非寿险责任准备金的提存
由于保险业务大都是定期的，通常又叫短期核算性险种业务。
1.未到期责任准备金的计算
由于未到期责任准备金是一种对未满期保险单的责任准备，其提取数额通常等于未满期保险单的总保险费收入中未赚取的部分。因此，未到期责任准备金的计算方法较多，这里仅举三种计算方法进行分析：
(1)逐日提存法。根据每张保险单的第二年有效天数，逐笔计算未到期责任准备金。假定一年是365天，公司每天都有相等的保险费收入进账，则l月1 日前出售的保险单，将于本年度l2月31 日期满，1月2日签出的保险单，还有一天在次年度期满，依次类推，至l2月31日签出的保险单，需在次年度12月30日到期，即还有364天未经过。则未到期责任准备金提存比例是：
182÷365×100%=49.86%
即以逐日计算法计算的未到期责任准备金是已收保险费的50%。
(2)24个半月提存法。发源于美国的一些州，也可以说是在下面将要介绍的季度提存法的基础上进一步演化出来的。每月承保的保险费均要分开计算，并假定每张保险单是于月中期满(实际上同假定保险费收入是均匀分布的道理一样)。当保险费收入均衡分布时，至少每半个月的保险费收入累积数是相等的，则与前述结果是一致的。如果保险费是在持续增长，24个半月提存法就显得不那么灵活了。
假定月保险费收入增长是5%，第一个月保险费收入是2 400元，并且均是在每月的l5(或16)日这一天承保的，若其经营费用率不超过33.33%，则未到期责任准备金提存比例为：488
668×(1—33.33%)÷611 448×100%=53.28%
(3)季度提存法。以季度为计算未到期责任准备金的时间基础而形成的一种准备金提存方法提存比例。假定年度保险费收入是25 000%，平均分四次进账，每次为6 250元：若经营费用率为33.33%，则未到期责任准备金提存比例为：
15 625×(1-33.33%)÷25 000 X 100%=42%
依据《保险公司非寿险业务准备金管理办法(试行)》，保险公司未到期责任准备金的提取，应当采用下列方法之一：①二十四分之一法(以月为基础计提)，类似前述24个半月提存法。②三百六十五分之一法(以天为基础计提)，即前述逐日提存法。③对于某些特殊险种，根据其风险分布状况可以采用其他更为谨慎、合理的方法。
未到期责任准备金的提取方法一经确定，不得随意更改。保险公司在提取未到期责任准备金时，应当对其充足性进行测试。若未到期责任准备金不足时，保险公司还应提取保费不足准备金。
2.未决赔款准备金的计算
根据经营资料预计本年度终了时，尚有一部分已报案或已处理赔案但没有支付赔款的案子和已发生但被保险人还没有向保险人提出
索赔的案子(既有直接业务的，又有再保险业务的)。对这两种已发生
的案子，保险人在年终时，须在损益结算时提取相当的赔款准备金，即未决赔款准备金。《保险公司非寿险业务准备金管理办法(试行)》对此具体规定如下：
对已发生已报案未决赔款准备金，应当采用逐案估计法、案均赔款法以及中国保监会认可的其他方法谨慎提取。
对已发生未报案未决赔款准备金，应当根据险种的风险性质、分布、经验数据等因素采用至少下列两种方法进行谨慎评估提取：①链梯法;②案均赔款法;③准备金进展法;④B— F法等其他合适的方法。
对直接理赔费用准备金，应当采取逐案预估法提取;对间接理赔费用准备金，采用比较合理的比率分摊法提取。
对含投资或储蓄成分的保险产品，其风险保障部分按照上述方法提取未到期责任准备金和未决赔款准备金。
未决赔款准备金一般是在当年度提取，次年转回作收入处理。例如，上年度提存的未决赔款准备金是l00万元，本年度根据业务部门预计需在年终决算时提取120万元未决赔款准备金。在会计核算处理上，一般将上年提存的100万元转入本年利润账户，将本年的120万元未决赔款准备金从利润账户上冲减。
第六章责任准备金 第一节净责任准备金（受益责任准备金） 一、责任准备金的定义 1、责任准备金产生原因 除了保单发行日以外，以保障期内任意某个时刻为参照点，未来收支的现时值都有可能不平衡。 2、净责任准备金定义： 保险公司在任一时刻对每个现存被保险人的未尽责任现时值，就称为净责任准备金。也就是在该时刻每个现存的被保险人将来收益的现时值，所以也称为受益责任准备金。 它的实质是现存被保险人未来收益与未来缴费现时值之差 。 3、责任准备金的分类 （1）按覆盖责任分 净责任准备金（受益责任准备金）：覆盖被保险人将来的保险收益 费用责任准备金：覆盖保险公司将来的费用支出 修正责任准备金：对第一年的费用支出作修正，等价调节各年责任准备金，以利于保险公司的利润均匀溢出。 （2）按被保险人缴费、保险人赔付的方式分 完全连续责任准备金（死亡即刻赔付，连续缴费） 完全离散责任准备金（死亡年末赔付，生存期初缴费） 半连续责任准备金（死亡即刻赔付，生存期初缴费） 二、净责任准备金确定原理 以完全连续终身寿险为例 1、前瞻亏损（prospective loss）
其中： 2、净责任准备金的 确定 前瞻亏损的期望即该时刻的净责任准备金，记作。 用这种原理确定责任准备金的方法称为前瞻方法。 前瞻亏损的方差 三、用前瞻法确定常见险种的责任准备金 1、终身寿险，终身缴费 2、年定期寿险，年缴费
3、年两全险，年缴费 4、次缴费终身寿险 5、次缴费年定期寿险
6、年延期，年缴费的终身生存年金 四、净责任准备金的其它确定公式 1、保费差公式 （1）理解：责任准备金等于剩余缴费期内保费差的精算现值。（2）推导：（以完全连续终身寿险为例） 2、缴清保险公式 （1）理解：责任准备金等于部分受益的精算现值。 （2）推导：（以完全连续年定期两全保险为例）
摊回保险责任准备金 摊回保险责任准备金是用于核算（）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金，包括、、责任准备金四部分。 目录 1 2 3 4 1简介 摊回保险责任准备金是用于核算（）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金，包括、、四部分。也可以设置“摊回”、“摊回”、“摊回长期健康险责任准备金”科目，分别核算应向再保险接受人摊回的未决赔款准备金、寿险责任准备金、责任准备金。本科目应当按照保险责任准备金类别和险种进行明细核算。 2账务处理 （一）在提取原保险责任准备金的当期，应按相关约定计算确定的应向再保险接受人摊回的保险责任准备金金额，借记“”科目，贷记本科目。 （二）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原相应保险责任准备金余额的当期，应按相关的相应冲减金额，借记本科目，贷记“应收分保保险责任准备金”科目。
