刍谈高校经费管理绩效评价

#" 高等教育绩效评价的特点 !
%! & 绩 效 评 价 的 层 次 性 $ 对 高 等 教 育 经 费 支 出 的 效 益 评 价 不 同 于 对 国 防 ’市 政 工 程 ’义 务 教 育 等 全 部 由 公 共 财 政 负 担的公共产品 $ 高校的财务管理机制已由单纯的财政拨款收 支会计转向了财政拨款与自收自支相结合的复合型财务管 理 机 制 !因 此 高 等 教 育 绩 效 评 价 应 包 括 两 个 层 次 )一 是 各 高 校内部的管理绩效 评 价 * 二 是 从 财 政 角 度 进 行 的 财 政 拨 款 教 育经费的绩效评价$ 尽管两个层次绩效评价的最终目的相 同 !但 不 同 层 次 的 评 价 主 体 不 同 !评 价 的 具 体 目 标 自 然 也 会 有差异 ! 评价体系因而就有了很大差别 $ 从高校自身来说 ! 更 财会月刊 %理论&!""#$ % ! + + !" 万方数据
及受教育者个体 ! 如增 加 工 资 收 入 ’ 提 高 社 会 地 位 ’ 获 得 精 神 享 受 等 !而 且 给 全 社 会 带 来 广 泛 的 收 益 !如 劳 动 生 产 率 的 提 高 ’ 社会文明的进步以及国家竞争力的提升等 $ %" & 高 等 教 育 产 出 效 益 的 滞 后 性 $ 尽 管 高 等 教 育 在 科 技 和经济社会发展中 具 有 战 略 地 位 ! 但 是 总 体 而 言 高 等 教 育 投 入对经济的贡献具 有 滞 后 性 $ 西 方 国 家 的 经 验 表 明 ! 从 高 等 教育开始发展到最终形成科技生产力至少需要 !# $ !% 年的准 备时间 $ 对个人来说 ! 教育投入产生的效益也具有滞后性 ! 培 养一个合格的 中 等 专 业 人 才 需 要 !" 年 左 右 ! 培 养 一 个 合 格 的 大 学 本 科 人 才 需 要 !& 年 左 右 ! 而 培 养 一 个 硕 士 ’ 博 士 大 约 需 要 "# 年左右 ! 而 且 这 些 不 同 层 次 的 人 才 走 上 社 会 以 后 产 生 的 效益往往不是同步实现的 ! 还有一个适应和发展的过程 $ %’ & 高 等 教 育 产 出 的 难 以 计 量 性 $ 由 于 高 等 教 育 的 直 接 (( 教 育 服 务 的 质 量 ! 是 表 现 在 学 生 的 知 识 ’ 技 能 和 能 产 出( 力上的 ! 其长期产 出 则 体 现 在 国 民 素 质 的 提 高 和 国 家 竞 争 力 的增强上 ! 两者都具有难以度量 ’ 难以考核的特征 $ 因而很难 以定量方式准确衡量高等教育的产出效率 $ 即使对受教育者 个 体 而 言 !个 体 的 收 入 ’地 位 差 异 除 了 与 其 受 教 育 程 度 有 关 外 ! 还要受到多种因素的影响 $ 高等教育 产 出 的 上 述 特 点 ! 决 定 了 高 等 教 育 经 费 支 出 绩 效评价的特殊性 $
!" 内部运作维度 ! 高校的基础工作是教学与科研 " 高校的
产出首先体现为培养学生的数量和质量" 特别是学生的质 量 " 其次体现为高 校 科 研 的 社 会 贡 献 率 ! 然 而 无 论 是 学 生 质 量还是高校科研的 社 会 贡 献 率 都 是 非 常 难 以 量 化 的 指 标 " 即 便 可 以 量 化 "其 成 本 也 太 高 "因 此 一 个 权 宜 之 计 是 从 支 出 角 度做一个相对评价 ! $$ % 教学经费支出评价基本指标 ! 其主要包括 &# 生均财 政 拨 款 支 出 $ 预 算 内 教 育 拨 款 数 % 在 校 学 生 人 数 %’ ! 生 均 教 育 总 支 出 $ 全 口 径 计 算 的 教 育 总 支 出 % 在 校 学 生 人 数 %’ " 生 均培养成本 ($权责发生制条件下的全部支出&不属于成本的支 出 % % 在校学生人 数 )’ $ 四 项 教 学 经 费 占 学 费 收 入 比 例 ’% 生 均四项教学经费增长比例 ! 前三项指标从总体上反映了各高校的支出水平 ! 在学生 人数的计算上" 通常的做法是一个硕士生折算为两个本科 生 "一 个 博 士 生 折 算 为 三 个 本 科 生 ’后 两 项 指 标 为 教 育 部 本 科教学评估专项考核基本指标 ! 四项教学经费是指本专科业 务费 # 教学差旅费 # 体育维持费和教学仪器设备维修费 ! 按照 教育部的要求 " 四项教学经费占学费收入比例不得低于 ’"# " 用以保证对教学的 投 入 " 且 生 均 四 项 教 学 经 费 每 年 都 应 该 保 持增长 ! $’ % 科 研 经 费 使 用 效 益 评 价 指 标 ! 高 校 科 研 经 费 包 括 来 自财政性经费的部分和来自企业的横向科研经费 ! 对科研的 考察应注重高校筹集社会科研资金的能力以及科研活动的 贡献率 " 可考察以下几 个 指 标 & # 教 师 人 均 科 研 经 费 $ 即 科 研 经费总数 % 专职教师人数 %! ! 教师人均发表论文 # 专著数 $ 即 发 表 论 文 数 % 专 职 教 师 人 数 %! " 教 师 人 均 科 研 成 果 获 奖 数 $ 即成果获奖 数 % 专 职 教 师 人 数 %! 成 果 获 奖 主 要 是 指 科 研 成 果获得国家各级部 门 的 奖 励 " 不 同 等 级 的 奖 励 可 以 按 照 一 定 权数进行折算 ! $ 科研成果应用转化率 $ 应用成果数 % 科研课 题数 %!
