家重点建设的信贷资金来源和宏观上进行资金调节需要。

而现行《中国人民银行法》和《商业银行法》中对财政性缴存款没有相应的补充规定。

根据这一原则，在上世纪八、九十年代，人民银行除向商业银行提供流动性再贷款外，还根据国家重点建设的需要，将集中的部分资金，直接或间接向国家支持的产业发放部分专项贷款。

在此背景下财政性存款作为人民银行的信贷资金来源既满足宏观调控的需要，调整经济结构，又在客观上对商业银行的流动性进行调控，其作为货币政策工具的作用明显。

二、财政性存款缴存管理中的问题（一）制度规定相对陈旧、零散，业务人员难以掌握操作。

关于对财政性存款的管理规定，人民银行总行除在1984、1985年分别以文件对财政性缴存款管理办法和会计核算手续规定外，平时只是根据金融机构会计科目体系的变化不断对相关金融机构缴存科目范围进行相应调整，再没有下发过相关文件或进行相应的制度修订。

我国财政存款缴存中存在的问题及建议金融机构缴存的财政存款是基础货币的重要组成部分，它与存款准备金一起，在理顺中央银行与金融机构之间的资金关系、调节流动性、增强中央银行宏观调控能力等方面发挥了重要作用。

据调查，目前财政存款管理中仍存在着相关制度文件散乱、管理职责划分不清、处罚依据不明及商业银行缴存积极性较低等问题，应关注解决。

一、存在的主要问题（一）财政存款范围涉及文件过多，且界定不够清晰划缴财政存款业务历史较长，有关缴存范围、缴存方式、违规处罚的规定散见于多个法规、规章和文件之中，目前尚无一套完整的关于财政存款缴存业务的管理办法。

根据《中国人民银行关于授权核定地方性法人金融机构存款准备金和财政存款交存范围的通知》（银发[2008]47号）的授权，由各人民银行省级机构负责核定辖内地方性法人金融机构财政存款缴存范围。

但对财政存款范围的界定，总行仅在《关于改革存款准备金制度的通知》（银发[1998]118号）中规定了金融机构财政缴存款范围的基本原则，不仅较为笼统，且已不能完全适应商业银行不断变化的会计科目设置，造成在实际核定中对有关会计科目无法准确把握。

（二）管理职责划分不明，中央银行监管职能弱化2004年新发布的《中国人民银行关于加强存款准备金管理的通知》（银发[2004]302号）中，只对有关存款准备金的管理职责进行了明确，并未明确有关缴存财政存款的管理职责。

在2006年印发的《中央银行会计集中核算系统操作规程》中，也仅有“如有迟缴、少缴或欠缴情况，提交有关业务主管部门按规定进行处理”，但有关业务主管部门在既有文件中并未明确，职责不清弱化了人民银行对财政存款的管理，也易导致财政存款缴存管理上的“失位”。

（三）处罚规定不明晰，执行陷入尴尬境地目前，人民银行对金融机构迟缴、漏缴财政存款等行为尚无较为明晰、便于操作和执行的处罚办法。

一是对金融机构占压财政存款或资金的行为，虽在1999年颁布的《金融违法行为处罚办法》第二十二条规定：“金融机构占压财政存款或资金，给予警告，没收违法所得，并处以违法所得1倍以上3倍以下罚款，没有违法所得的，处5万元以上30万元以下的罚款。

浅析财政性存款缴存管理中存在的风险及防范措施【摘要】金融机构财政存款缴存制度伴随着人民银行的业务发展已经逐步成型和完善，在执行货币政策方面发挥了积极的作用，但现行财政存款缴存模式越来越不适应财政体制和经济金融体制变化的要求。

本文系统分析了当前财政性存款缴存及管理中存在的风险，探讨了各类风险因素对现实工作的影响，进而提出了防范财政性存款缴存管理中风险要素的具体措施和做好财政存款缴存管理工作的相关政策建议。

【关键词】财政性存款缴存管理应对措施一、当前财政性存款缴存及管理中存在的风险分析（一）财政存款资金性质认定方面的风险分析财政存款本意是指已经全部纳入国库账户的财政资金结余款，但实际核算过程中除存放在国库部门的国库存款之外，各商业银行仍有一部门财政存款通过人民银行各级会计营业部门吸纳或缴存，是游离于国库之外的财政存款。

这部分存款主要由人民银行各级营业部门依照总行下发的财政存款范围，按旬监督缴存行向人民银行当地机构划缴。

从经理国库的角度从出，上述资金也属于国库资金的范畴。

但实际情况是这些存款在财政资金多元化和利益化过程中其内涵发生变化，外延不断延伸，已经产生“财政存款”资金性质在认定方面的歧义因素。

（二）财政存款资金缴存操作方面的风险分析金融机构少缴或漏缴财政性存款的现象普遍存在。

据了解，各金融机构不同程度地存在着少缴、漏缴财政性存款，甚至不缴、占压财政性存款现象。

金融机构往往采用故意混淆会计科目、在缴存款科目余额表中故意漏填会计科目等手段，截留应缴存的财政性存款，同时也不排除因财政性存款核算内容理解上歧义形成的漏缴财政性存款行为。