（三）在对原保险责任准备金进行充足性测试补提保险责任准备金时，应按相关约定计算确定的的相应增加额，借记“应收分保保险责任准备金”科目，贷记本科目。 （四）在原提前解除而转销相关、长期健康险责任准备金余额的当期，应按相关余额，借记本科目，“应收分保保险责任准备金”科目。 3问题 没有引起重视 寿险业务的特点是保险期限长，一般几年、十几年、甚至几十年，因此，摊回保险责任准备金大部分要经过较长一段时间以后才实现给付。由于时间长，公司经营效益和成果不能很快地反映出来，因此有的，更多考虑的是解决眼前的困难和问题，对远期如何并不那么关心。加之寿险业务是全国统一核算，一级法人制度，公司是否具有、摊回保险责任准备金积累率高低等等，似乎与下面各级公司没有直接利益关系。形成基层公司注重局部利益，而不重视全系统的整体利益。如，有的基层公司为了搞好地方关系，便于开展业务，宁可将留在当地银行，按活期存款利率计息，也不愿将资金上调给利息高的省公司，增加资金积累。由于在思想上认识不足，没有真正将摊回保险责任准备金的管理工作摆到重要位置，故在实际工作中，不能正确处理好眼前利益和长远利益、局部利益和全局利益的关系，导致摊回保险责任准备金管理问题重重。 被挤占挪用 中保机构分设前，由于产、寿险业务长期混业经营，在经营指导思想上重产险，轻寿险；重速度，轻管理，造成摊回保险责任准备金被挤占挪用。主要表现在：第一，摊回保险责任准备金支付产险业务应分摊的费用，形成寿险费差损，减少了摊回保险责任准备金的积累。第二，因超额使用发展基金，安排和购置在建工程和固定资产而挤占了摊回保险责任准备金。1994年新旧会计制度转换时，在制度接轨中安排的基建项目和一些清理出来的超规模在建工程、帐外固定资产，大都挤用了摊回保险责任准备金。固然，这些占用可以通过固定资产折旧逐年摊回，但因为是公司自用的固定资产，不能生息增值，因而造成摊回保险责任准备金利息损失。第三，摊回保险责任准备金相当部分已变成，收回难度大。在运用上出现了不少数量的不良资产，主要是逾期、呆滞贷款，亏损的“三产”投资、房产投资。这些运用项目多由摊回保险责任准备金投入，也成为摊回保险责任准备金的损失。 特殊性的影响
保险公司非寿险业务准备金基础数据、评估与核算内部控制规范(保监发[2012]19号)
中国保险监督管理委员会 关于印发《保险公司非寿险业务准备金基础数据、 评估与核算内部控制规范》的通知 保监发〔2012〕19号 各保监局，各财产保险公司、再保险公司: 为规范保险公司对非寿险业务准备金的管理，督促公司加强准备金评估的内部控制，提高准备金计提的充足性、合理性与科学性，促进公司审慎经营、防范风险，我会制定了《保险公司非寿险业务准备金基础数据、评估与核算内部控制规范》。现予印发，请遵照执行。 中国保险监督管理委员会 二○一二年三月一日 保险公司非寿险业务准备金基础数据、 评估与核算内部控制规范 第一章总则 第一条为规范保险公司非寿险业务准备金管理，加强准备金评估的内部控制，提高准备金计提的充足性、合理性与科学性，促进保险公司审慎经营、防范风险，根据《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）、《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》（保监会令〔2004〕13号）与《保险公司内部控制基本准则》（保监发〔2010〕69号）制定本规范。 第二条本规范所指非寿险业务准备金包括偿付能力报告中的准备金与财务报告中的准备金。非寿险业务准备金包含未到期责任准备金与未决赔款准备金，其中未决赔款准备金包含已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金及理赔费用准备金。保险公司非寿险业务准备金内部控制包括准备金基础数据的内部控制、准备金精算评估的内部控制以及准备金核算的内部控制三个部分。
第三条非寿险业务准备金基础数据、评估与核算管理工作由保险公司董事会或同等权力机构承担最终责任。保险公司法定代表人对准备金会计信息的真实性负责。准备金基础数据真实性以及对准备金评估与核算内部控制制度的设计、实施、维护与监控由保险公司总经理负责。 第四条为确保准备金充足、合理、科学的计提及相关信息准确的披露，保险公司应建立准备金基础数据、评估与核算内部控制流程，加强管理。保险公司管理层、精算及其他相关职能部门在准备金管理过程中应分级授权，权责分明，分工合作，相互制约： （一）保险公司负责精算工作的部门应作为准备金评估的职能部门，应负责牵头研究确定年度准备金评估的假设、方法、模型，选取恰当的发展因子与边际水平，提出准备金评估结果初步意见，并作为发起部门将准备金评估相关事项会签相关部门。 （二）保险公司负责财务工作的部门应及时准确提供费用等财务方面的基础数据，参与准备金评估有关的重大会计政策、会计估计的确定，参与准备金评估流程及内控的设计。保险公司财务部门同时应作为准备金核算的职能部门，负责将保险公司董事会和公司管理层确定的准备金核算结果计入会计分录，并编制会计报表。 （三）承保、理赔、再保、信息、投资等有关部门作为准备金基础数据的生产部门，应积极配合准备金评估与核算职能部门的工作，及时准确提供准备金评估所需的数据和资料，并对可能影响准备金评估结果的业务流程变化情况及时通报相关部门。 （四）负责稽核监督工作的部门应加强准备金基础数据、评估与核算内部控制工作流程的监控和审计，对于发现并查实的违规行为，应协同相关部门及时向合规部门和合规负责人进行通报。 （五）年度准备金评估涉及的重大会计政策、会计估计以及准备金评估的最终结果应当经公司总精算师（精算责任人）和财务负责人会签后,提交保险公司董事会或总经理办公会研究决定并形成会议纪要。相关职能部门应当向董事会或总经理办公会提交不同会计政策和会计估计对公司战略、财务报表影响的分析报告,供研究决策。
