会计师事务所审计质量控制研究
【摘 要】 随着我国资本市场的不断发展及完善，会计师事务所一度成为大众了解资本市场的重要渠道。在市场经济不断发展的背景下，许多造假丑闻也不断被爆出。为满足社会对审计自身不断提出的全新要求，更好地扮演资本主义市场中的社会角色，会计师事务所的审计质量工作面临着更多的挑战。审计质量是会计师事务所赖以生存的根本保证，在审计质量控制工作上的开展对于事务所的生存和发展有直接的影响。基于此，本文以会计师事务所审计质量控制研究为题，分析了会计师事务所审计质量控制的现存问题，并有针对性的提出了对应的改善策略，为会计师事务所带来广阔的业务市场和发展前景。
【关键词】 会计师事务所 审计质量控制 策略
自1999年起，会计师事务所“脱钩改制”便已经正式完成。在今后的一段时间内，会计行业的变化日新月异。随着规模的逐渐扩大， 越来越多的人才都纷纷投身于此，为我国的经济增长做出了巨大的贡献。
会计师事务所不仅能够促进市场经济的发展，还能够促进市场机制的完善，以确保市场经济能够平稳健康的运行下去。然而，伴随着发展，经济案件频发，我国对于经济犯罪的惩治也越来越注重，对会计师事务所的审计工作提出了更高的要求。在这样的背景之下，会计师事务所的审计工作必须要严格要求自身，并且监督他人，在法律法规范围内去履行工作职责。同时，还要大面积的展开检查工作，以更严格的规范会计行业。如今，还有许多国外会计师事务所纷纷进入中国市场，面对国内外的双重打击，提高审计质量是我国会计师事务所提高综合竞争力，抢占市场地位的必然选择。
1.会计师事务所审计质量控制的现存问题
1.1审计收费与审计成本不协调。目前，会计师事务所的审计成本与审计收费产生了不协调的现状。如，市场环境抬高成本;中小型会计师事务所的数量攀升，为实现商业利益，一味压低收费，打乱了市场价格，提升了审计成本，产生不协调的局面。如，审计行业出现竞争无序的现象，为了寻求发展，地区差异造成审计成本不协调。如，真需求的扭曲;为保护相关利益人的效益，审计在实际经营过程中出现偏差。再如，政府规定不合理;我国审计收费法律法规建立于，忽略个体差异，行业出现太多漏洞。
Ｓｗｅｅｐｉｎｇ ＯＶＢＦ ｔｈｅ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ Ｉ管理纵横
完善会计师事务所内部管理研究
陈黎 立信会计事务所 ２００００２
摘要：随着经济的快速发展，新兴经济模式的出现，会计师事务所作为一种新型企业，如何加强其内部管理，促使会
计师事务所满足现代社会的需求，是当前会计师事务所的一个重要任务。本文就当前我国会计师事务所内部管理 存在的问题进行探讨和分析，提出相关的内部管理措施，提高其管理质量，促进会计师事务所的发展。
关键词：会计师事务所；内部管理；人力资源；审计质量；文化
随着社会经济的快速发展，出现了股份制公司、上市公司
等新名词，而会计师事务所也是随之而出现，改革开放后，会计
师事务所作为新的行业，已有进三十年的发展史。会计师事务
所作为一种新型企业，其内部结构与其他的企业一样，主要包括
人、财、物这三个方面。如何促进会计师事务所的发展，对于
企业来说，首先要做的是对其内部管理的健全。本文就会计师
事务所内部管理的相关问题进行阐述，提出相应的管理对策，从
而促使企业实现利润最大化，并为中国经济的发展做好保驾护
航的工作。
一、会计师事务所的内部管理存在的问题
（一）内部管理制度过于形式化
当前，大部分会计师事务所管理体制仍未改制成特殊普通
合伙，或形式名称改为了特殊普通合伙，管理体制仍是老一套。
一般都是实行由主任会计师来全权负责，其中审计业务是由副
主任会计师所负责的线条式管理模式，其流程主要如下：在事务
所中项目经理和高级经理是由副主任会计师管理，项目经理主
要负责一级审核工作，而高级经理负责二级审核工作，副主任会
计师则负责三级审核工作。承接业务、执行业务、把控业务风
险的均是同一团队，这就造成了项目利益最大化与审计风险最
小化这两对目标经常冲突，为了能实现收入，稳定客户资源，降
低复核成本，审计风险最小化这一目标经常被忽略，渐渐造成了
管理制度形式化，审计风险大幅上升。同时一些会计师事务所
