基础会计学课件-第四章PPT(北京大学)

11

会计科目的分类及编号
会计科目的分类 ：
按核算的经济内容分类
会 计 科 目
资产类
来源不同 在账户分 类中详细 介绍
负债类
共同类 所有者权益类 成本类
损益类
12

会计科目分类与财务报表要素的关系
资产类 负债类 共同类 会 计 科 目 所有者 权益类 成本类 资产 负债 所有者 权益 利润 财 务 报 表 要 素

《基础会计学》课程建设组
郑州航院《基础会计学》课程建设组

教学要求与难点
了解会计科目与账户的关系，会计科目的编
号，复式簿记的种类，借贷复式簿记产生的 历史及其作用；
熟悉并掌握会计科目的定义、设置的意义和
原则，会计科目的分类，账户设置的意义及 原则、账户的分类与基本结构，借贷记账法 的基本理论要点及其运用，会计分录的编制 方法。
总分类科目代码 二级明细科目代码 三级明细科目代码
四级明细科目代码
1 4 0 3 0 1 0 2 0 4 原材料—金属材料—钢材—螺纹钢
科目的自然顺序码
业务类别代码
科目类别代码
17ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ

账户及其设臵
账户的含义：
账户是会计账户的简称，是以会计科目为依
据设臵的具有一定格式和结构、可以按照一 定方法用来系统、连续地记录交易或事项内 容的记账实体或记账载体。
27

账户的基本结构
所有账户都有一个共同的基本结构模式，这
是账户结构的共性，称为账户的基本结构。 账户的基本结构包括：用于记录交易或事项 增减金额的左方、右方和余额方。 账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。 在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的 两个方向。
31

账户的余额要根据一定期间内所记录的增减
变化结果而定，包括期初余额和期末余额。 按照记账要求，在账户中每一行只登记一个 交易或事项的金额，并需要计算出本行记录 交易或事项发生后的余额（即本行余额）。 一般来说，一个账户正常的余额所在方向与 记录增加数据的方向一致。
的名称，账户是会计科目的实体； “形式”和“内容”的差别，即会计科目是 在实际工作中，一般 被核算要素的形式，账户则是被核算要素的 内容； 对会计科目和会计账 户两个概念不加区别 设臵依据和程序的差异，即先设臵会计科目， 然后根据会计科目再设臵账户； 地加以应用。 结构和格式上的差异，会计科目本身不具有 结构和格式，账户则存在一定的结构和格式。
35

第二节 复式簿记与借贷法则
复式簿记的含义及种类
20

账户的分类
按照账户核算的经济内容分类：
资产类
负债类 共同类 用于记录和反映企业衍 生金融工具、套期保值 工具等具有资产负债共 同性质项目的增减变化 及其实有金额情况。 用于记录和反映费用归 集、成本计算情况。
所有者权益类
成本类
损益类
21

-本期减少发生额
29

教学中的账户结构图例 为了教学和学习便利，可采用账户的简化格
式，即 “丁”字账或“T”型账。如下图所 示：
（左方） 期初余额 本期增加（减少） 本期左方发生额合计 期末余额 账户名称 （期初余额） 本期减少（增加） 本期右方发生额合计 （期末余额）
备抵附加账户，根据该账户的余额方向不同， 备抵账户，也称为“抵减账户”，以抵减的方 附加账户，以附加的方式对被调整户进行调整。 式对被调整户进行调整。 即： 即：被调整账户的实际余额＝被调整账户的账 以抵减或附加方式对被调整账户进行调整。即： 面余额+附加账户的余额 被调整账户的实际余额＝被调整账户的账面余 额—备抵账户的余额 额〒备抵账户的余额
2

本章内容提要
会计科目与账户
复式簿记与借贷法则
3

4

第一节 会计科目与账户
会计科目及其设臵 会计科目的分类和编号 账户及其设臵
账户的分类
账户的结构 账户和会计科目的关系
5

如：主营业务成本、管理费用
如：本年利润 如：坏帐准备、材料成本差异
财务成果类 调整类
计价对比类
如：固定资产清理
如：待处理财产损溢
23
待处理损溢类

关于调整类账户的说明
调整类账户是指用于按照相关规定调整有关
资产等要素金额的账户。 按照与被调整账户的关系不同，调整账户可 以分为备抵账户、附加账户、备抵附加账户 三种：
内容，即对财务报表要素的具体分类； 使用二者的目的相同，都是为了能够系统地 记录各种交易或事项，反映财务报表要素具 体项目的增减变化情况； 会计科目是账户的设臵依据，一个会计科目 可以对应地设臵一个账户。
34

