财经-财务会计专业银行会计-第5章支付结算业务的核算课件

账务处理
（一）出票人、持票人在同一银行开户
出票人
1、支票
持票人
1、支票、进账单
2、支票、进账单
开户行
3、审查支票 4、审查无误
（1）日期（过期、远期） （2）账号 （3）验印（折角验印） （4）金额（大小写相符、无错字）
借：吸收存款—出票人户 贷：吸收存款—持票人户
（二）出票人、持票人不在同一银行开户
贷：清算资金往来---电子汇划款项户 或：存放中央银行款项 或：同业存放—汇入行 或：其它应付款
4、汇入行的处理 （1）收款人在汇入行有存款账户的： 借：清算资金往来---电子汇划款项户 或：存放中央银行款项 或：存放同业
贷：吸收存款----收款人户 （2）收款人在汇入行没有存款账户的： 借：清算资金往来---电子汇划款项户
支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述 第二节 现金出纳业务的核算 第三节 支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述
支付结算种类及作用 （一）定义：指单位、个人在社会经济
活动中使用票据和各种结算方式（银行 卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进 行货币给付及其资金清算的行为。 （二）种类 1、按支付方式分：现金结算和转账结算 2、按地域分：同城结算和异地结算
例题
某行顺至支行出纳收款发生现金长款100元。
（1）长款100元原因待查，会计分录为：
借：库存现金
100
贷：待处理财产损溢
－待处理流动资产损溢 100
例题
（2）今查明长款100元系安埠商厦缴款时多交，以现金予以 退还，作分录如下：
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 100
贷：库存现金
100
确实无法查清的长款，经批准后可将其转入“营业外收入” 账户。会计分录为：

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Ch05 支付结算业务的核算
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§5.1
三、纪律
（1）不准套取银行信用、签发空头支票或印章 与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以他人资金。 （3）不准违反规定开立和使用账户。 （4）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 债务的票据，套取他人和银行资金。
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§5.1 一、支票
支票的基本规定 （1）单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 （2）支票的出票人，是在银行机构开立存款账户能够使用支票的单位和个人。 （3）支票一律记名，转账支票允许背书转让。 （4）支票的提示付款期自出票日起 10 天，超过提示付款期限的支票，持票人开户行不予受理。 （5）出票人不得签发空头或印章与预留银行印鉴不符的支票。否则，银行应予以退票，并对出票人处以按票面金额 5%但不低于 1 000 元的罚款。
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（一）银行本票的核算
银行本票的核算分为出票、付款和结清三个阶段。 业务流程如图5-4所示。
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1.出票
申请人办理银行本票，应向银行填写一式三联 “银行本票申请书”银行本票申请书见表5-7所示。
经审查无误后作如下处理： 单位转账交付票据款时，银行以申请书第二联作 借方传票，第三联作贷方传票。其会计处理为： 借：吸收存款—单位活期存款—××申请人户
第五章 支付结算业务
的核算
学习目标：
1.了解支付结算业务的概念、原则和种类 2.掌握支票、本票、银行汇票和商业汇票
的使用流程及会计核算

3.核算程序（转账支票、普通支票和划线支 票）
1)、持票人、出票人精选同ppt 行开户的核算
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持票人
①支票 及两联 进账单
出票人
②支票 及三联 进账单
开户行
借：活期存款——出票人户（支票）
贷：活期存款——持票人户（第二联进账单）
注意：第一种情况，持票人需在支票的背面作“委托 收款背书”。
2)、持票人、出票人不在同行开户的核算
通过银行办理转账结算，目的是快速、有序、安 全地实现货币所有权在经济和社会活动参与者间的 转移。而此目的的实现需要科学地管理为保障。比 如：在一个国家的转账结算中，票据结算占有十分 重要的地位。从票据的开立、流通、支付到票据的 清分、交换，均建有一套相应的制度及运作程序。
4、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中，使 用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结 算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
支付结算业务的核算
【学习要求】 1、理解结算原则。 2、了解支付结算业务的种类和各种结算方式 的基本规定。 3、掌握“三票”结算业务的核算。
精选ppt
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值得研究的问题是： 1、企业怎样选择支付结算方式？ 2、银行会计如何防范支付结算风险？
精选ppt
2
二、 “三票一卡”结算业务的核算
（一）支票结算业务的核算
严禁签发空头支票。严禁签发签章与银行预留 印鉴不符的支票 。
对签发空头支票，签章与预留银行不符的支
票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票， 银行除按规定退票外，并按票面金额处以5％
但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票
人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发空头
支票的，银行应停止精其选pp签t 发支票。

借：同城票据清算 180 000
贷：其他应付款——云天商贸公司
180 000
在交换时间内接到退票电话，退票理由为出票人支付密码有误。次日，工商银行 哈尔滨市分行通过早场交换提入退票时，会计分录为：
借：其他应付款——云天商贸公司 180 000
贷：同城票据清算 180 000
3月20日下午，建行哈尔滨分行做出如下处理：在本场交换中提入的松江木材厂支 票在审核中发现密码有误，当即以电话通知退票，并填制退票理由书以备在下场 交换时提出退票，当日会计分录为：
将二联进账单专夹保管，支票及时提出交换，当日交换后无退票，办理转账的 会计分录为：
借：其他应付款
1220 000
例题
[例5—2]2005年3月20上午，工商银行哈尔滨市分行 接到开户单位云天商贸公司交来的转账支票和三联进 账单，金额180 000元，出票人为在建行哈尔滨分行 开户的松江木材厂。审核后，将支票于送交票据交换 中心提出票据交换，所作会计分录为：
收款人
③ 收 妥 入 帐 并 通 知 收 款 人
收款人 开户银行
（1）持票人(或收款人)与出票人在同一行处开户的核算。 借：活期存款——出票人户 贷：活期存款——持票人户
（2）持票人(或收款人)与出票人在不同行处开户的核算 ① 持票人(或收款人)开户银行受理持票人交存的支票。
借：同城票据清算 贷：其他应付款——持票人户
如未退回，则 借：其他应付款——持票人户 贷：活期存款——持票人户
如退回，则： 借：其他应付款——持票人户 贷：同城票据清算
② 出票人开户银行收到交换提入的支票，对支票审查无误后，以支票作 为凭证办理转帐，会计分录为：
借：活期存款——出票人户 贷：同城票据清算