非寿险责任准备金的提存 由于保险业务大都是定期的，通常又叫短期核算性险种业务。 1.未到期责任准备金的计算 由于未到期责任准备金是一种对未满期保险单的责任准备，其提取数额通常等于未满期保险单的总保险费收入中未赚取的部分。因此，未到期责任准备金的计算方法较多，这里仅举三种计算方法进行分析： (1)逐日提存法。根据每张保险单的第二年有效天数，逐笔计算未到期责任准备金。假定一年是365天，公司每天都有相等的保险费收入进账，则l月1 日前出售的保险单，将于本年度l2月31 日期满，1月2日签出的保险单，还有一天在次年度期满，依次类推，至l2月31日签出的保险单，需在次年度12月30日到期，即还有364天未经过。则未到期责任准备金提存比例是： 182÷365×100%=49.86% 即以逐日计算法计算的未到期责任准备金是已收保险费的50%。 (2)24个半月提存法。发源于美国的一些州，也可以说是在下面将要介绍的季度提存法的基础上进一步演化出来的。每月承保的保险费均要分开计算，并假定每张保险单是于月中期满(实际上同假定保险费收入是均匀分布的道理一样)。当保险费收入均衡分布时，至少每半个月的保险费收入累积数是相等的，则与前述结果是一致的。如果保险费是在持续增长，24个半月提存法就显得不那么灵活了。
假定月保险费收入增长是5%，第一个月保险费收入是2 400元，并且均是在每月的l5(或16)日这一天承保的，若其经营费用率不超过33.33%，则未到期责任准备金提存比例为：488 668×(1—33.33%)÷611 448×100%=53.28% (3)季度提存法。以季度为计算未到期责任准备金的时间基础而形成的一种准备金提存方法提存比例。假定年度保险费收入是25 000%，平均分四次进账，每次为6 250元：若经营费用率为33.33%，则未到期责任准备金提存比例为： 15 625×(1-33.33%)÷25 000 X 100%=42% 依据《保险公司非寿险业务准备金管理办法(试行)》，保险公司未到期责任准备金的提取，应当采用下列方法之一：①二十四分之一法(以月为基础计提)，类似前述24个半月提存法。②三百六十五分之一法(以天为基础计提)，即前述逐日提存法。③对于某些特殊险种，根据其风险分布状况可以采用其他更为谨慎、合理的方法。 未到期责任准备金的提取方法一经确定，不得随意更改。保险公司在提取未到期责任准备金时，应当对其充足性进行测试。若未到期责任准备金不足时，保险公司还应提取保费不足准备金。 2.未决赔款准备金的计算 根据经营资料预计本年度终了时，尚有一部分已报案或已处理赔案但没有支付赔款的案子和已发生但被保险人还没有向保险人提出 索赔的案子(既有直接业务的，又有再保险业务的)。对这两种已发生
摊回保险责任准备金 编辑 摊回保险责任准备金是用于核算企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金四部分。 目录 1简介 2账务处理 3问题 没有引起重视 被挤占挪用 特殊性的影响 计提不准确 政策因素导致利差亏损 4相关规定 1简介 摊回保险责任准备金是用于核算企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金四部分。企业也可以设置“摊回未决赔款准备金”、“摊回寿险责任准备金”、“摊回长期健康险责任准备金”科目，分别核算应向再保险接受人摊回的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。本科目应当按照保险责任准备金类别和险种进行明细核算。 2账务处理
（一）企业在提取原保险合同保险责任准备金的当期，应按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的保险责任准备金金额，借记“应收分保保险责任准备金”科目，贷记本科目。 （二）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应保险责任准备金余额的当期，应按相关应收分保保险责任准备金的相应冲减金额，借记本科目，贷记“应收分保保险责任准备金”科目。 （三）在对原保险合同保险责任准备金进行充足性测试补提保险责任准备金时，应按相关再保险合同约定计算确定的应收分保保险责任准备金的相应增加额，借记“应收分保保险责任准备金”科目，贷记本科目。 （四）在寿险原保险合同提前解除而转销相关寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额的当期，应按相关应收分保保险责任准备金余额，借记本科目，贷记“应收分保保险责任准备金”科目。 3问题 没有引起重视 寿险业务的特点是保险期限长，一般几年、十几年、甚至几十年，因此，摊回保险责任准备金大部分要经过较长一段时间以后才实现给付。由于时间长，公司经营效益和成果不能很快地反映出来，因此有的管理者，更多考虑的是解决眼前的困难和问题，对远期偿债能力如何并不那么关心。加之寿险业务是全国统一核算，一级法人制度，公司是否具有偿债能力、摊回保险责任准备金积累率高低等等，似乎与下面各级公司没有直接利益关系。形成基层公司注重局部利益，而不重视全系统的整体利益。如，有的基层公司为了搞好地方关系，便于开展业务，宁可将资金留在当地银行，按活期存款利率计息，也不愿将资金上调给利息高的省公司，增加资金积累。由于管理者在思想上认识不足，没有真正将摊回保险责任准备金的管理工作摆到重要位置，故在实际工作中，不能正确处理好眼前利益和长远利益、局部利益和全局利益的关系，导致摊回保险责任准备金管理问题重重。 被挤占挪用 中保机构分设前，由于产、寿险业务长期混业经营，在经营指导思想上重产险，轻寿险；重速度，轻管理，造成摊回保险责任准备金被挤占挪用。主要表现在：第一，摊回保险责任准备金支付产险业务应分摊的费用，形成寿险费差损，减少了摊回保险责任准备金的积累。第二，因超额使用发展基金，安排和购置在建工程和固定资产而挤占了摊回保险责任准备金。
