增值税纳税申报(示例)

一般纳税人按照以下顺序填写申报表：1.销售情况的填写第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。

第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。

（有差额扣除项目的纳税人填写）。

0第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。

（有减免税业务的纳税人填写）2.进项税额的填写第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。

（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。

（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。

3.税额抵减的填写第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。

（有税额抵减业务的纳税人填写）4.主表的填写第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。

（根据附表数据填写主表）（二）一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。

其他表格不需要填写。

1.销售情况的填写（1）一般计税方法的填写纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。

（2）简易计税方法的填写纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。

2.进项税额的填写（1）申报抵扣的进项税额的填写纳税人当期认证相符（或增值税发票查询平台勾选确认抵扣）的增值税专用发票（含机动车销售统一发票）的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发票”栏次中。

案例解析增值税纳税申报表的填写导图注释详见：增值税纳税申报表思维导图例题 : 某建筑企业为增值税一般纳税人，2018 年 4 月至 2019 年3 月取得的设计服务销售额占同期全部销售额的比重超过50%，于2019 年4 月12 日通过某电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。

该建筑企业 2019 年 4 月进项税额加计抵减额结余 24 000 元。

2019 年 5 月发生以下经济业务：（1）购进商品混凝土，取得增值税专用发票，注明金额50 000元，税额 1 500 元。

（2）从小规模纳税人购进劳保用品一批，取得普通发票，注明的金额为 5 000 元。

（3）购进小轿车一辆，取得机动车销售统一发票，注明的金额为100 000 元，税额为 13 000 元。

（4）进口挖掘设备一台，价款为 30 000 元，海关进口增值税专用缴款书上注明增值税额为3 900 元。

设备运达企业发生运输费用 20 600 元，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的金额为 20 000 元，税额为 600 元。

（5）购进花生油400 桶用于发放福利，取得增值税专用发票，注明的金额为 56 000 元，税额为5 040 元。

（6）购进写字楼一套，取得增值税专用发票，注明的金额为500 000 元，税额为 45 000 元。

（7）取得高速公路通行费电子普通发票4 张，合计金额500 元，税额 15 元。

（8）销售人员报销差旅费，取得航空运输电子客票行程单 1张，注明的票价和燃油附加费合计 2 200 元；铁路车票 1 张，注明的票价为 961 元。

（9）为外县 A 房地产公司提供建筑工程施工服务（采用一般计税方法），按照工程承包合同约定结算已完工工程款项，收到工程款130 800 元，开具增值税普通发票，注明金额120 000 元，税额10 800 元。

同时该建筑企业也与分包方结算已完工工程款项21 800 元，取得增值税专用发票，注明的金额为 20 000 元，增值税额 1 800 元。

一般纳税人增值税纳税申报案例
爱华商贸公司位于郑州市，是一般纳税人，2017年9月份不含税销售收入５０万元，购进货物取得２张专票，金额４０万元，税额６.８万元，本月处置一辆2008年购买的丰田轿车，收取现金20600元，请计算2017年10月9日计算应交的增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。

请大家计算以下各税，并填制申报表：
A 增值税
B 城建税
C 教育费附加
D地方教育费附加
９月份的销项＝５０００００*１７％＝８５０００元
９月份的进项＝４０００００*１７％＝６８０００元
９月份处置固定资产，实行简易计税＝２０６００/（１+３％）*３％＝２００００*３％＝６００元，其中１％的部分，减征２００元。

应纳税额＝８５０００-６８０００+４００＝１７４００元。

其中处置固定资产的涉税处理：
借：银行存款２０６００
贷：固定资产清理２００００
贷：应交税费－简易计税６００
借：应交税费－简易计税２００
贷：营业外收入－减免税金２００
期末９.３０日，将应交税费贷方余额转入未交增值税
借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）１７０００借：应交税费－简易计税４００
贷：应交税费－未交增值税１７４００
１０月１０日交税时：借：应交税费－未交增值税１７４００贷：银行存款１７４００。

