原始凭证的内容和填制).

原始凭证的概念种类填制要求和审核一、原始凭证的概念：原始凭证是指企业日常经济交易和业务活动中产生的各种凭证，它是经过认可并加盖印章的凭证。

原始凭证包含了交易的具体细节和关键信息，能够确保交易的真实性和准确性。

二、原始凭证的种类：1.收据：收据是证明企业收到付款的凭证，通常由收款方出具。

收据包含了付款日期、付款方式、付款金额等基本信息。

2.发票：发票是销货方向购货方出具的凭证，证明商品或服务的购买和销售。

发票包含了购买方和销售方的名称、商品或服务的详细信息、金额等。

3.结算单：结算单是企业与合作伙伴之间进行结算的凭证，包括应收账款和应付账款的结算情况。

结算单一般包括结算日期、结算金额、结算方式等信息。

4.支票：支票是企业给与他人支付款项的凭证，包括了付款人、收款人、付款金额、付款日期等信息。

5.银行对账单：银行对账单是银行向企业提供的记录企业账户交易明细的凭证，包括存款、支出、利息等信息。

三、原始凭证的填制要求：1.凭证的编号：每张凭证都应该有唯一的编号，便于查找和管理。

2.凭证的日期：凭证应该标注明确的日期，准确反映了经济交易发生的时间。

3.凭证的内容：凭证应该具备真实、完整、明确、详细和可靠的信息，包括交易主体双方的名字、交易的金额、交易的性质以及交易的具体细节。

4.凭证的制作人和审核人：凭证应有制作人和审核人的签名和印章，确保凭证的真实性和有效性。

5.凭证的保存：凭证应该按照规定的时间保存，便于日后的审查和核查。

1.审核凭证的内容：审核人应该核对凭证的内容和信息是否准确，确保凭证中的金额、日期、交易的细节等都符合实际情况。

2.审核凭证的真实性：审核人应该验证凭证中记录的交易是否真实发生，并核实相关的依据和证明文件。

3.审核凭证的合规性：审核人应该核对凭证是否符合财务会计的规定和企业内部的控制制度，确认凭证的填制符合相关法律法规和财务制度的要求。

4.审核凭证的签字和印章：审核人应该在凭证上签字并加盖印章，作为凭证真实和有效的证明。

原始凭证的填制与审核步骤
一、填制凭证内容
1.填制凭证的日期：凭证的填制日期应与经济业务发生的日期相符，不得提前或延后。

2.经济业务摘要：简要描述经济业务的内容，明确业务背景和目的。

3.会计科目和金额：正确选择会计科目，准确填写金额，确保凭证内容与账目记录一致。

4.附件：根据经济业务需要，附上相关证明、合同、发票等原始资料。

二、审核凭证合规
1.审核凭证的合法性：确认凭证是否符合国家法律法规和公司内部规章制度。

2.审核凭证的完整性：检查凭证是否完整，包括日期、摘要、会计科目、金额、附件等要素是否齐全。

3.审核凭证的合理性：评估经济业务的合理性，判断凭证是否符合常规业务逻辑。

三、确认凭证真实
1.确认凭证来源的真实性：核实凭证所附原始资料的真实性，确保来源可靠。

2.确认凭证内容的真实性：通过对凭证的细节核查，如笔迹、印章等，判断凭证内容的真实性。

四、核对凭证数据
1.核对金额数据：将凭证上的金额与实际业务金额进行核对，确保一致。

2.核对业务数据：对经济业务的数量、单价等数据进行核对，确保准确无误。

五、登记凭证记录
1.登记时间：在规定时间内完成凭证的登记工作。

2.登记内容：准确记录凭证的相关信息，包括日期、摘要、会计科目、金额等。

3.登记方式：采用合适的登记方式，如手工或电子化，确保记录清晰可查。

六、保存凭证资料
1.妥善保管凭证：确保凭证不受损坏、丢失或泄密。

2.定期归档：根据公司的档案管理规定，定期将凭证资料归档保存。

3.电子化备份：对于电子化凭证，应定期进行备份，以防数据丢失。

会计学实训一原始凭证的填写会计学实训是会计学专业的重要实践教学环节，旨在帮助学生理解会计理论知识和实践操作之间的联系，提升学生的实际操作能力和问题解决能力。

在会计学实训中，原始凭证的填写是一个重要的实训内容，它涉及到企业经济业务的真实性和合规性，是保证企业财务管理和会计核算工作正常进行的基础。

下面是关于会计学实训中原始凭证填写的一些要点和建议。

一、原始凭证的基本要素原始凭证是企业经济业务发生时的第一手资料，是会计核算的原始依据。

因此，填写原始凭证必须符合国家法规和财务管理制度的要求，同时要保证凭证的基本要素齐全、准确、清晰。

原始凭证的基本要素包括：凭证名称、填制日期、填制单位、凭证编号、接受单位、业务内容、数量、单价、金额、填制人、审核人、领导人签字等。

二、原始凭证的填写要求1.凭证名称：要填写完整、清晰，如“发票”、“收据”、“领料单”等。

2.填制日期：要按照业务发生的时间准确填写，一般要注明具体的年、月、日。

3.填制单位：要填写出具凭证的单位名称，如“XX公司”。

4.凭证编号：要按照企业的财务管理制度进行编号，一般要按照时间顺序或者业务类别进行编号。

5.接受单位：要填写接受凭证的单位名称，如“XX工厂”。

6.业务内容：要详细填写经济业务的种类、品名、数量、规格等信息。

7.数量：要按照实际数量准确填写，注意计量单位要与业务内容一致。

8.单价：要按照实际价格填写，注意币种和金额单位要与业务内容一致。

9.金额：要按照实际金额填写，注意大写和小写金额要相符，币种和金额单位要与业务内容一致。

10.填制人：要填写具体填制凭证的人员姓名。

11.审核人：要填写具体审核凭证的人员姓名。

12.领导人签字：要由凭证审批领导人签字盖章，以示负责。

三、原始凭证的审核要点在填写原始凭证之前，必须对凭证进行审核，以确保凭证的真实性、合法性和合规性。

审核要点包括：1.真实性审核：要对凭证的填制单位、填制日期、接受单位等信息进行核实，确认凭证的真实性。

原始凭证的填制与审核步骤原始凭证是会计核算中一项非常重要的工作，它是记录和反映企业经济活动的基本依据。

原始凭证的填制和审核步骤是确保账务记录的准确性和完整性的关键环节。

下面将详细介绍原始凭证的填制和审核步骤。

首先是原始凭证的填制。