非寿险责任准备金的确认与计量(一) 摘要:非寿险责任准备金的确认与计量不同于其他负债,保险公司需要遵循中国保监会颁布的相关规定按照保险精算确定的金额提取责任准备金按照新会计准则规定,保险公司评估的责任准备金应当以分保前的金额列示,应当从再保险接受人摊回的部分作为再保险资产列示,这一点和原来的保险会计处理方法有较大区别 关键词:非寿险责任准备金;未决赔款准备金;未到期责任准备金;确认与计量 与其他行业相比,保险业的负债主要由各种责任准备金组成非寿险责任准备金是对保险合同所承担的保险责任或经营风险的评估结果,其计算需要依赖保险精算人员运用特定的方法和程序进行计量,这是非寿险责任准备金的确认与计量不同于其他负债的地方,也是初次涉及保险会计的财务人员较难理解的地方 一非寿险责任准备金的含义 非寿险责任准备金中的责任是指保险公司对被保险人或保单持有人的未了责任,准备金是保险公司因承保保险业务而提取的基金,或者说是对因承保保险业务而引起的将来负债或已有负债的提取保险公司的保费收取在先,赔款支付和费用发生在后,所以保险公司要设置一定储备基金以应付未来的保险责任 按照中国保监会《保险公司非寿险业务准备金管理办法》的规定,非寿险责任准备金包括:未决赔款准备金和未到期责任准备金 1.未决赔款准备金未决赔款准备金是指保险公司在会计期末对已发生保险事故应付未付赔款所提取的一种资金准备,一般包括已发生已报案未决赔款准备金已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金已发生已报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生并已向保险公司提出索赔,而保险公司尚未结案的赔案而提取的准备金;已发生未报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生,但尚未向保险公司提出索赔的赔案而提取的准备金;理赔费用准备金是指为尚未结案的赔案可能发生的费用而提取的准备金 2.未到期责任准备金未到期责任准备金,是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金,包括保险公司为保险期间在一年以内(含一年)的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的准备金,以及为保险期间在一年以上(不含一年)的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的长期责任准备金 二未决赔款准备金的确认与计量 1.已发生已报案未决赔款准备金已发生已报案未决赔款准备金评估最常应用的技术是逐案估计法,即由经验丰富的理赔人员对每一个已报案赔案的未决赔款成本进行估算,同时要考虑索赔自身的特点经济环境等的变化在进行会计处理时,需要精算部门分别提供再保前和再保后的未决赔款准备金数据 2.已发生未报案未决赔款准备金对已发生未报案未决赔款准备金评估,通常采用链梯法案均赔款法准备金进展法赔付率法和B—F法等通过上述精算方法可以先计算出各事故年的终级损失,从终级损失中减去已决赔款,即得出未决赔款准备金的估计值,然后从未决赔款准备金的估计值中再减去已发生已报案未决赔款准备金金额,就得到了已发生未报案未决赔款准备金 借:提取未决赔款准备金——已发生未报案未决赔款准备金32109 贷:未决赔款准备金——已发生未报案未决赔款准备金323109 3.理赔费用准备金对于保险事故,保险公司除应支付给被保险人按照合同约定的赔偿外,还应支付结案过程中发生的理赔费用,所以保险公司应当提取理赔费用准备金其中,直接发生于具体赔案的损失检验费律师费等为直接理赔费用,应提取直接理赔费用准备金;而不是直接发生于具体赔案的理赔费用为间接理赔费用,应提取间接理赔费用准备金 (1)直接理赔费用准备金评估直接理赔费用准备金的常用方法是比例法,该方法假设直接理赔
保险精算论文设计 题目非寿险准备金的确认与计量 学院数理学院 专业信息与计算科学 班级 10信计2 学生姓名陈杰 学号 20100406228 指导教师焦琳 徐州工程学院数理学院
摘要:非寿险责任准备金的确认与计量不同于其他负债,保险公司需要遵循中国保监会颁布的相关规定按照保险精算确定的金额提取责任准备金按照新会计准则规定,保险公司评估的责任准备金应当以分保前的金额列示,应当从再保险接受人摊回的部分作为再保险资产列示,这一点和原来的保险会计处理方法有较大区别。 关键词:非寿险责任准备金;未决赔款准备金;未到期责任准备金;确认与计量 与其他行业相比,保险业的负债主要由各种责任准备金组成非寿险责任准备金是对保险合同所承担的保险责任或经营风险的评估结果,其计算需要依赖保险精算人员运用特定的方法和程序进行计量,这是非寿险责任准备金的确认与计量不同于其他负债的地方,也是初次涉及保险会计的财务人员较难理解的地方。 一、非寿险责任准备金的含义 非寿险责任准备金中的责任是指保险公司对被保险人或保单持有人的未了责任,准备金是保险公司因承保保险业务而提取的基金,或者说是对因承保保险业务而引起的将来负债或已有负债的提取保险公司的保费收取在先,赔款支付和费用发生在后,所以保险公司要设置一定储备基金以应付未来的保险责任。 按照中国保监会《保险公司非寿险业务准备金管理办法》的规定,非寿险责任准备金包括:未决赔款准备金和未到期责任准备金。 1.未决赔款准备金未决赔款准备金是指保险公司在会计期末对已发生保险事故应付未付赔款所提取的一种资金准备,一般包括已发生已报案未决赔款准备金已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金已发生已报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生并已向保险公司提出索赔,而保险公司尚未结案的赔案而提取的准备金;已发生未报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生,但尚未向保险公司提出索赔的赔案而提取的准备金;理赔费用准备金是指为尚未结案的赔案可能发生的费用而提取的准备金未到期责任准备金未到期责任准备金,是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金,包括保险公司为保险期间在一年以内(含一年)的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的准备金,以及为保险期间在一年以上(不含一年)的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的长期责任准备金。 二、未决赔款准备金的确认与计量 1.