（三）财政存款缴存科目划定方面的风险分析金融机构财政存款缴存科目的划定是由金融机构向人民银行申报后，由人民银行下发缴存范围。

但从下发的财政存款范围中发现，对于这些科目的名称不同机构有不同的叫法，造成科目划定本身的矛盾。

事实上，金融机构核算的“财政存款”是代理人民银行的业务，其科目名称本应由人民银行来统一规范，核算内容也应符合人民银行的要求。

财政性存款名词解释
财政性存款是指政府部门向商业银行或央行存放的一种专门用于财政部门资金管理的存款形式。

它与一般商业性存款不同，主要用于政府资金的集中管理、支付和监控。

财政性存款的特点是：
1. 政府部门作为存款人，与商业银行或央行签订存款合同，约定存款金额、期限和利率等事项。

2. 存款金额较大，常以亿计或更多。

3. 存款期限较长，一般在6个月以上，有的可达5年以上。

4. 存款利率较低，一般低于商业性存款的利率，通过存款类资产管理产品或财政部门直接购买国债等方式获得收益。

5. 存款资金用途固定，主要用于政府支出、支付债务、调节流动性等。

6. 存款资金受政府监控，政府能够随时查询、动用和调整存款资金。

财政性存款的作用主要体现在以下几个方面：
1. 资金管理：政府部门集中存放财政性存款，能够更好地管理资金，提高资金使用效率，避免闲置和滥用资金的问题。

2. 资金调节：政府可以通过存款资金的调动和利率的调整来调节经济运行，实现货币供应的稳定、经济增长的平衡。

3. 债务管理：政府部门通过存款形式存放资金，能够保持债务的稳定偿还，避免连续发行债券增加负债风险。

4. 经济发展：政府将财政性存款用于投资基础设施、扶持产业等方面，能够促进经济发展和产业升级。

5. 货币政策执行：央行通过对财政性存款的管理，能够更好地
实施货币政策，控制通货膨胀和经济波动。

财政性存款在中国财政体制中具有重要地位，对于财政管理和国民经济发展都起到积极的促进作用。

在实践中，政府部门需合理规划和使用财政性存款，确保资金的安全性和有效利用，以实现资金管理的最优化。

财政性存款缴存制度执行中的五个问题财政性存款作为中央银行的基础货币,在调节、平衡国家信贷收支和贯彻执行货币政策等方面发挥了重要作用,但财政性存款总量占各项存款的比例一直较低,且实际缴存量明显不足。

调查发现,其背后,有五个方面的深层次问题,影响了制度执行效率。

一、财政性存款的缴存范围界定不够清晰按规定,财政预算外存款、地方财政库款等,为财政性存款;单位活期存款或财政性一般存款,为一般性存款。

但由于这些资金均由财政部门集中管理,存款人名称均为财政部门,致使金融机构难以判别其基本属性。

由于地方财政在当地金融机构开设多个存款账户,大量资金在这些账户间频繁划转,更加大了金融机构有效区分的难度。

会计科目设置也不严谨。

金融机构往往在一级会计科目下设置待结算财政款项、地方财政库款、财政预算外存款三个科目,又在其下设置县级待结算财政款项、县级地方财政库款和县级财政预算外存款三个二级科目。

如此安排,容易造成财政性存款资金和一般性存款资金混淆,导致漏缴财政性存款。

二、受利益驱动,金融机构将财政性存款变通纳入一般性存款进行核算由于划缴财政性存款按日平均余额的万分之五获得手续费收入,难以覆盖办理此项业务的全部成本,因此为获得更多经济利益,金融机构可能采取一些“变通”的做法。

例如将财政收入中的非税收入、预算外收入不纳入“待结算财政款项”科目核算,而是纳入一般活期存款核算;将财政拨入的各种专项资金所形成的财政专项存款,纳入一般存款核算;将应全额划缴人民银行的财政性存款,使用“暂收款”、“机关团体存款”、“事业单位存款”和一些过渡性科目纳入一般性存款来核算。

以至于大量的财政性存款以一般存款的形式游离于金融机构之间,导致财政性存款总量较多而实际缴存量明显不足的状况。

三、人民银行审核金融机构是否足额缴存面临技术性难题目前人民银行分支机构通过审核金融机构的报表,判断其是否足额缴存了财政性存款,但由于执行“按月报送,定期审核”的方式,会计人员日常工作中,无法对其每月中、下旬是否足额缴存进行审核,以至于无论金融机构缴存多少都视为正确。