原始凭证的填制一般由财务人员或者会计人员进行，主要包括以下几个步骤：1. 收集凭证材料：财务人员需要及时收集到与企业经济活动相关的凭证材料，如销售发票、购货凭证、付款凭证、收款凭证、银行对账单等。

2. 核对凭证材料：财务人员需要对收集到的凭证材料进行核对，确保凭证的真实性、合法性和完整性。

同时，还需要进行凭证的编号和分类，以便于后续的记账和汇总。

3. 填写凭证内容：根据收集到的凭证材料，财务人员需要按照一定的要求填写凭证的内容。

凭证内容包括凭证日期、凭证号、摘要、借方金额、贷方金额等。

在填写凭证内容的过程中，财务人员需要特别注意凭证的准确性和清晰度，避免出现错误或者模糊不清的情况。

4. 复核凭证内容：填写完凭证内容后，财务人员还需要进行凭证内容的复核。

复核的目的是确保填写的凭证内容与凭证材料的一致性，并且符合会计准则和财务制度的要求。

同时，还需要核对凭证的数目和总额，确保凭证的平衡性。

5. 填制凭证副本：在完成凭证的复核后，财务人员需要填制凭证的副本。

凭证副本是用于备查和查证的重要参考，对于保持账务档案的完整性和可追溯性具有重要意义。

接下来是原始凭证的审核。

原始凭证的审核是确保凭证的准确性和规范性的过程，主要包括以下几个步骤：1. 凭证审核程序：财务人员需要根据企业的内控制度和财务制度，制定一套完整的凭证审核程序。

审核程序包括凭证的审核范围和审核对象的确定、审核的时间节点和频率、审核的方式和方法等。

凭证的审核程序是确保凭证审核工作的科学性和系统性的重要保障。

2. 审核凭证的真实性和合法性：在进行凭证审核的过程中，审核人员需要核实凭证的真实性和合法性。

这包括凭证材料的真实性，凭证内容的真实性和凭证编号的正确性等。

原始凭证的基本内容有哪些原始凭证的基本内容有哪些1，原始凭证名称;2，填制凭证的日期和编号;3，填制凭证单位名称或者填制人姓名;4，对外凭证要有接受凭证单位的名称;5，经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额;6，经济业务的内容摘要;7，经办业务部门或人员的签章。

原始凭证的主要种类按照来源不同分类(1)外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证。

如发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单、企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发货票等。

(2)自制原始凭证，是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。

如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。

按照填制手续及内容不同分类自制原始凭证按填制手续及内容的不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四类。

(1)一次凭证:一次凭证是指只反映一项经济业务或同时记录若干项同类性质经济业务的原始凭证，其填制手续是一次完成的。

如各种外来原始凭证都是一次凭证;企业有关部门领用材料的"领料单"、职工"借款单"。

购进材料"入库单"以及根据账簿记录和经济业务的需要而编制的记账凭证，如:"材料费用分配表"等都是一次凭证。

(2)累计凭证:累记凭证是指在一定时期内(一般以一月为限)连续发生的同类经济业务的自制原始凭证，其填制手续是随着经济业务事项的发生而分次进行的。

如"限额领料单"是累计凭证。

(3)汇总凭证:汇总原始凭证是指根据一定时期内反映相同经济业务的多张原始凭证，汇总编制而成的自制原始凭证，以集中反映某项经济业务总括发生情况。

汇总原始凭证既可以以简化会计核算工作，又便于进行经济业务的分析比较。

如。

"工资汇总表"、"现金收入汇总表"、发料凭证汇总表"等都是汇总原始凭证。

「会计凭证（一）」原始凭证的填制与审核（附填制实训及答案）2．按照填制手续及内容不同可分为：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

3．按照格式不同可分为：通用凭证和专用凭证。

原始凭证包含以下7项内容：参考图：除应当具备原始凭证的上述内容外，还应当有以下的附加条件：1．从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有税务专用章；必须加盖填制单位的公章。

2．自制的原始凭证，必须要有经办单位负责人或者由单位负责人指定的人员签名或者盖章。

3．支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。

4．购买实物的原始凭证，必须有验收证明。

5．销售货物发生退口并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。

6．职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。

7．经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证的附件。

填制要求：1．记录的内容、数字，必须真实可靠要真实，不得弄虚作假，不得伪造凭证。

2．项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名，确保内容完整。

3．手续完备。

自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。

4．书写要清楚、规范：小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“－”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“－”；大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。