已发生已报案未决赔款准备金已发生已报案未决赔款准备金评估最常应用的技术是逐案估计法,即由经验丰富的理赔人员对每一个已报案赔案的未决赔款成本进行估算,同时要考虑索赔自身的特点经济环境等的变化在进行会计处理时,需要精算部门分别提供再保前和再保后的未决赔款准备金数据已发生未报案未决赔款准备金对已发生未报案未决赔款准备金评估,通常采用链梯法案均赔款法准备金进展法赔付率法和B—F法等通过上述精算方法可以先计算出各事故年的终级损失,从终级损失中减去已决赔款,即得出未决赔款准备金的估计值,然后从未决赔款准备金的估计值中再减去已发生已报案未决赔款准备金金额,就得到了已发生未报案未决赔款准备金。 借:提取未决赔款准备金——已发生未报案未决赔款准备金32 109 贷:未决赔款准备金——已发生未报案未决赔款准备金323 109 理赔费用准备金对于保险事故,保险公司除应支付给被保险人按照合同约定的赔偿外,还应支付结案过程中发生的理赔费用,所以保险公司应当提取理赔费用准备金其中,直接发生于具体赔案的损失检验费律师费等为直接理赔费用,应提取直接理赔费用准备金;而不是直接发生于具体赔案的理赔费用为间接理赔费用,应提取间接理赔费用准备金。 (1)直接理赔费用准备金评估直接理赔费用准备金的常用方法是比例法,该方法假设直接理赔费用与相应的赔款之间存在着一种相对稳定的比例关系,并且该比例关系的发展规律在
保险公司非寿险业务准备金管理办法实施细则 关于印发《保险公司非寿险业务准备金管理办法实施细则（试行）》的通知 保监发〔2019〕10号 各财产保险公司和再保险公司： 为更好地贯彻落实《中华人民共和国保险法》，根据《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》（保监会令〔2019〕13号）（以下简称“《试行办法》”），我会制定了《保险公司非寿险业务准备金管理办法实施细则（试行）》（以下简称“《实施细则》”）。现印发给你们，请遵照执行。 为实现新旧制度的有效衔接和平稳过渡，2019年12月15日之前开业的保险公司在2019年1月1日前可按“双轨制”向中国保监会报送财务报告和偿付能力报告，即在按《保险公司财务制度》规定的标准计提责任准备金的同时，提供另一套按《试行办法》和《实施细则》规定的标准计提的责任准备金备考数据。从2019年1月1日起，各公司只按《试行办法》和《实施细则》规定的标准计提责任准备金。2019年12月15日之后开业的保险公司不适用“双轨制”，直接按照《试行办法》和《实施细则》规定的标准计提责任准备金。 二○○五年二月二日 编辑本段保险公司非寿险业务准备金管理办法实施细则 （试行） 第一条为了更好地贯彻落实《中华人民共和国保险法》，根据中国保险监督管理委员会（以下简称“中国保监会”）发布的《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》（保监会令〔2019〕13号）（以下简称“《试行办法》”），制定本实施细则。 第二条《试行办法》所称非寿险业务，是指除人寿保险业务以外的保险业务，包括以下保险业务及其再保险业务： （一）企业财产保险 （二）家庭财产保险 （三）工程保险 （四）责任保险
摘要:2004年12月,中国保监会发布了《保险公司非寿险业务准备金管理办法(试行)》,规定了各种责任准备金的提取方法。该试行办法中,有关对长期责任准备金的提取方法的规定侧重于原则性,缺乏可操作性,有待进一步完善。美国保险官协会(NAIC)于1997年修订、并于1998年开始实施的关于长期责任准备金的提取方法,对我国非寿险公司以及保险监管部门有借鉴意义。特别是按照美国保险官协会(NAIC)的新规定,长期责任准备金的提取涉及到精算人员的经验与判断,故对精算人员提出了更高的要求。 关键词:长期责任准备金;成长惩罚;成本率 一、引言 为了规范非寿险业务的发展,加强非寿险业务的核算工作,促进非寿险业务准备金的科学管理和准确计算,减少经营非寿险业务的公司管理层对准备金提取的人为干预和主观臆断,包括监管部门在内的保险业界都极为重视准备金领域的理论及其实践操作和监管模式的研究。 2004年12月,中国保监会发布了《保险公司非寿险业务准备金管理办法(试行)》(下称《试行办法》)。《试行办法》规定,非寿险业务准备金包括未到期责任准备金、未决赔款准备金和保监会规定的其他种类的责任准备金。未到期责任准备金包括保险公司为保险期间在一年以内(含一年)的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的准备金,以及为保险期间在一年以上(不含一年)的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的长期责任准备金。保险公司应当采用二十四分之一法或者三百六十五分之一法提取未到期责任准备金。对于某些特殊险种,根据其风险分布状况可以采用其他更为谨慎、合理的方法。[1]由此可见,目前监管部门在准备金监管上,对短期险和长期险业务等同对待,均要求按照传统的比例法计提,并没有实行差异化的监管方式。 该试行办法明确了传统比例法的法律地位,并最先以法律的形式将精算理念引入准备金的核算,势必有力推动产险公司的规范经营与管理。该试行办法要求长期责任准备金按比例计提,因而较《保险公司会计制度》和《保险公司财务制度》有了相当大的改进。但相对于目前产险公司的业务操作方式而言,试行办法仍有一些不足。一方面,各产险公司长期险业务以楼按为主,而该类险种保险期间较长,一般涉及十年、十五年或二十年等较长时间,最高甚至可达三十年;另一方面,该类险种的签单费用一般偏高,后续费用较低,呈现费用前期集中的特点。试行办法在忽略签单费用的基础上,以签单保费为基数比例计提长期责任准备金,将全部签单费用列入当期费用核算,结果导致当期费用高估,利润考核数据严重失真,从而无法形成良好的业务导向。也就是说,不考虑签单费用而以签单保费为基数计提长期责任准备金的规定,使保险公司陷入了“做的规模越大,当期利润越紧”的尴尬境地,从而引起业界对此广泛关注和深入思考。 本文重点介绍和分析美国保险官协会(NAIC)对长期责任准备金提取方法的规定,并结合国内市场的实际情况大胆思考,希望对国内产险公司的经营和政府监管有借鉴意义。 二、美国保险官协会(NAIC)关于长期责任准备金提取方法的规定 1997年,美国保险官协会修订了《财险与意外险公司的会计实务与程序指南》,并于1998年开始实施。该指南明确了对长短期险业务实行差异化的监管,规定使用不同的计提方式。按照该指南的规定,对于保险期间在一年以内的保险合同,未到期责任准备金按照保费与未赚比例的估计值的乘积结果来计提,其中未赚比例的估计值取合同未到期期间预期成本(含赔款和费用)与整个合同期间预期成本的比率。对于保险期间在一年以上(不含一年)的保险合同,该指南规定长期责任准备金在计提之前需要计算三个金额(即经过三个测试程序):第一个金额为假设合同终止情形下保险公司根据条款规定应支付的退保金额(测试程序1);第二个金额为保费与未赚比例的估计值的乘积(测试程序2);第三个金额为合同未到期期间未来预期成本的现值减去未来应收保费的现值的差额(测试程序3)。[2] 从上述规定中可以看出,NAIC对短期险未到期准备金规定的提取方法比较简单,容易理