小规模纳税人增值税纳税申报案例二：
既开普票，又开专票
某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额26万元，其中自开增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票21万元。

本季度无发生其他增值税应税行为。

1.案例分析：季度销售额合计为26万元，未超过30万元免税标准，本季度可享受小规模纳税人免税政策，但其中自开专用发票部分应按规定缴纳增值税。

2.申报表填报：
（1）开具增值税专用发票部分，填列主表“服务、不动产和无形资产”列第4栏、第5栏分别填写5万元，第15栏、第20栏填写0.25万（=5万×5%）。

（2）开具增值税普通发票部分，填列主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏分别填写21万；第17栏、第18栏填写1.05万（=21万×5%）。

增值税纳税申报表
（小规模纳税人适用）
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分
税款所属期：2019年1月1日至2019 年3月31日填表日期：2019年4月10日
3.扩展阅读：
本案例的政策依据：国家税务总局《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）。

增值税纳税实例及案例分析增值税纳税实例及案例分析 【例】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

2013年11月有关生产经营业务如下: ①销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元;另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

 ②销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

 ③将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。

 ④销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元;该摩托车原值每辆0.9万元。

 ⑤购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元;另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

 ⑥向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。

本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利(以上相关票据均符合税法的规定)。

 计算该企业2013年5月应缴纳的增值税税额。

 ①销售甲产品的销项税额: 80x17%+5.85÷(1+17%)x17%=14.45(万元) ②销售乙产品的销项税额: 29.25÷(1+17%)x17%=4.25(万元) ③自用新产品的销项税额: 20x(1+10%)x17%=3.74(万元) ④销售使用过的摩托车应纳税额: 1.04÷(1+4%)x4%x50%x5=0.1(万元) ⑤外购货物应抵扣的进项税额: 10.2+6x7%=10.62(万元) ⑥外购免税农产品应抵扣的进项税额: (30x13%+5x7%)x(1-20%)=3.4(万元) ⑦该企业11月份应缴纳的增值税税额: 14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.52(万元) 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

第三章之增值税纳税申报实例某市甲有限责任公司为生产性增值税一般纳税人，纳税人识别号为44010810479494，按月纳税，2010年2月生产经营情况如下：（1）购买原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票及认证情况见表3-1，均在法定期限内予以认证，并在本期全部申报抵扣进项税额；购买一台固定资产（设备），取得增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票金额为9998.42元，税额为1699.73元，在规定期限内予以认证；取得运输专用发票12份，金额为34500元。

前期取得但尚未申报抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票情况及认证表见表3-2。

（2）本期有731935.47元的外购材料用于非应税项目，其所负担的税款为124429.03元；有19400.29元的外购材料发生非正常损失，所负担的税款为3298.05元。

（3）本期销售产品并取得防伪税控系统开具的增值税专用发票情况见表3-3，其中号码为00099544的发票因开具形式不符合要求而作废，号码为0009955的发票为红字发票；销售产品并开具普通发票2张，合计金额为185000元；销售产品但未开具发票的金额为3350元；因销售产品、提供运输劳务开具发票15份，收取运费56590元。

（4）2009年初未缴税额为0.00元；1月份应税货物销售额为1507087.83元，应税劳务销售额为49499.52元，销项税额为264619.85元，进项税额为130236.08元，期末未缴税额为134383.77元，与2010年2月份缴纳。

[要求]根据增值税一般纳税人纳税申报的要求计算填列适用于增值税一般纳税人的增值税纳税申报表及附表。

表3-1 本期取得防伪税控系统开具的增值税专用发票及认证情况表金额单位：元至角分表3-2 前期取得防伪税控系统开具的增值税专用发票及认证情况表金额单位：元至角分表3-3 防伪税控系统开具的增值税专用发票情况表金额单位：元至角分。