原始凭证和记账凭证填制要求一、原始凭证的填制要求1.凭证种类的选择：根据不同的交易内容，选择相应的凭证种类。

常见的凭证种类有收款凭证、付款凭证、转账凭证等。

选择凭证种类时要根据具体交易情况进行判断，确保选择准确。

2.凭证编号的填写：原始凭证每张都应有唯一的编号，用以标识不同凭证之间的区别。

凭证编号可以按照时间顺序、字母顺序、数字顺序等方式进行设置。

3.凭证日期的填写：填写凭证时，要准确记录交易发生的日期。

日期格式一般为年、月、日，如2024年12月31日。

4.凭证摘要的填写：凭证摘要是对交易内容的简要描述，要求言简意赅，能够清晰表达交易的主要内容。

5.科目名称和金额的填写：根据交易内容选择相应的会计科目，并填写科目名称。

在填写金额时，要注意按照借贷方向正确计算和填写金额数值。

6.相关凭证的附带：有时候一个交易可能涉及到多张凭证，这些凭证之间要有明确的关联。

在原始凭证上要注明相关凭证的编号，以便日后查询和核对。

二、记账凭证的填制要求1.凭证种类和编号的填写：记账凭证的种类和编号可以与原始凭证保持一致，也可以根据实际情况进行调整。

凭证编号要有序递增，方便查询和管理。

2.凭证日期和记账日期的填写：凭证日期是指交易发生的日期，填写凭证时要准确记录。

记账日期是指将原始凭证的内容记录到会计账簿中的日期，填写时要与实际操作一致。

3.凭证摘要的填写：凭证摘要要简明扼要，能够准确描述交易的主要内容。

填写凭证摘要时要注意言简意赅，不要出现歧义。

4.科目名称和金额的填写：根据原始凭证的内容，选择相应的会计科目，并填写科目名称。

在填写金额时要注意按照借贷方向正确计算和填写金额数值。

5.核算项目的填写：如果交易涉及到核算项目，如部门、人员等，还需要在记账凭证中填写相关的核算项目。

6.中间结算的处理：有些交易可能会经过多次中间结算，需在记账凭证中清晰记录各个结算环节的内容和发生额。

总之，原始凭证和记账凭证的填制都需要准确和规范。

填制原始凭证的步骤
填制原始凭证的步骤可以按照以下顺序进行：
1. 登记凭证信息：准备一张凭证登记簿或凭证索引卡，并填写凭证的基本信息，如凭证号码、日期、摘要等。

2. 选择科目：根据业务性质和凭证要求，选择适当的会计科目。

每个会计科目在凭证上都有对应的编码，可以根据通用的会计科目表进行选择。

3. 填写借贷方金额：根据业务发生的实际金额填写借方和贷方的数额。

借方金额通常写在借方栏，贷方金额写在贷方栏，并在金额前面注明"借"和"贷"。

4. 填写摘要：在摘要栏写明该笔业务的简要说明，概括业务的性质和要素。

5. 填写附单：如果有凭证需要附上相关的单据，如发票、收据等，可以在凭证上注明附单，并按照凭证的编码进行编号。

6. 填写制单人和审核人：填写凭证制单人和审核人的姓名或编码，以便后续的审查和追溯。

7. 核对凭证：在填制完凭证后，仔细核对凭证的各项内容是否正确，确保凭证的准确性和完整性。

8. 备份凭证：将已填制好的凭证进行备份，可以采用复印、拍
照或扫描等方式保存备份。

以上步骤为填制原始凭证的一般流程，具体操作可以根据实际情况和组织的会计制度调整。

原始凭证的基本内容以及填制要求原始凭证的基本内容原始凭证尽管品种繁多、格式各异，但为了准确反映和充分证明经济业务的执行和完成情况，都必须具备下列基本内容：（1）原始凭证的名称。

（2）原始凭证的编号。

（3）原始凭证填制的日期。

（4）原始凭证填制单位的名称。

（5）接受原始凭证单位名称。

（6）经济业务的内容摘要。

（7）经济业务的实物数量、单价和金额。

（8）原始凭证填制单位及经办人员的签名或盖章。

（9）原始凭证的附件。

原始凭证的填制要求由于原始凭证的种类不同，其具体填制方法和填制要求也不尽一致，但就原始凭证应反映经济业务、明确经济责任而言，原始凭证的填制有其一般要求。

为了确保会计核算资料的真实、正确并及时反映，应按下列要求填制原始凭证：（1）必须真实和正确原始凭证中应填写的项目和内容必须真实、正确地反映经济业务的原貌。

无论日期、内容、数量和金额都必须如实填写，不能以估算和匡算的数字填列，更不能弄虚作假，改变事实的真相。

（2）必须完整和清楚原始凭证中规定的项目都必须填写齐全，不能缺漏。

文字说明和数字要填写清楚、整齐和规范，凭证填写的手续必须完备。

（3）书写格式要规范原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范，填写支票必须使用碳素笔，属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚，合计的小写金额前应加注币值符号，如￥等。

大写金额有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加整字，大写金额前还应加注币值单位，注明人民币、美元、港币等字样，且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。

各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，若填写错误，应采用规定方法予以更正。

对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改。

对于预先印有编号的各种凭证，在填写出现错误后，要加盖作废戳记，并单独保管。

阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。

阿拉伯金额数字前面应写人民币符号￥。

人民币符号￥与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。

凡阿拉伯数字前写有人民币符号￥的，数字后面不再写元字。

原始凭证审核和处理方法一、原始凭证必须具备的内容凭证名称、凭证填制日期、填制凭证的单位名称及填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位的名称、经济业务的内容数量单价和金额。

二、原始凭证的审核1、自制原始凭证（入库单、领料单等）必须有经办单位负责人（或其指定的人员）和经办人签名或盖章；2、外来原始凭证（如发票、收据等）必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址，必要的注明身份证号码。