东方企业文化?公司与产业 2013年2月 36 财产保险公司准备金计量若干问题探讨 李 扬 雷 佳 （中央财经大学会计学院，北京，100081） 摘 要：对财产保险公司来说，保险合同会计处理相关规定相比原会计准则最大的变化是准备金计量的变化；新准备金计量办法明确应从负债的角度对未来义务进行合理估计，考虑预估未来现金流所采用精算方法存在的不确定性，要求提取边际来确保准备金计量符合谨慎性原则的要求。以负债的方式计量未到期责任准备金支出，较好地解决了财产保险公司收入与费用、赔付成本的匹配问题，提高了财产保险行业会计报告与其他财务报告的可比性。但由于保险合同新规实施时间不长，准备金计量从理论到实务操作均不尽完善，仍存在一些需要解决的问题，笔者结合工作实际，探讨解决办法，以提高新准备金计量的科学性和操作性。 关键词：准备金计量 存在问题 改进建议 中图分类号：F842.3 文献标识码：A 文章编号：1672—7355（2013）02—0036—01 2009年12月22日，财政部下发了《保险合同相关会计处理规定》（以下简称保险合同会计处理新规），对保险混合合同分拆、重大保险风险测试、准备金计量进行了规范，并要求各保险公司在当年年报中采用新规定。至此，我国保险企业会计准则全面趋同于国际准则，并实现了香港和内地会计报告的相互认同及数据一致性问题。对财产保险公司来说，保险合同会计处理新规中最大的变化是准备金计量的变化。 一、保险合同相关会计处理规定对准备金计量的要求 1、对准备金计量的总体要求 保险人应当在资产负债表日计量保险合同准备金，以如实反映保险合同负债。非寿险合同准备金包括未到期责任准本金、未决赔款准备金。 2、保险合同准备金计量的基本要求 保险人在确定保险合同准备金时，应当将单项保险合同作为一个计量单元，也可以将具有同质保险风险的保险合同组合作为一个计量单元。计量单元的确定标准应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。保险合同准备金应当以保险人履行保险合同相关义务所需支出的合理估计金额为基础进行计量。保险人履行保险合同相关义务所需支出，是指由保险合同产生的预期未来现金流出与预期未来现金流入的差额，即预期未来净现金流出。保险人在确定保险合同准备金时，应当考虑边际因素，并单独计量。保险人应当在保险期间内，采用系统、合理的方法，将边际计入当期损益。保险人在确定保险合同准备金时，应当考虑货币时间价值的影响。原保险合同现金流量和与其相关的再保险合同现金流量应当分别估计，并应当将从再保险分入人摊回的保险合同准备金确认为资产 二、新准备金计量的主要变化及影响 1、未到期责任准备金计量的变化 法定准则主要要求准备金与保险期限的匹配，新规定侧重于未来现金流出的估计，更真实反映了准备金负债，且更符合未到期责任准备金的定义。法定准则下的未到期责任准备金评估方法为三百六十五分之一法或二十四分之一法，计量的基础为保费收入；新准则下未到期责任准备金的评估方法是在合理预计未来现金流出的基础做出，评估的基础为保费收入减去首日费用。在保费充足的情况下，新规定下未到期责任准备金的提取金额比法定准则下少。 2、未决赔款准备金计量变化的主要方面 未决赔款准本金计量的主要变化是风险边际和货币时间价值的影响。保险合同会计处理新规要求，理赔费用准备金、已发生已报告未决赔款准备金、已发生未报告未决赔款准备金采用原办法评估出合理估计金额，并明确要求在评估已发生已报告未决赔款准备金、已发生未报告未决赔款准备金时需考虑边际因素。《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》中规定准备金不得贴现，新办法明确规定保险人在确定保险合同准备金时，应当考虑货币时间价值的影响。 3、准备金计量新规的积极影响 从以上财产保险公司未到期责任准备金和未决赔款准备金计量的变化可以看出，本次准备金计量的变化主要围绕如何客观、公允地反映准备金负债进行的，体现了会计基本原理与准备金评估、计量的结合。 三、财产保险公司新准备金计量中存在的主要问题及改进建议 1、分出业务准备金评估问题 当再保摊回分保费用率大于原保险合同的首日费用率时，以原保险合同的首日费用作为再保险合同的首日费用率；当再保摊回分保费用率小于原保险合同的首日费用率时，以再保摊回费用作为再保险合同的首日费用率。 2、提存未到期责任准备金披露问题 目前，提存未到期责任准备金在利润表中列示在营业收入项下，实际上作为保费收入的调整项。但从以上分析可知，保险合同会计处理新规实施后，未到期责任准反映的是保单未了责任的未来现金流出的估计值，相当于保费收入中未过保险期限部分的赔款支出。按照新会计准则的规定，赔款支出应披露在利润表的支出项下，为保持一致性，笔者认为，反映未满期保费责任的提存未到期责任准备金也应披露在支出项下。 参考文献： [1] 财政部. 2009. 关于印发《保险合同相关会计处理规定》的通知，2009. [2] Should Reserves Include Risk Margin?---International Developments By Glenn Meyers http ：//https://www.doczj.com/doc/3612007556.html,/. [3] 财政部. 2006. 《企业会计准则2006》，经济科学出版社2006. [4] 中国保险监督管理委员会. 2004. 《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》.
