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第一章税法概论本章概述本章介绍了税法的概念、作用、地位，立法的基本原则，以及我国现行税法体系。
本章历年考试分量比较少（1－2分），但对以后内容的学习很有指导性。
重点与难点重点：税收法律关系及税法与其它法律的关系；税法的制定与实施和我国现行税法体系。
难点：税收法律级次、税收管理权限和税收征收管理范围。
内容讲解一、税法的概念1.税法的定义（税收与税法）（1）税收①税收是国家取得财政收入的一种重要工具。
②国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素分配的一般分配。
税收分配是以国家为主体所进行的分配，是国家凭借政治权力进行的分配。
③征税的目的是满足社会公共需要。
④税收具有无偿性（关键特征）、强制性和固定性的形式特征。
其中：无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
【例题・单选题】下列关于税收的说法中，正确的是（C）。
A.税收是国家取得财政收入的唯一形式B.国家征税的依据是经济权力C.无偿性是税收的关键特征，因此它是税收的核心D.税收的无偿性是对强制性和固定性的规范【答疑编号】【答案】C（2）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
注意：税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。
（3）税收与税法税法是税收制度的法律表现形式，税收制度是税法所确定的具体内容。
【例题・单选题】下列关于税法与税收的表述不正确的是（）。
A.税法是税收的法律表现形式B.税收是税法所确定的具体内容C.税收是国家取得财政收入的一种方式D.税法的目的仅是保障国家利益【答疑编号】【答案】D【解析】税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
2.税收法律关系（掌握）（1）税收法律关系的构成①权利主体：即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
税收分成
根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方扔收入。
将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。
具体划分如下：中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税、消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），中央企业上交利润等。
外贸企业出口退税，除一九九三年地方已经负担的20%部分列入地方上交中央基数外，以后发
生的出口退税全部由中央财政负担。
地方固定收入包括：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），地方企业上交利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，对农业特产收入征收的税（简称农业特产税），耕地占用税，契税，遗产和赠予税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。
中央与地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税。
增值税中央分享75%，地方分享25%.资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收，海洋石油资源税作为中央收入。
证券交易税，中央与地方各分
享50%.。
1、税法基本原则 税收法定原则（核心）税收效率原则税收公平原则实质课税原则2、税法适用原则法律优位原则法律不溯及以往新法优于旧法特别法优于普通法实体从旧、程序从新程序优于实体3、税目体现征税的广度、税基是对课税对象量的规定、税率是计算税额的尺度4、地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
5、国际法优于国内法5、法律 授权立法 税收法规 税收规章全国人大及常委会授权国务院全国人大及常委会授权国务院国务院&地方人大及常委会 国务院部门&地方政府 **法《中华人民共和国增值税暂行条例》**法实施细则增值税暂行条例实施细则6、中央与地方税收划分7、国际重复征税产生的形式：居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠地域管辖权与地域管辖权的重叠第一章总论2022年8月4日6:30错题：第一章错题2022年8月4日7:22第二章增值税2022年8月4日 