3、凡需填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。

购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明;支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写，并连续编号。

作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

5、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明;退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”，不得以退货发票代替收据。

6、职工因公借款的借据，必须附在记账凭证之后。

收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

7、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。

如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

三、原始凭证的处理1、原始凭证发现错误或无法辨认的，不得涂改、挖补。

未入账的原始凭证，应退回填制单位或填制人员补填或更正，更正处应当加盖开出单位的公章;发现有违反财经纪律和财会制度的，应拒绝受理，对弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改等违法乱纪的，应扣留凭证，报告领导处理。

已经入账的原始凭证，不能抽出，应另外以正确原始凭证进行更正2、原始凭证不得外借。

原始凭证填制方法原始凭证是会计工作中重要的一环，它记录了企业每一笔经济业务的发生和变化，是会计记账的依据。

填制准确、规范的原始凭证是保证会计记录真实性和准确性的重要环节。

下面，我将为您详细介绍原始凭证填制方法。

一、原始凭证的定义和种类原始凭证是企业在经济活动中所产生的凭据，它是记录会计要素变动的基础。

根据会计制度的不同，原始凭证种类也有所不同，常见的原始凭证有：收款凭证、付款凭证、购买凭证、销售凭证、借款凭证、借记凭证、贷记凭证、调拨凭证等。

二、原始凭证填制方法1. 凭证编号凭证编号是由企业内部自行编排的，一般是按照时间顺序编排。

凭证编号的设立是为了便于查找和管理，以确保凭证的完整性和连续性。

2. 凭证日期凭证日期是指经济业务发生的具体日期，应当按照公历年、月、日的顺序记录。

3. 凭证字号凭证字号是凭证的标识符号，用于区分不同的凭证。

在填制凭证的过程中，应当按照凭证字号的顺序填写凭证，确保凭证的顺序和准确性。

4. 会计科目会计科目是原始凭证填制中最重要的一环，它体现了经济业务涉及的会计要素。

在填写会计科目时，应当根据会计科目的分类和编码确定具体的会计科目，确保凭证填写的准确性和规范性。

5. 借贷金额借贷金额是记录经济业务发生变动的具体数额，分为借方金额和贷方金额。

根据会计的基本原则，借方金额和贷方金额应当相等，保持会计方程的平衡。

6. 说明事项在填写原始凭证的过程中，应当在借贷金额后面填写明细说明事项，具体描述经济业务的内容和变动情况。

说明事项应当简明扼要、清晰明了，避免产生歧义。

7. 制表人和审核人填制原始凭证的人员应当注明制表人，审核人和复核人的名称和签名，以确保凭证填写的真实性和可靠性。

8. 原始凭证的保存和归档原始凭证是企业经济业务的重要凭证，必须进行合理的保存和归档。

根据会计制度的规定，原始凭证应当保存一定的时间，以备查验和审核。

以上就是原始凭证填制方法的详细介绍。

在实际操作中，应当遵循会计制度的规范和流程，确保凭证填写的准确、规范和可靠。

填制原始凭证的步骤和方法原始凭证是财务会计工作中重要的一环，正确填制凭证对于保证财务信息的准确性和及时性具有关键意义。

本文将介绍填制原始凭证的步骤和方法。

一、凭证的定义和种类凭证是记录经济业务的一种会计凭证，它是财务会计的基础数据来源。

凭证的种类包括收款凭证、付款凭证、转账凭证、转账支票、出纳支票、收据等。

二、填制原始凭证的步骤1. 准备原始凭证填制所需的材料和信息，包括相关业务单据、交易流水、凭证模板等。

2. 根据业务发生的先后顺序，按照时间先后顺序填制凭证，确保每笔经济业务都有相应的凭证记录。

3. 在凭证上填写必要的信息和内容，包括凭证字号、日期、摘要、借贷金额等。

摘要应简明扼要地说明经济业务的性质和内容。

4. 根据经济业务的借贷方向，填写借方金额和贷方金额。

确保借贷金额的相等。

5. 对于复杂的经济业务，可以通过编写附单或附页的形式进行补充说明和记录。

6. 确认凭证填制的正确性和完整性，核实每笔业务的账务处理是否准确无误。

三、填制原始凭证的方法1. 手工填制：使用纸质的凭证填制表格，根据凭证模板和规定的格式手工填写凭证，确保凭证的清晰可辨。

2. 电子填制：利用财务软件或电子表格等工具进行凭证的填制，实现自动计算和清晰的打印输出。

3. 打印填制：通过在凭证模板上进行打印填写，提高凭证填制的效率和准确性。

4. 线上填制：在互联网环境下，使用在线财务管理系统或其他电子平台进行凭证的填制，实现实时保存和共享。

五、填制原始凭证的注意事项1. 凭证的填制应严格按照规定的格式和要求进行，确保凭证的统一、规范。

2. 在填写凭证摘要时，应准确、明确地描述经济业务的性质和内容，避免使用笼统、模糊的语言。

3. 借贷金额应正确平衡，借方金额等于贷方金额，凭证的金额核算无误。

4. 对于复杂的经济业务，应及时编写附单或附页进行补充说明，确保凭证信息的完整性。

5. 凭证填制后，应及时进行审核和核对，确保凭证的准确性和合规性。