对保险准备金提转差的几点解释 保险行业与其他行业相比，有十分明显的行业特征：保险经营的是一种无形物资——风险；保险经营成本支出与补偿顺序和一般行业相反等，正因如此，保险负债相应地表现出特殊性，除了有与一般企业相同的融资性、结算性、往来性负债外，还有独有的负债，即各种准备金。各种准备金是保险公司为履行其未来理赔或给付而从所收取的保费中提存的负债。对财险公司而言，所提存的准备金包括未决赔款准备金、未到期责任准备金和长期责任准备金。此外，还要提取保险保障基金作为长期负债。 一、未决赔款准备金 1、未决赔款准备金的内容与确认 未决赔款准备金时保险公司在会计期末为本期已发生保险事故应付未付赔款所提存的一种资金准备，它包括三部分：第一，根据已报告但尚未理算的赔案估计的赔款准备金，简称已报告未理算赔款准备金；第二，根据已理算但尚未支付保险金的赔案估计的赔款准备金，简称已理算未支付赔款准备金；第三，根据已发生保险事故但尚未报告的赔案估计的赔款准备金，简称已发生未报告赔款准备金。 （1）对于未决赔案应提存的未决赔款准备金。所谓未决赔案，是指被保险人已提出保险赔款，但保险公司与索赔人就索赔案件是否属于保险责任范围、保险赔款应为多少等事项尚未达成协议
的案件。准备金金额有三种估计方法： 其一，逐案估计法。即由理赔人员逐一估计每起索赔案件的赔款额，然后记入理赔档案，到一定时间把这些估计的数字汇总，并进行修正，据以提存准备金。 其二，平均值估计法。先根据保险公司的以往损失数据计算出平均值，然后再根据对将来赔付金额的变动趋势加以修正，把这一平均值乘以已报告赔案数目就得出未决赔款额。 其三，赔付率法。选择一个时期的赔付率来估计某类业务的最终赔付金额，从估计的最终赔付额中扣除已支付的赔款和理赔费用，即为未决赔款额。 (2)、对于已决未付赔案应提存的已决未付赔款准备金。所谓已决未付赔案，是指索赔案件已经理算完结，应赔金额也已确定，但尚未赔付或尚未支付全部赔款的案件。在这种情况下，赔款准备金只要逐笔计算即可。 (3)、对于已经发生保险事故但尚未报告的赔案应提存的已发生未报告赔款准备金。此类赔款的估计比较复杂。一般以过去的经验数据为基础，然后根据各种因素的变化进行修正，如出险单位索赔次数、金额、理赔费用的增索赔程序的变化等。 我国《保险公司会计制度》将未决赔款准备金的核算内容分为两大类：一类是对已经发生保险事故并已提出保险赔款而按规定提存的赔款准备金；另一类是对已经发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定提存的保险准备金。第一类实质就是上述前两
非寿险业务的会计核算 由于保险行业的特殊性，保险会计理论研究相对滞后。新准则中有两项专门规范保险企业会计行为的具体准则，即第25号《原保险合同》和第26号《再保险合同》，从理论上填补了保险会计研究的空白，使保险会计的核算和会计信息的披露与国际财务报告准则趋同。非寿险会计是保险会计的重要组成部分，新会计准则在会计核算和财务管理上将给非寿险企业带来哪些影响呢？ 一、销售收入的确认：已赚保费的确定 保费收入是保险公司为履行保险合同所规定的赔偿或给付保险金义务而向投保人收取 的费用，是保险公司建立补偿基金的来源。《原保险合同》规定，保费收入同时满足以下条件，才能予以确认： （1）原保险合同成立并承担相应的保险责任； （2）与原保险合同相关的经济利益很可能流入； （3）与原保险合同相关的收入能够可靠地计量。 从保费收入的确认原则来看与一般企业营业收入的确认原则相类似，也是采用权责发生制，但非寿险业务（包括财产保险、人身意外伤害保险、工程保险、责任保险、信用保险、货物运输保险等）属于损害补偿性质，保险期限大都是在一年或一年以内，通常存在跨越两个会计期间的现象。由于保险期间与会计期间的不一致，保险人收到保险费的时间与保险风险时间不匹配。因此，根据权责发生制原则，对于保险风险未经过期间的收入应通过负债进行相应的调整；保险风险已经过期间的收入，即保险责任期已过的保费收入—已赚保费才是真正意义上的“保费收入”。 另外，某些长期保险合同不仅具有风险保障功能，还具有不同程度的储蓄性、投资性特征，在保险费中包含了一定的储蓄、投资等因素，风险因素并不唯一。因此，在新会计准则中引入保险风险概念作为判断和确定原保险合同的依据，对既有保险风险又有其他风险的合同，要求分拆处理，对投资性保单的收入将从原有保费收入统计口径中剔除。 二、重新界定“未到期责任准备金” 新准则重新界定了原保险合同准备金的类别：非寿险公司的原保险合同准备金包括未到期责任准备金、未决赔款准备金，将原准则中长期责任准备金和未到期责任准备金合并在“未