星期四10:541、个人出租房屋：按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额2、兼营不分别核算的从高适用税率、混合销售行为不分别核算的适用主业税率3、对于商业企业向供货返赶收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还，均应按照平销返利行为冲减当期增值税进项税金当期增值税应纳税额=当期销售额*税率-当期进项税+进项税转出当期销售额当期进项税一般销售方式下销售额特殊销售方式下销售额按差额确定的销售额视同销售的销售额全部价款+价外费用/（1+税率）*税率还本销售方式：不能扣除还本支出包装物押金：酒类的包装物押金收到就做销售处理（黄酒、啤酒除外）其他的包装物押金看时间是否超过一年金融商品转让销售额：（卖出价-买入价）/（1+0.06）*0.06（如果出现负数，可以结转下一纳税期但是不能结转到下一年）经济代理销售额：（全部价款+价外费用-委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业收费）/（1+0.06）*0.06融资租赁售后回租：（全部价款+价外费用-借款等利息-车辆购置税）（1+0.06）*0.06房地产开发企业：（全部价款+价外费-土地价款）-----老项目不行，老项目适用简易计税的用取得的全部价款和价外组成计税价格可抵扣不可抵扣凭票抵扣计算抵扣专票、海关缴款书通行费、国内旅客运输增值税电 ①道路通行费按增值税电子发票注明金额抵扣 子通用发票： ②桥闸通行费：发票金额/（1+5%）*5%③机票、铁路：（票面金额+燃油）/（1+9%）*9%④公路、水路：票面金额/（1+3%）*3%购进农产品：①农产品：卖价*扣除率（9%，产品是13%的扣除率10%）②烟叶：（收购价款+价外补贴+烟叶税）*扣除率=（收购价款）*（1+10%）*（1+20%）*扣除率用于简易计税、免税、集体福利或个人消费（无法划分时=当期全部无法划分进项税*（当期简易计税销售额+免税销售额）/全部销售额非正常损失对应的进项税购进的贷款服务、餐饮服务、军民日常服务和娱乐服务、保险公司支付赔付进项税跨境旅客运输服务不能抵扣增值税进项、没有注明乘客身份信息的出租车发票不能抵扣农产品试点《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1-耗损率）*农产品购买单价*9%/（1+9%）账面成本=成本/（1-9%）免抵退税：第一步：免 免出口货物销项税第二部：剔 提出一部分进项，只有在退税率低于征税率时才会存在当期不得免征和抵扣税额=（当期出口货物FOB*折合率-当期免税购进原材料价格）*（出口货物适用税率-出口货物退税率）第三部：抵 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额（在此步骤，用退税额抵减应纳税额，只有此步骤结果大于0时才涉及下一步“退”）第四部：退 当期免抵退税额=（当期出口货物FOB*折合率-当期免税购进原材料价格）*出口货物退税率比较：当期留抵税额>当期免抵退税额 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵退税额=0当期留抵税额<=当期免抵退税额 当期应退税额=当期留抵税额 当期免抵退税额=当期免抵退税额-当期留抵税额注意：实耗法：当期进料加工出口货物耗用的保税进口材料金额=当期进料加工出口货物离岸价*折合率*计划分配率费用作为销售额，不能扣除土地价款限售股买入价为IPO 发行价和实际成本价孰高包装费作为价外费用计入销售额时要适用所包装货物的税率2022年8月4日11:18税收优惠：免税：个人转让著作权来料加工复出口（在国内采购的材料也不能抵扣）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务香港投资者（单位+个人）买内地股票基金免税；内地个人从事金融商品转让，免税（单位不免税）转让非上市公司股权不属于增值税纳税范围即征即退（三项）：①销售自行开发的软件产品，②管道运输、③经批准的从事融资租赁的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租。
CPA税法收入划分主要是根据收入来源和性质进行的，具体如下：
工资、薪金所得：包括工资、薪金、奖金、津贴、加班费等。
个体工商户的生产、经营所得：包括个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得。
稿酬所得：指个人通过创作、撰写等形式获得的稿费收入。
特许权使用费所得：指个人通过提供专利权、著作权、商标权等特许权获得的收入。
利息、股息、红利所得：包括存款利息、股票分红、债券利息等。
财产租赁所得：包括房屋租赁、车辆租赁等。
财产转让所得：包括房产买卖、股权转让等。
按照收入来源，可以划分为销售收入、服务收入、租赁收入等。
按照收入的时间属性，可以划分为一次性收入和持续性收入。
请注意，以上只是CPA税法收入划分的一部分内容，仅供参考。
具体的划分标准可能会因国家、地区和相关法规的不同而有所差异。
cpa税法各章分值在CPA考试中，税法是一个非常重要的科目。
税法考试题型多样，章节众多，各章节所占分值也不尽相同。
正确把握各章的分值分布，对于备考者来说是一项非常重要的任务。
2、第一章：税收基本原理（8分）税收基本原理是税法的基础，也是整个税法体系的起点。
掌握税收的定义、性质、目的以及税法的基本原则和税法制定与解释方法等内容是非常关键的。
这一章的分值较高，备考者要深入理解，并做好相关知识的笔记整理，以便复习时能够快速回顾。
3、第二章：个人所得税（12分）个人所得税是税法考试中的重点和难点。
备考者要熟悉个人所得税的法律、税率及计算方法，并对各类所得税的征收范围和优惠政策能够做到心中有数。