原始凭证审核的内容及审核方法一、原始凭证的基本要求根据会计基础工作规范第四十八条、第四十九条规定;原始凭证的基本要求是：一各单位取得的原始凭证必须具备以下基本内容：①原始凭证的名称；②原始凭证填制日期即经济业务发生日期；③填制凭证单位的名称及公章或专用章；④经办人或责任人的签名或盖章；⑤接受凭证单位的名称；⑥经济业务的内容；⑦经济业务的数量、计量单位、单价和金额批量购置商品须附明细清单..除应当具备原始凭证的上述内容外;原始凭证报销时应提供附件资料;以保证会计资料的完整性：1.从外单位取得的原始凭证;应使用统一发票;发票上应印有财政监制章或税务专用章；必须加盖填制单位的财务专用章..2.自制的原始凭证;必须按核算中心统一要求且须有制单单位盖章、经办人单位负责人或由单位负责人指定的人员签名或盖章..3.支付款项的原始凭证;必须要有收款单位和收款人的收款证明支条、收条、领条等;不能仅以支付款项的有关凭证代替..如工程款等..4.购买实物的原始凭证;必须要有验收证明..凡需登记固定资产账的票据报销时要附有固定资产验收单;以便核算会计平行登记固定资产账..5.报销公务接待费发票时要有经办人签字并注明事由;并附公务接待费审批清单;并附菜单..6.本校开出的财政收据如办理退款;必须取得收款单位和收款人的收款凭证;不得直接使用原始收据作正件报销;可将原始收据作为附件入账..7.外出学习、培训、教研活动及参加会议代培的会议报销差旅费时能提供相关文件及会议通知的可在“培训费”中列支..8.各校零星土建、修缮项目包括改建、扩建、装潢、维修要提供合同协议和决算复印件作为发票的附件..9.批量购物发票或发票的项目不是具体产品名称的;应附有明细清单;清单上应有经手人签字..3000元以上含3000元的大宗实物应附有供货合同或协议..10.教职工借款凭据;办理审批手续后方可入账;收回借款时;应当另开往来收据冲还;不得退还原借款凭证..各校在办理教职工借款时;必须按照“前账不清;后账不借”的原则进行办理..11.经上级有关部门批准的经济业务或专项;应当将批准文件或复印件、请示报告、申请报告等作为原始凭证的附件..须进行专项核算的要进行专项核算..12.对符合政府集中采购目录的支出项目必须实行政府采购或办理自行采购审批手续;凭审批手续、采购合同及清单、验收单、发票报账..不得将纳入集中采购目录的项目化整为零或以其他方式规避采购..13.其他可以辅助证明原始凭证支出真实性的凭据及相关资料..如会议纪要会议记录复印件、培训通知必须由教育局相关领导和职能股室负责人签署意见、会议活动请示报告必须由教育局相关领导和职能股室负责人签署意见及永定区学校财务管理办法和张家界市永定区教育局会计集中核算管理暂行办法中要求提供的资料..以下支出报账时须提供相关的附件：车辆修理费须附有修理清单；会议费须附有参会人员报到单或签到册；修缮费须附有修缮合同、预算或修理清单以及竣工验收决算或经教育局、财政、审计等部门出具的审计报告、区国税局开具的建筑工程材料查验单；支付物品购置须有相关协议合同、验收单等；基本建设支出须附有合同副本、工程概预算和相关部门财政、审计审核批复的工程财务决算、区国税局开具的建筑工程材料查验单..学校自筹资金基建项目金额超过1万元的必须附有教育局审计股的备案表..二从外单位取得的原始凭证;必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证;必须有填制人员的签名或者盖章..自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章..对外开出的原始凭证;必须加盖本单位财务专用章..三凡填有大写和小写金额的原始凭证;大写与小写金额必须相符..购买实物的原始凭证;必须有验收证明..支付款项的原始凭证..必须有收款单位和收款人的收款证明..四一式几联的原始凭证;应当注明各联的用途;只能以一联作为报销凭证..一式几联的发票和收据;必须用双面复写纸发票和收据本身具备复写纸功能的除外套写;并连续编号..作废时应当加盖“作废”戳记;连同存根一起保存;不得撕毁..五发生销货退回的;除填制退货发票外;还必须有退货验收证明；退款时;必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证;不得以退货发票代替收据..六职工公出借款凭据;必须附在记账凭证之后..收回借款时;应当另开收据;不得退还原借款收据..七经上级有关部门批准的经济业务;应当将批准文件作为原始凭怔附件：如果批准文件需要单独归档的;应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号..原始凭证不得涂改、挖补..发现原始凭证有错误的;应当由开出单位重开或者更正;更正处应当加盖开出单位的公章..二、原始凭证审核的内容审核会计凭证是正确组织会计核算和进行会计检查的一项重要内容;同时由于审核原始凭证是对经济业务进行的事前监督;因而它也是实行会计监督的一个重要手段..为了正确地反映和监督各项经济业务;保证核算资料的真实、正确和合法;会计部门和经办业务的有关部门;必须对会计凭证;特别是对原始凭证进行严格认真的审核..各种原始凭证;除由经办业务的有关部门审核以外;最后要交由会计部门进行审核..为了正确地反映和监督各项经济业务;确保会计资料真实、正确和合法;必须对原始凭证进行严格认真的审核..原始凭证的审核的内容包括以下6个方面：一真实性审核原始凭证作为会计信息的基本信息源;其真实性对会计信息的质量具有决定性的影响..对原始凭证真实性的审核主要包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等..对外来原始凭证;必须有填制单位公章和填制人员签章；对自制原始凭证;必须有经办部门和经办人员的签名或盖章..此外;对通用原始凭证;还应审核凭证本身的真实性;以防假冒..二合法性审核合法性审核主要是审核原始凭证上记载的经济业务是否符合国家的政策法令、制度办法等规定要求;是否履行了规定的凭证传递和审核程序;是否有贪污腐败等行为..