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学习参考 会计师事务所质量控制制度
第一章 总 则
第一条 为了规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量监控责任，合理保证会计师事务所质量控制目标的实现，根据《会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量控制》、《中国注册会计师审计准则第1121号—历史财务信息审计的质量控制》，结合会计师事务所组织结构、质量与风险管理控制结构等实际情况，制定本制度。
第二条 会计师事务所的质量控制目标是：
（一）会计师事务所及相关人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师业务准则的规定；
（二）会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
项目负责人是指负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在业务报告上签字的项目负责人或经授权签字的注册会计师。
第三条 本制度包括为实现会计师事务所质量控制目标而制定的质量控制政策，以及为执行这些政策和监控政策的遵守情况而设计的质量控制程序，具体包括以下七方面的内容：
（一）对业务质量承担的领导责任;；
（二）职业道德规范；
（三）客户关系和具体业务的接受与保持；
（四）人力资源；
（五）业务执行；
（六）业务工作底稿；
（七）监控。
第四条 会计师事务所应当将质量控制政策与控制程序形成书面文件，并传达到全体人员。会计师事务所人员应当了解、掌握和执行这些政策和程序，及时向会计师事务所反馈其对质量控制政策和程序的意见和建议。
第二章 对业务质量承担的领导责任
第五条 会计师事务所实行主任会计师负责制，主任会计师对会计师事务所质量控制制度的建立健全和执行承担最终责任。
第六条 会计师事务所应致力于以质量为导向的内部文化的培育。内部文化的形成有赖于会计师事务所各级管理层特别是领导层的努力，各级管理层应当牢固树立质量至上的意识，避免重商业利益轻业务质量。
会计师事务所质量控制办法
1． 引 言
1·1本办法使用的下列术语，其定义为:
"质量控制"是指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策与程序。质量控制包括全面质量控制和审计项目质量控制。
"控制政策＂，是指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基木方针及策略。
"控制程序"是指会计师事务所为贯彻执行质量控制政策而采取的具体措施及办法。
"全面质量控制"是指会计师事务所为合理确信其所执行的所有业务均按专业标准、规范进行所应采取的政策和程序。
"审计项目质量控制"是将全面质量控制的政策与程序运用于审计项目的具体化。
2·建立、健全质量控制系统
2．1建立、健全质量控制系统的一般考虑
质量控制系统的设计、完善与监督应适应备会计师事务所的具体情况。设计该系统应特别考虑以下方面;
(1)经营理念;
(2)组织结构;
(3)建立、健全质量控制系统的政策和程序;
(4)沟通质量控制程序的方式;
(5)现行质量控制系统;
(6)会计师事务所的规模;
(7)所提供专业服务的性质;
(8)客户类型;
(9)负责人及员工执业的自主性程度;
(10)会计师事务所的区域分布;
2·2质量意识的贯彻
具备质量意识的人员是保证质量控制系统正常运作的重要因素:
(1)执业过程中应强调质量意识:使助理人员的工作达到质量要求;保证质量意识贯彻的一贯性;与客户沟通的文件应体现专业性;对提高工作质量方面所作的努力给予支持和奖励。
(2)人员培训中应强调质量意识，以达到:提升人员的专业胜任能力;改进工作方式;重新设定职责以利于逐级监督;修正档案的编制标准。
(3)工作底稿中质量意识的体现:项目工作底稿是质量控制的重要组成部分，项目工作底稿应能使第三方(不论是内部的还是外部的)跟踪档案记录并作出结论，同时能满足使用者事后复核的要求。依据工作底稿可以恰当地确定:计划的内容、己完成的工作步骤、产生的问题、作出的决定及工作结果。