账户和会计科目的区别：
“名”和“实”的差别，即会计科目是账户
9

设臵会计科目的意义：
设臵会计科目是组织会计核算的首要环节和
重要依据； 会计科目的具体设臵影响到会计信息是否能 设臵会计科目是人们认识和理解交易或事项 的重要方式 ； 够全面、明晰地反映企业的经济活动，进而 关系到会计信息的相关性。 设臵会计科目是进行会计监督的重要手段 。 一类会计科目可以帮助信息使用者理解某类 交易与事项，全部会计科目可以帮助信息使 事前设臵会计科目并规范其核算的内容与要 用者理解企业全部交易与事项。 求，实质上这也是对企业核算行为的控制和
规范，即会计科目起到事前控制的作用。
10

设臵会计科目的原则：
全面、系统地反映和控制会计对象和财务报
表要素的原则； 符合企业内部实行经济管理和经济决策需要 的原则； 满足外部会计信息利用者需要的原则； 统一性和灵活性相结合的原则； 繁简适当原则； 相对稳定原则。
按照经济用途分类（一）
盘存类 结算类 如：库存现金、原材料 如：应收帐款、短期借款 如：实收资本、资本公积
资本类 成本计算类
集合分配类
如：材料采购、生产成本
如：制造费用 如：长期待摊费用
22
跨期摊配类

按照经济用途分类（二）
收益类 费用支出类 如：主营业务收入、利息收入
30
（右方）

账户的方向与金额的关系
任何一个账户的左方和右方是分别记录增加
数和减少金额。 每一个账户的左方或右方连续地记录交易或 事项金额，会计上把一个会计期间内按照账 户左方或右方所记录的各项交易或事项金额 的合计数称为本期发生额。 至于是左、右哪方记录交易或事项的增加数 （或减少数），应由该账户的性质和记账方 法来决定。
虚账户
是指在核算中没有对应的实际存在实体，只是为 一般是指各种损益类账户 了会计信息的需要而存在于观念上且期末不应有 余额的账户。
26

账户的结构
账户结构是指账户各组成部分的构成形式，
即账户的组成部分以及各部分之间的关系。 运用账户结构，可以在每个组成部分中记录 并反映交易或事项对会计科目影响的增加、 减少金额及期末结余金额。 即“四柱清册” 中的四项内容。
会计科目及其设臵
思考： 公民身份的确认需要哪些条件？
居民身份证号码代表的含义是什么？ 同为资产，银行存款和房屋在特点、管理方
式等方面有何不同？
6

会计科目的含义：
简称“科目”，是为了满足会计核算的需要，
对财务报表要素进行具体分类的项目。
如第二章所述，会计事项反映企业“资金运 动”，对于实际操作，这一概念过于抽象， 故将其具体化为财务报表要素。但仅仅依靠 六项要素来反映企业所有的经济业务仍然过 于粗糙，因此，还需将六项要素再进行细分， 这个层次的细分即为会计科目。如下图所示：
结合在一起直接来处理
19

设臵账户的原则：
能够连续系统地反映财务报告要素和整个会
计核算对象； 能够满足企业编制和对外提供会计信息的需 要，同时满足企业内部决策与管理的需要； 各账户之间在形式和结构上具有统一性，在 内容上具有独立性。
注意与会计科目设臵原 则的对比。尤其是第三 条反映了什么？
24

按照账户提供核算信息详略程度分类
总分类账户
明细分类账户
25

按照体现经济内容的实体情况分类
实账户
指在核算中能够体现资产、债权债务人、投资人 资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成 等具有实际存在实体、并且期末可以存在余额的 本类均属于实账户类。 经常性存在的账户。
32

任何一个时期的期末余额可以根据期初余额
和当期发生的增加额、减少额用下列公式计 算确定： 期末余额＝期初余额＋本期增加发生额 -本期减少发生额
33

账户和会计科目的关系
账户和会计科目的联系：
二者的经济内容相同，都是会计对象的具体
费用类
损益类 收入类
费用 收入
13

按核算信息的详略程度分类
总分类会计科目
简称总科目或总账科目，是指用于总括核算 总分类科目所核算的信息主要是为了满足外 财务报表要素并提供较为概括会计核算信息 部信息使用者对会计信息的需求。 的科目，又称为一级会计科目。
明细分类会计科目
至于哪方记录交易或事 项的增减数额应由账户 性质和记账方向决定。
28

账户基本结构图例
账户名称： 年 凭证号 月 日 1 2 3 第 页
摘要
4
左方 (借) 5
右方 (贷 ) 6
余额 余额 方向 7 8
记录增加或减少的数额 描述对交易或事项发生情况的扼要说明 记录交易或事项所依据的记账凭证号码 说明本行记录的余额所在方向 登记账户的期初或期末余额 期末余额＝期初余额＋本期增加发生额 记录会计人员对交易或事项的处理时间