如果原始凭证涉及的经济业务内容违反法律法规;会计人员要向本单位领导汇报;提出拒绝执行的意见;必要时;可向上级领导机关反映有关情况..对于弄虚作假;营私舞弊;伪造、涂改凭证等违法乱纪行为;必须及时揭露;并向领导汇报;严肃处理..三合理性审核合理性审核主要是审核原始凭证所记载经济业务是否符合企业生产经营活动的需要;是否符合有关的计划和预算等..四完整性审核完整性审核主要是审核原始凭证格式是否符合规定要求;各项要素是否齐全;内容是否完整;有关人员签章是否齐全;凭证联次是否正确等..如果手续不完备;应由经办人员补办..五正确性审核正确性审核主要是审核原始凭证各项数字金额的计算及填写是否正确;大小写金额是否一致;数字和文字的书写是否清楚;有无刮、擦、挖、补、涂改、伪造等现象..六及时性审核原始凭证的及时性是保证会计信息质量的基础..为此;要求在经济业务发生或完成时及时填制有关原始凭证;及时进行凭证的传递..审核时应注意审查凭证的填制日期;尤其是支票、银行汇票、银行本票等时效性较强的原始凭证;更应仔细验证其签发日期.. 原始凭证的审核是一项严肃而细致的工作;会计人员必须坚持制度;坚持原则;履行会计人员的职责..对真实、合法、合理但内容不完整、手续不完备、填写有错误的原始凭证;应当退还给有关经办人员;并令其补办手续或进行更正..对于不真实、不合法的原始凭证;会计机构、会计人员有权不予接受;并向单位负责人报告..为保证会计核算的真实性和及时性;做到会计核算合理、合规、合法;对办理经济业务事项取得原始凭证的有效时限作如下规定：1.因公出发生的差旅费及有关原始凭证;以该业务发生一年期内有效；2.购置设备、材料的原始凭证;以该业务发生一年期内有效 ;3.发生资料费、印刷费、复制费和复印费的原始凭证;以该业务发生一年期内有效；4.发表论文发生相关费用的原始凭证;可延至上一会计年度公历1月1日-12月31日有效；5.其他原始凭证;可延至上一会计年度公历1月1日-12月31日有效；6、如遇特殊情况;需经主管校领导和主管财务校长批准签字..符合上述规定要求的原始凭证;按有关规定进行审批后;会计人员可进行会计核算;否则;可不予办理..三、如何审核原始凭证的合法性一从票据填制的内容和加盖的印章进行审核1.查原始凭证填制的内容是否与原始凭证种类相符合..如一张商业发票所填制的内容应该是商品批发、零售及百货销售之类的商品;如果品名栏填写的是加工费、维修费、租赁费、服务费、印刷费等内容;显然与该票据的种类不相符;这类报销票据就是不合规票据..2.查原始凭证加盖的印章是否与票据的种类相符合..如一张商业发票所加盖的印章是某某印刷厂、某某机关、某某汽车维修厂、某某打字复印社的印章;显然这样的原始凭证;加盖的印章与票据的种类不相符;也是违规票据..报销发票加盖的印章一般是原发票专用章;根据发票管理办法;报销票据加盖印章可以是发票专用章;也可以是财务专用章..3.查票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合..如一张发票是广东省商业原始凭证;而发票加盖的印章是河南省某某公司的发票专用章;显然这种票据违反了票据管理的属地原则;也是不合规票据;但如果加盖的是驻外办事处的印章除外；另外要根据票据加盖的印章;查验收费单位是否具有收费的职能..如某村委会向单位收取修路集资款;使用的票据是某某省行政事业性收费基金专用票据;填写的内容是修路集资款;加盖的印章是某某村委会财务专用章;这样的票据虽然是正规票据;但该村委会不具有行政事业性收费职能;所以这种票据也属违规票据..4.查票据客户名称填写是否与报账单位名称相一致..如区县初级中学来报账;报销的票据客户名称填写的是区县教育局;显然这样票据也是不合规票据..同样如果客户名称填写的是个人;所收取的费用是养路费、诉讼费、罚款等应该由个人承担的费用;这样的票据也是不能报销的..但在实际工作中;有些单位职工外出培训所收到的票据;客户名称填写的是个人名字;对于这样的票据;只要附上有关培训通知文件也可以作为报账依据..5.查从票据印制的所属日期与实际开票日期查验是否属过期作废票据..发票印制的所属日期可以从发票右上角的发票代码第6、7位查验出发票的年份;如果一张票据印制所属日期是2001年;开票日期却是2007年9月16日;显然这样的过期作废票据也是不能报销的..6.查同一本票据号码的排列先后顺序与该票据的填制日期是否合理..但是如果注明票据丢失属于补票的情况除外..7.查票据的大小写金额填写是否相符以及金额是否正确..如果报销原始凭证大小写金额不一致或者金额填写有错误;显然这种金额不准确的票据也是不能报销的..对于这样的原始凭证应当由出票单位重开;不能在票据上更正..8.查原始凭证填制字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否异常..从发票的正面和反面来观察;本应一式多份复写的是否符合复写的实际情况;背面有无局部复写的痕迹..发票的第二联报销联如果不是复写的而是用钢笔或圆珠笔填写的;这样的票据就说明存在一定的问题；同时;还要查验发票是否用药剂退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹;如存在上述现象;票据也是不能报销的..9.查原始凭证填写位置是否存在位移..所谓位移;也就是第二联经复写后;票据上的文字或数字出现错位;如一张票据大写金额是6000元;小写金额是60000元;这样的票据也是不合规票据;因为税务机关指定的企业在印制装订原始凭证时;各联次纵横行列都是对齐的;有固定位置;不会出现位移现象..11.查报销票据是否属白条、收据..所谓白条收据是指报纸杂志订阅单、培训费收据、政府部门收费收据等;这种以收据、白条代替原始凭证或基金票据使用的;其目的是偷逃税款或私设“小金库”;显然这样的票据也是不能报销的..二从报销票据所附清单及有关审批手续进行审核1.报销原始凭证所附清单的审核..