这一章的分值较高，备考者需要花费较多的时间和精力进行复习和练习题。
4、第三章：企业所得税（20分）企业所得税是税法考试的重中之重。
备考者要掌握企业所得税的计算方法、税基确定、税率规定以及企业所得税法的最新修订内容等。
此外，还应对企业所得税税前扣除、税收优惠等相关内容有一定的了解。
这一章的分值最高，备考者要全面系统地学习和掌握。
5、第四章：增值税（15分）增值税是我国重要的税种之一，备考者要了解增值税的基本原理、纳税人范围、应税行为和税率等。
此外，还应熟悉增值税的申报流程和纳税义务，掌握增值税发票的开具和使用方法。
备考者可以通过实际案例分析，加深对增值税的理解和应用。
6、第五章：关税和进口税（10分）关税和进口税是国际贸易中的重要税种，备考者需要熟悉关税和进口税的征收对象、税率和征收方式等。
同时，还需要了解关税的分类和计算方法，以及进口税的计算和纳税义务。
这一章的分值较高，备考者要理清相关概念和计算方法，加强相关题目的练习和解题技巧。
7、第六章：土地增值税（8分）土地增值税是一个比较专业的税种，备考者需了解土地增值税的征收范围、计税方法和税率规定等。
同时，还应熟悉土地增值税的征收程序和纳税义务，掌握相关法律法规和政策。
注会综合考试税法知识点注会综合考试税法知识点归纳综合考试税法知识点：税法原则税法基本原则：税收法定原则(核心)，税收公平原则，税收效率原则，实质课税原则。
税法适用原则：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法原则，实体从新、程序从旧原则，程序优于实体原则。
税法要素：总则，纳税义务人，征税对象，税目，税率，纳税环节，纳税期限，纳税地点，减税免税，罚则，附则。
税收收入划分中央固定收入：消费税，车辆购置税，关税，海关代征的增值税地方固定收入：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税中央和地方共享税：增值税(中央75%，地方25%)，企业所得税(铁路银行保险海洋石油总部集中缴纳的归中央，其余中央60%，地方40%)，个人所得税(除储蓄存款利息外，其余中央60%，地方40%)，资源费(海洋石油归中央，其余归地方)，城市维护建设费(各总部缴纳的归中央，其余归地方)，印花税(证券交易印花税中央97%，其余3%和其他归地方) 国际重复性征税法律性国际重复征税：不同征税主体对同一纳税人的同一税源进行征税。
经济性国际重复征税：不同征税主体对不同纳税人的同一税源进行征税。
税制性国际重复征税：各国在税收制度上普遍实行复合税制导致的。
纳税人所得和收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。
各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。
综合考试税法知识点：营改增方案3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确从今年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
当天，财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司负责人对全面推开营改增试点的有关问题作出详细解读。
四个行业适用两档税率两部门负责人在答问中表示，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。
税收收入划分的原则税收收入是国家财政收入的重要组成部分，对于一个国家的经济发展和社会稳定起着至关重要的作用。
税收收入的划分原则涉及到税收分类和分配的问题，影响着财政政策的制定和执行。
以下是一些常见的税收收入划分的原则。
1. 税种原则根据税收的性质和特点，将税收收入划分为不同的税种。
常见的税种包括消费税、所得税、企业所得税、关税等。
这一原则是根据税收的征收对象和方式进行划分，方便统计和管理。
2. 功能原则根据税收的不同功能和目的，将税收收入划分为不同的类别。
例如，有些税收用于社会保障和福利，如社会保险费；有些税收用于基础设施建设，如公路建设税；有些税收用于环境保护，如排污费等。
这一原则体现了税收在经济和社会发展中的多元化作用。
3. 地区原则根据税收的征收地区将税收收入划分为中央和地方税收。
中央税收是由中央政府征收的税收，如个人所得税、企业所得税等；地方税收是由地方政府征收的税收，如房产税、土地使用税等。
这一原则体现了税收的分权和地方自治原则。
4. 所得原则根据税收与所得的关系将税收收入划分为直接税和间接税。
直接税是以个人或企业的所得为纳税依据的税收，如个人所得税、企业所得税；间接税是以商品和服务的交易为纳税依据的税收，如消费税、增值税等。
这一原则体现了税收与所得之间的直接关系。
5. 时限原则根据税收的征收时限将税收收入划分为年度税收和非年度税收。
年度税收是在财政年度内征收的税收，如个人所得税；非年度税收是在财政年度之外征收的税收，如遗产税、赠与税等。
这一原则体现了税收征收的时间规定和期限。
6. 比例原则根据税收征收的比例将税收收入划分为比例税和定额税。
比例税是根据纳税人的所得或交易金额的比例征收的税收，如个人所得税、增值税；定额税是按固定金额征收的税收，如房产税、车船税等。
这一原则体现了税收征收的公平性和公正性。