关于中央银行财政性存款缴存方式的思考作者：陈国芳来源：《时代金融》2014年第30期【摘要】财政性存款作为中央银行的信贷资金，构成了中央银行基础货币的一部分，对增强央行的宏观调控能力，理顺中央银行与商业银行之间的资金关系以及央行实施货币政策起着不可低估的作用。

【关键词】中央银行财政性存款缴存方式目前财政性存款的缴存方式实行属地管理制度，即为每旬五日内缴存至当地所属人民银行分支行，根据近几年的会计检查发现，就地缴存方式下基层人民银行财政性缴存款业务存在以下问题：一是商业银行对基层人民银行的工作不配合，工作开展不便。

随着2003年人民银行与银监局的职能划转，商业银行工作人员对基层人民银行下发的各项工作任务不重视、态度散漫、不能给予积极的配合。

人民银行要求报送的缴存款各类凭证、报表等都不能按要求报送，经常要电话多次催促。

造成人民银行的工作开展异常艰难。

二是目前基层金融机构财政缴存款报表还采用手工汇总，客观上增加了商业银行的工作量。

三是基层人行缺乏全面、准确、顺畅的监管机制，对财政性存款缴存管理弱化。

货币信贷部门有监督、处罚权限，却难以及时掌握“活”情况；金融机构会计科目变更频繁，人行会计部门不能及时审定；会计营业部门发现问题却无权查证核实。

对财政缴存款的管理，仅限于根据金融机构报送的会计报表，很难准确判断金融机构是否全科目缴存。

由于职责权限划分过细，容易在财政性存款的监督上出现管理盲区。

基于上述，为了加强对财政性存款的管理，我们认为：有必要对现有金融机构就地缴存财政性存款的方式进行改革，适应全新的电子化时代金融发展的需要，建议以法人金融机构为单位集中缴存当地人民银行。

商业银行会计数据集中化管理和人民银行会计集中核算系统的应用，为集中缴存财政性存款提供了制度保障和技术支持。

财政性存款以法人金融机构为单位集中缴存当地人民银行的做法有以下优点：一是节省人力成本，提高工作效率。

现行缴存方式下，各级金融机构均需向当地人民银行缴存财政性存款，意味着大家都在重复做着一样的工作，集中缴存后，只需法人金融机构向当地人民银行办理缴存业务，减轻了所辖金融机构及其当地人民银行的工作量，而法人金融机构营业部门及其当地人民银行会计营业部门的工作量却并没有增加，大大节省了劳动力与劳动时间，提高了工作效率。

财政性存款缴存制度缺陷亟待完善[关键词]财政存款建议目前财政性存款缴存制度存在着管理制度相对滞后、缴存范围划分笼统、政策规定缺乏系统性、部分问题缺乏处罚依据等缺陷,影响了基层人民银行对财政性存款缴存的管理,应予关注并亟待完善。

一、财政性存款缴存制度存在的缺陷(一)管理制度相对滞后。

近年来,各级财政普遍实行了集中支付制度,机关事业单位的资金由财政集中支付中心统一管理,同时增加了社会保障基金等多种专用基金,收费局、土地储备中心等新机构也纷纷出现,这些机构开立的账户性质是否属于财政性质很难确定。

由于对新形势下的财政性存款管理未出台相关制度,基层行很难进行甄别,并实施有效管理。

(二)缴存范围划分笼统。

在划分财政性存款和一般性存款缴存范围时会计科目重叠。

如农村信用联社2022会计科目核算财政性存款,纳入一般性缴存款范围,明显背离财政性缴存款管理;2022会计科目核算待结算财政款项、2022会计科目核算地方财政库款、2022会计科目核算县级财政预算外存款,均纳入一般性缴存款范围,但其二级科目核算内容纳入财政存款缴存范围。

从农村信用联社报送人民银行的报表看,农村信用联社会计报表不反映2022、2022、2022等二级会计科目的核算内容,有漏缴财政性缴存款的可能。

(三)政策规定缺乏系统性。

财政性缴存款新出台文件多是对以前文件的补充和调整,文件多、连续性较强,再加之从业人员调整、岗位轮换频繁,部分人员不能系统掌握有关财政性存款缴存规定,在划缴或调整中往往出现缴存范围模糊、科目余额轧差不明、缴存时间理解错误、千元以下金额未进行四舍五入等问题,致使迟缴、错缴、漏缴等情况时有发生。

(四)部分问题缺少处罚依据。

个别金融机构将财政性存款纳入一般存款科目核算,造成欠缴、漏缴财政性存款情况较为突出。

如将收费局、财政局等财政性存款归入代理财政预算外存款、活期存款等科目,按一般性存款缴存存款准备金,而未按规定将财政性存款全额缴存人民银行。