在一般情况下;报销发票的品名不能填写食品、办公用品、图书、花木等字样;采购的什么商品;就在品名栏开什么商品..如果一次购买品种较多;必须附有商品明细清单;商品明细清单金额必须与原始凭证金额相一致;并要加盖销售单位发票专用章或财务专用章..对于会议费报销票据必须分项注明住宿费、餐费、场地使用费等内容;并附上宾馆所开具的发票..汽车维修费报销须注明修车单位、车牌号、维修零配件、维修工时等内容..如果零配件更换较多;也要附上明细清单..2.资本性支出报销票据的审核..凡是使用年限在一年以上以及单价在规定金额以上一般设备金额1000元;专用设备1500元的商品;必须附有政府采购审批单等;按固定资产进行账务处理；使用期限在一年以上的大批同类物资;单位价值虽未达到规定标准;也要按固定资产进行管理..3.项目资金报销票据的审核..项目资金应根据专项资金文件精神;严格按照专项资金的开支范围;资金用途;专款专用..因特殊情况需改变资金用途的;应根据财政部门批准的书面材料;方可使用..4.报销票据有关人员签名、签署意见及事由的审核..首先要鉴别领导签字是否与印鉴卡的签字相一致;领导签名要签全名;领导签署意见应注明本人意见;如“同意”等;不可只签名字不签意见；实报金额与票面金额不一致时应由领导签字注明实报金额..其次是审查经办人、验收人以及财务联系人的签字是否签齐全..最后要审查报销票据是否注明事由;如采购的食品;须注明是招待用或是看病号用..三从报销原始凭证本身的防伪性能来鉴别原始凭证的真假1.可借助紫光灯来鉴别原始凭证的真假..正规原始凭证的原始凭证台头上方印有“全国统一原始凭证监制章”;这个“全国统一原始凭证监制章”是采用专用荧光油墨印制的;在紫光灯下呈橘红色荧光反映；在大写金额一栏印有仿伪色条;在紫光灯下呈橘红色荧光反映..2.根据票据本身的制作;鉴别其是否属国家正规特制票据..正规原始凭证通过光线照射;里面会出现水印、不规则发明短光线、特制花纹等图案..假原始凭证则通过光线照射没有这些防伪标记或者防伪标记模糊不清..3.根据票据的印制特征进行鉴别..新版普通原始凭证采用白色无碳复写印制;存根联采用专用无碳复写纸;国税原始凭证复写后下联呈紫色;地税原始凭证复写后下联呈黑色..税控收款机专用原始凭证、普通定额原始凭证、刮奖式定额原始凭证采用防伪水印纸;正反面有明显菱形水印“sw”标记..而机动车销售统一原始凭证、机动车维修统一原始凭证采用干式防伪水印纸;正反面有明显菱形水印“sw”标记；4.根据原始凭证代码及号码进行审验..新版普通原始凭证右上角有两排数字;上面一排是原始凭证代码;下面一排是原始凭证号码..原始凭证代码以12位数码表示;第1位代码表示原始凭证所属机构代码;即0为总局;1为国税局;2为地税局；第2至5代码是表示行政区域统一代码;以全国行政区域统一代码为准;如：河南省行政区域代码是4100;郑州市4101;开封市4102;许昌市4110；第6、7位表示年份代码；第8位代码表示所属行业代码；第9、10、11位代码表示所属行业具体排序码；第12位代码表示为“票号循环码”..原始凭证号码以8位数码表示;为每一种原始凭证在每年度中的排序..记住;原始凭证有一个特性;实付金额可以小于所附票据金额;但决不可以超过四、原始凭证审核的方法审核原始凭证主要是以下几方面：一审原始凭证的票面..看有无涂改的痕迹;如果有要认真盘查;防止把别的原始凭证拿来报销;或者小数改大数..二审出具原始凭证的单位名称..一是看与本单位有无经济业务关系；二是看原始凭证名称与经济内容是否相符;如销货原始凭证不能改开收据；三是看原始凭证内容与售货单位的经营范围是否吻合..三审原始凭证的抬头..看所填单位名称是否本单位;防止把私人或者其他单位的购货原始凭证拿来报销..四审原始凭证的数字..看数字乘以单价是否等于总金额；看大小写金额是否一致；看小写金额前面是否有“￥”字样;大写金额前面是否顶格..如有差错;一定要查清缘由..五审原始凭证所开物品价格..看与以往所购同种物品是否相同;如相差过大;应及时查明原因..六审原始凭证的编号..看有无连号现象;防止把别人的原始凭证拿来报销..七审原始凭证开出的时间..一看是否有同一经济内容、同一金额的原始凭证在相近时间内出现;防止重复报账；二看原始凭证之间在时间和内容上的内在联系;如购买大件商品与其运费发生的时间是否前后相距太远;等等..八审原始凭证的印章..一看有无财政或税务部门监制章；二看有无售货单位的财务专用章；三看有无经手人签章..只有印章齐全;才能报销..九审原始凭证的备注..看备注栏有何规定或说明;如有无“违章罚款;不得报销”、“滋补药品;费用自理”等字样..十审原始凭证的背面..原始凭证背面虽然没有内容;但由于原始凭证基本上都是用复写纸写的;因而背面一般应有复写的印痕;如果没有;则应特别注意..十一审原始凭证的印制日期..按照规定;开具原始凭证的单位每年度都应从税务部门领取本年度版本的原始凭证;即便使用上一年度版本的原始凭证按规定也不宜时间跨度太长..审原始凭证印制日期;就是看是否把作废原始凭证又拿来重新使用;如果是;不但不能报销;而且还要向有关原始凭证管理机构反映..十二审原始凭证的报销手续..看有无经手人、验收人、批准人签字;如没有;应先补齐手续..此外;在审核原始凭证时;还要注意分析一些不能通过票面而反映的问题..例如;采购物资是否舍近求远、舍优求劣；购买的办公用品只写金额;没有具体内容;是否会是一些非办公用品..如有类似的问题必须问清缘由;防止被少数人钻了空子..凡有下列情况之一者不能作为合法的会计凭证：1多计或少计收入、支出、费用、成本..2擅自扩大开支范围;提高开支标准..3不按国家规定的资金渠道和用途使用资金、挪用资金进行基本建设..4巧立名目;虚报冒领;滥发奖金、津贴、加班费、防护用品、或实物;违反规定借出公款、公物..5套取现金、签发空头支票..6不按国家规定的标准、比例提取费用..7私分公共财物和资金..8擅自动用公款、公物请客送礼..9不经有关单位批准;购买、自制属于国家控制购买的商品。