税收收入的划分原则在实际操作中往往是综合运用的，不同的原则可以相互补充和配合，以实现税收收入的合理划分和利用。
中央与地方税收入划分一、中央与地方税权纵向治理的理论依据治理（英文govemance）是当今社会科学研究的热门话题之一。
作为管理公共事务的模式，现代社会小到公司、社区，大到国家、国际组织，若要高效有序的运行都需要进行良好的治理（即善治）。
税权，作为一种公共权力，是指国家的税收管辖权，即国家在税收领域所拥有和行使的权力，是国家主权（注：按国际法律规定，国家主权包括独立权、平等权、自保权和管辖权。
）在税收领域中的表现。
税权在结构上可以从纵向和横向两个层面来划分，从纵向关系看，税权是指中央与地方各级政府代表国家向居民或纳税单位行使的税收管辖权。
从横向关系看，税权是指不同国家机构之间税收的立法权、执法权和司法权的配置及其相互关系。
本文仅论述税权的纵向治理问题。
在现代经济社会中，税权治理涉及到上下级政府之间和同级政府的不同权力部门之间税收活动的各个方面，体现了他们彼此之间遵循市场经济原则，为了公共利益和社会认同基础上的互动关系和合作。
良好的税权治理机制，有助于恰当地调整和规范中央与地方政府之间的事权、财权和税权配置关系，妥善的处理好由此产生的各种矛盾现象，实现政府的各项经济和社会目标。
税权在中央与地方政府之间进行划分是市场经济的客观要求，它不仅出于政治上考虑，而且也是经济上的需要。
从政治角度上看，合理分权有利于提高行政效率，体现民主集中制的要求。
若中央政府将权力高度集中，不利于调动地方政府的积极性，同时中央政府将全国一切事务统于一身，过高的监督和信息成本必然导致效率损失。
从经济理论的角度看，众所周知，公共产品具有层次性，按受益范围的大小可以分为全国性公共产品或服务（如国防、外交、地球勘探和空间探索等）、跨地区公共产品或服务（如跨省高速公路和防洪工程等）和地方性公共产品或服务（如城市公用事业、社区治安、卫生医疗等）三类。
类似地，还应有世界性公共产品或服务(worldpublicgoodsandser-vices)，如空间大气层保护等。
16个税种税收征收范围、中央与地方政府税收收入划分的整理
税种
税收征收管理范围的划分
中央政府与地方政府税收收入划分
国税局
地税局海关地方财政部中央政府地方中央与地方共享中央税中央和地
方共享税
地方税
1 增值税√ 进出口环节代征海关代征进出口环节增值税
中央75%；地方25% √ 2 消费税√ 进出口环节代征
√
√ 3 营业税铁、银、保√ 铁、银、保-中央；其它-地方√ 4 城市维护建设税铁、银、保
√ 铁、银、保-中央；其它-地方
√ 5 关税
√
√
√ 6 资源税海洋、石油
√ 海洋石油-中央；其它-地方√ 7 土地增值税√ √ √ 8 房产税√ √ √ 9 城镇土地使用税√ √ √ 0 耕地占用税
√ 大部分地区
√ 1 车辆购置税√
√ √ 2 车船税
√ √
√ 3 印花税证券交易√ 证券交易94%-中央其它-地方证券交易
√ 4 契税
√ 大部分地区
√
5 企业所得税
铁、银、保；中央企业、中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业；地方银行、非银行金融企业；海洋石油企业地方国有企业、集体企业、私营企业
1、铁道部、各银行总行、海洋石油企业缴纳-中央；
2、其它：中央-60% 地方40%
√
6 个人所得税对储蓄存款利息所得征收的部分
√
1、储蓄存款利息所得个人税-中央；
2、其它:中央-60%
√
7 筵席税
√
中央税的滞纳金、补税、罚款
地方的滞纳、补、罚
行李和邮递进口税
地方附加。
cpa税法各章节分数【实用版】目录1.CPA 税法概述2.各章节分数分配3.复习建议及备考策略正文一、CPA 税法概述注册会计师（CPA）税法是注册会计师全国统一考试中的一门重要科目，主要考察考生对我国税收法规的理解和运用能力。
CPA 税法涵盖的内容广泛，包括税收基本理论、税收制度、税收实务等方面的知识。
对于备考 CPA 的考生来说，掌握税法的知识点是至关重要的。
二、各章节分数分配根据近年来的考试情况，CPA 税法各章节的分数分配大致如下：1.税法总论：约占 10%2.增值税法：约占 20%3.消费税法：约占 15%4.企业所得税法：约占 20%5.个人所得税法：约占 15%6.资源税法：约占 10%7.土地增值税法：约占 10%8.关税法：约占 5%9.城市维护建设税法：约占 5%10.教育费附加：约占 5%11.房产税法：约占 5%12.车船税法：约占 5%13.印花税法：约占 5%14.契税法：约占 5%15.烟草税法：约占 5%16.酒类产品消费税法：约占 5%17.化妆品税法：约占 5%18.成品油税法：约占 5%19.珠宝首饰税法：约占 5%20.其他相关税法：约占 5%需要注意的是，各年度考试分数分配可能会有所调整，考生在备考过程中应参考最新教材及考试大纲。
三、复习建议及备考策略1.掌握税法基本理论，加强税收制度和税收实务的学习。
2.针对每个章节的知识点，进行深入理解和记忆，确保对各个税法的掌握程度。
3.多做练习题和模拟试题，提高自己的应试能力和答题速度。
4.关注历年考试真题，分析考试趋势和命题规律，提高备考效果。
5.合理安排时间，制定学习计划，确保在考试前系统地完成所有知识点的学习。
总之，CPA 税法作为注册会计师考试的重要科目，考生需要对其给予足够的重视。