!" 财务维度 ! 高校不以盈利为目的 ! 因而高校财务应追求
稳健和效率 $ 在 高 校 大 举 扩 张 的 背 景 下 ! 各 高 校 纷 纷 进 行 基 础 建 设 投 资 或 异 地 重 建 !其 负 债 额 度 不 断 提 高 !而 商 业 银 行 也乐于为高校提 供 贷 款 $ 从 财 务 角 度 来 看 ! 过 高 的 负 债 会 加 重 高 校 的 利 息 负 担 !提 高 高 校 的 办 学 成 本 *超 出 警 戒 水 平 的 负债率可能导致 高 校 入 不 敷 出 ! 难 以 维 持 正 常 运 转 $ 根 据 国 际高等教育的经 验 ! 几 乎 所 有 的 国 家 对 高 校 向 银 行 贷 款 都 有 限制 ! 只有少数 国 家 的 私 立 大 学 可 以 向 银 行 贷 款 $ 但 是 目 前 在 我 国 !人 们 对 高 校 贷 款 风 险 还 缺 乏 清 醒 的 认 识 !对 高 校 贷 款偿还能力还缺 乏 足 够 的 分 析 ! 银 行 和 高 校 都 缺 乏 风 险 规 避 意识 $ 在高校的 预 算 软 约 束 现 状 下 ! 高 校 投 资 风 险 的 最 终 承 担人实际上是国 家 $ 因 而 确 保 资 金 安 全 ’ 财 务 稳 健 是 高 校 发 展的前提 $ 财务 稳 健 可 从 以 下 三 个 指 标 来 进 行 考 察 )! 资 产
1"234567*+,-.89:;<=>?@A
平衡计 分 卡 以 公 司 战 略 为 导 向 ! 寻 找 能 够 驱 动 战 略 成 功 的 关 键 成 功 因 素 %()* &! 并 建 立 与 关 键 成 功 因 素 具 有 密 切 联 系 的 关 键 绩 效 指 标 体 系 %+,- &! 通 过 关 键 绩 效 指 标 的 跟 踪 监 测 !衡 量 战 略 实 施 过 程 的 状 态 并 采 取 必 要 的 修 正 !以 实 现 战 略的成功实施及绩效的持续增长 $ 笔者以 为 ! 对 于 在 市 场 经 济 环 境 下 生 存 和 发 展 的 高 校 来 说 ! 平衡计分卡绩效评价的平略 的 要 求 "满 足 高 校 发 展 的 需 要 "基 本 上 可用以下指标来反映 &# 基 本 办 学 条 件 指 标 " 包 括 生 均 图 书 # 生均教学仪器设备 # 生 均 教 学 用 房 面 积 等 ! ! 学 校 总 资 产 增 长率 " 即 &$ 当年总资产 & 上年总资产 % % 上年总资产 ! " 专职教 师中具有博士 # 硕 士 学 位 的 比 例 ! 该 指 标 反 映 了 高 校 人 力 资 源的发展潜力 ! $ 发展性支出占总支出的比率 ! 当前对高 校 扩 大 基 本 建 设 存 在 否 定 倾 向 " 认 为 高 校 的 基 本建设规模过大是导致办学成本上升# 学费负担过重的原 因 ! 笔者认为这种 看 法 是 片 面 的 " 任 何 高 校 都 应 该 为 学 生 提 供基本的教学和科 研 环 境 " 我 国 高 校 教 学 科 研 基 础 设 施 与 西 方发达国家相比差 距 较 大 " 还 需 要 加 大 投 入 ! 然 而 一 方 面 国 家对高校基础设施 的 投 入 远 远 不 够 " 使 得 相 当 多 的 高 校 不 得 不举债投资 ’ 另一 方 面 我 们 也 不 能 无 视 在 基 础 建 设 领 域 中 因 论证不够 # 重复建设 # 贪污腐败等带来的严重浪费 ! 但我们并 不能因此而否定高 校 基 础 设 施 投 资 的 必 要 性 " 而 应 在 投 资 过 程中强化资金效率观念 # 加强资金监管 !
负债率 ! 它是一定时期负债总额与资产总额的比率 ! ! 利息 保障倍数 ! 它是高校一定时期息前结余总额与当年利息支出 的比值 ! " 现金流动负债比率 ! 它是高校一定时期的现金净 流入与流动负债的比率 ! 目前 " 我国高等教育支出中约有 !"# 用于支付员工工 资 ! 专职教师是高校教 学 和 科 研 的 主 要 力 量 " 专 职 教 师 在 全 体 教 职工中所占比例越 高 " 说 明 高 校 的 人 员 经 费 使 用 越 有 效 率 ! 因而财务效率指标 可 以 从 人 员 经 费 占 总 支 出 的 比 例 # 专 职 教 师工资占全体教职 工 工 资 比 例 和 师 生 比 $ 即 专 职 教 师 人 数 与 在校学生数的比例 % 这三个指标中得到反映 !