第1篇一、增值税纳税申报的意义1. 确保税收收入稳定增长。

增值税纳税申报是税务机关掌握纳税人生产经营状况、计算应纳税额、确保税收收入稳定增长的重要手段。

2. 维护税收秩序。

通过纳税申报，税务机关可以及时发现和查处偷税、逃税、骗税等违法行为，维护税收秩序。

3. 促进企业依法纳税。

纳税申报是企业履行税收义务、接受税务机关监督的重要途径，有助于提高企业依法纳税的意识和水平。

4. 优化税收征管。

纳税申报为税务机关提供了全面、准确、及时的信息，有助于优化税收征管，提高征管效率。

二、增值税纳税申报程序1. 准备申报资料。

纳税人需按照税务机关的要求，准备增值税纳税申报表、相关凭证、会计报表等申报资料。

2. 填写申报表。

根据实际情况，填写增值税纳税申报表，包括销售额、进项税额、应纳税额等。

3. 报送申报表。

将填写好的申报表和相关资料报送税务机关，可以选择邮寄、电子申报等方式。

4. 税务机关审核。

税务机关对纳税人报送的申报表和资料进行审核，确认无误后，办理税款征收手续。

5. 缴纳税款。

纳税人按照税务机关的要求，按时足额缴纳税款。

三、增值税纳税申报内容1. 增值税纳税申报表。

包括纳税人基本信息、销售情况、进项税额、应纳税额、已缴纳税款等。

2. 相关凭证。

包括增值税专用发票、普通发票、其他可以抵扣的进项税额凭证等。

3. 会计报表。

包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

4. 其他资料。

根据税务机关的要求，提供其他相关资料。

1. 按月申报：纳税人应在每月15日前向税务机关报送增值税纳税申报表和相关资料。

2. 按季申报：纳税人应在季度终了后15日内向税务机关报送增值税纳税申报表和相关资料。

3. 按年申报：纳税人应在年度终了后5个月内向税务机关报送增值税纳税申报表和相关资料。

五、增值税纳税申报注意事项1. 依法纳税。

纳税人应按照税法规定，如实申报增值税，不得隐瞒、虚报、伪造申报资料。

2. 保管好申报资料。

纳税人应妥善保管好申报表、相关凭证、会计报表等申报资料，以备税务机关查验。

增值税纳税申报案例☐兴隆公司2011年8月的有关销售情况如下：☐1、8月5日，以直接收款方式向华芳商场销售月饼一批，开出增值税专用发票上注明不含税价款2300000元，增值税税款391000元，货物已发出，款已收。

该批月饼成本2000000元。

☐2、8月6日，根据委托代销协议，向欣欣食品公司发出月饼一批，该批月饼的生产成本为150000元。

☐3、8月10日，收到欣欣食品公司支付本年6月份代销食品——饼干的代销款项123648元和代销手续费5520元的发票。

该批食品的基本情况是：实际成本92000元，不含增值税代销价格110400元，增值税款18768元。

兴隆公司根据代销价格增值税☐开出增值税专用发票，欣欣公司按受托代销商品价格的5%计提手续费5520元，给欣欣公司开出手续费发票。

☐4、8月15日，采用分期收款方式想华西超市销售蛋糕一批，不含税销售额156000元，增值税款26250元，合同约定2011年9月15日、11月15日各支付50%的款项，该批蛋糕的生产成本为130000元。

☐5、8月16日收到华西超市支付的款项127360元，该批货物的销售情况为：2011年5月兴隆公司以赊销方式向华西超市销售蛋糕一批，不含税销售价款108000元，增值税1836元，合同约定8月16日由华西超市支付货款，并支付延期付款的利息。

兴隆公司开出一张价税合计126360元的增值税专用发票和1000元的普通发票。

该批货物的生产成本为90000元。

☐6、8月18日，采用直接收款方式向华西超市销售饼干一批，不含税销售价款180000元，增值税税款30600元，货物已发出，但款项尚未收到，，该批饼干的生产成本为150000元。

☐7、8月20日，兴隆公司销售使用过的机器设备1台，含增值税的收入208000元，兴隆公司送货上门，收取运费200元，兴隆公司开出普通发票，设备是2008年8月购进的。

账面原值540000元，已提折旧260000元，账面净值为280000元。