原始凭证的填制要求原始凭证的基本内容：1.原始凭证的名称。

2.填制凭证的日期和凭证的号码。

3.填制凭证单位的名称或填制人姓名。

4.经办人员的签名或签章。

5.经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额。

6.接受凭证单位的名称。

举例：填写完整的增值税专用发票。

原始凭证的填写必须严格按如下要求进行：1.真实可靠、手续完备。

o原始凭证上记载的经济业务，必须与实际情况相符。

如实记录经济业务的真实情况，决不允许有任何歪曲或弄虚作假的情况。

每张凭证上填列的日期、业务内容、数量、单价、金额等应当真实可靠，这样才能保证会计信息的客观真实性。

o从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章（或专用章）；从个人取得的原始凭证必须有填制人签名或盖章。

自制原始凭证，必须有部门负责人和经办人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证，必须加盖章本单位的公章或有关部门的专用章。

举例：未加盖填制单位发票专用章的发票无相关人员签章的入库单2.内容完整、书写清楚o严格按规定的格式或内容逐项填写经济业务的完成情况。

o凭证上的文字，用正楷字或行书书写，字迹要工整、清晰，易于辨认，不使用未经国务院颁布的简化字。

o一式几联的凭证，必须用双面复写纸套写，单页凭证必须用钢笔填写。

o凭证填写发生错误，应按规定的方法更正。

不得任意涂改或刮挖擦补，现金和银行存款等收付凭证填写错误，不能在凭证上更正，应按规定的手续注销留存，另行重新填写。

3.数字填写必须准确无误，并按规定书写o原始凭证上的数字填写必须清晰、正确，易于辨认。

金额前要写明货币符号，如人民币用“￥”表示，港币用“HKD”表示，美元用“USD”表示等。

o阿拉伯数字要单个书写，不得连笔，金额大写一律用正楷字或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、染、拾、佰、仟、万、亿、元（圆）、角、分、零、整（正），大写金额最后为“元”的应加写“整”或“正”字断尾。

o填写大写金额时，事先印好的“人民币”字样与大写数字之间不得留空；金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如￥709.50，汉字大写金额应写成人民币柒佰零玖元伍角整。

原始凭证的内容是什么原始凭证⼜称原始单据，是在经济业务发⽣或完成时取得或填制的，⽤以记录、证明经济业务已经发⽣或完成的原始证据，是进⾏会计核算的原始资料。

原始凭证记载着⼤量的经济信息，具有较强的法律效⼒，所以它是⼀种很重要的凭证。

1.原始凭证的内容原始凭证应当具备以下基本内容:(1)凭证的名称;(2)填制凭证的⽇期;(3)填制凭证单位名称和填制⼈姓名;(4)经办⼈员的签名或者盖章;(5)接受凭证单位名称;(6)经济业务内容;(7)数量、单价和⾦额。

2.原始凭证的填制要求原始凭证的填制必须符合下列基本要求。

(1)记录真实。

(2)内容完整。

(3)⼿续完备。

(4)书写清楚、规范。

(5)编号连续。

(6)不得涂改、刮擦、挖补。

(7)填制及时。

3.原始凭证的审核会计⼈员应对取得的原始凭证进⾏认真的审核，防⽌不符合规定的原始凭证进⼊会计记录，以免造成企业资产的流失。

对会计凭证的审核是会计监督的⼀个重要⼿段。

原始凭证填制以后，为了保证其真实可靠，会计部门在据此填制记账凭证⼈账前，必须对其进⾏严格的审核。

审核主要包括两个⽅⾯：(1)审核原始凭证所记录的经济业务的合理性、合法性。

主要是审查记录的经济业务是否符合有关法律、法令、制度和政策;是否执⾏了预算、合同和计划}是否符合经济核算的原则。

若发现有违法违纪⾏为，要拒绝执⾏，并向有关部门与领导汇报。

(2)对原始凭证的合理性进⾏技术性审核。

主要是审核原始凭证的内容和填制⼿续是否符合规定的要求，即凭证所载的内容是否与实际情况⼀致，该填的项⽬是否遗漏，数字是否清楚准确，书写是否规范，有关部门与⼈员是否都已签名或盖章。

对有技术性问题的原始凭证要退回，补齐⼿续或更正错误。

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