寿险法定准备金和财务准备金计提方法概述 摘要：寿险公司的负债水平80%—90%都由责任准备金负债构成，准备金精算假设以及评估方法的细微变化都会对寿险公司的负债 产生较大影响。本文主要对目前法定准备金及财务准备金的计提方法进行综述，并阐述自己的一些相关观点。 边际 一、准备金概述 的方式收取，在评估时点，保险公司必须基于一定的假设和未来风险水平对未来的保险金给付提取一定的负债，这部分负债形成寿险责任准备金。在保险公司的负债中，80%—90%的负债都是责任准备金部分，因此，准备金精算假设及评估方法的细微变化都会对公司的负债水平及价值产生较大的影响。 的精算规定，保险人在计算产品费率时必须采用90-93中国人寿保险业经验生命表所规定的死亡率，现在的精算规定，保险人在计算产品费率时可根据公司自身的经验选取适当的死亡率，但是在计算产品准备金时，应当采用00-03中国人寿保险业经验生命表所规定的死亡率，另外，对于费用率和利率的评估水平，不得高于定价时采用的利率和费用率以及保监会规定的标准两者之间的较大者。
准备金两部分组成，理论上的未到期责任准备金是在均衡纯保费的假设条件下，在评估时点，计算未来赔付责任的现值与未来保费收入的现值两者之间的差值。在均衡纯保费的条件下，由于寿险业务首期发生的费用较高，如果采用理论上的法定责任准备金计算方法，容易导致首期收取的保费收入用于费用支出的部分无法满足实际的费用支出，导致保险公司出现亏损，因此有必要对理论法定责任准备金进行修正调整。其中一种修正方法是把首期的纯保费调整为首期的风险保费，其余部分全部用于满足首期的实际费用，这种方法叫做一年定期修正法，目前在实务中采用这种方法对传统寿险产品（不包含分红保险）进行法定责任准备金评估，但是这种方法也有缺陷，因为对于高费率保单，如果保费扣除风险保费的部分很可能大于实际费用的支出，虚增保险公司利润，因此还有必要继续改进。对于分红保险，其对首年纯保费的修正采用max（首年风险保费，毛保费减去e），其中e表示基本死亡保险金额的一定比例，该比例不得高于3.5%，其实就是把首年发生的费用限制在基本死亡保险金额的一定比例内，其实质是和传统寿险产品一致的。另外，对于传统寿险责任准备金，如果修正后的未来期间纯保费大于实际收取的毛保费，还应计提保费不足准备金。对于未决赔款准备金，包括已发生已报告未决赔款准备金，已发生未报告未决赔款准备金和理赔费用准备金。
非寿险责任准备金分类与提取方法探讨 万俊文 上海财经大学金融学院 摘要：责任准备金是非寿险公司最重要的负债，根据不同的标准可以对其进行多种分类，而各类准备金因业务种类、可用信息的不同应采用不同的方法，本文在考察国际经验的基础上，结合我国的情况，对财险责任准备金的分类和提取方法进行了探讨。 一、责任准备金的性质及分类 责任准备金是保险公司针对其承担保险业务引起的已有或未来负债而建立的基金，其计提的必要性源于： 1．保费的一次性收取与风险的长期存在的矛盾：非寿险的风险是存在于整个保险期内的，而与风险相应的保费则一般是一次性收取的，对于跨年度的保单，在年终时就不能认为收取的保费已被全部赚得，而应在确认保费收入的同时，在负债科目中通过准备金加以调整，这部分准备金对应于未经历的风险，即所谓的未满期保费准备金。 2．索赔过程中各种延迟的存在：一个完整的索赔周期包括事故发生、报告、理算、赔付结案，甚至还有重提、再次结案等环节，因而从赔付责任产生到赔款支付完毕存在着延迟，但根据权责发生制原则，对于会计日之前已发生的赔付责任，必须在当期确认，从而决定了赔款准备金科目存在的必要性。 3．巨灾风险的存在：巨灾事故的出现，意味着风险剧增，但保险经营中却不能因风险变化而大幅调整费率，只能在历年的费率中考虑巨灾因素，即巨灾风险平准化，这样，保险公司需要以丰补欠，将丰年的部分剩余积累下来，以在巨灾年份用来应付巨额赔付，保持保险公司经营的稳定，此即所谓的总准备金或平衡准备金等。 可见，保险责任准备金不同于一般企业会计科目上的资产类的准备金，如呆帐准备金、投资风险准备金等，也不同于由债权债务关系引起的负债，而是因承保业务产生的，并且是保险公司最主要的负债，其数量甚至可以达到保险公司年保费收入的3倍以上，其计提的准确程度对于确保偿付能力、客观反映经营成果有着重大的影响，因而各关系方如监管机构、税务机关、股东、投资者、保单持有人都十分关注保险公司的责任准备金，但使用的衡量标准各不相同。 根据功能、性质、评估基础及评估时间的不同，可以将非寿险公司的责任准备金作如下分类： 1．功能分类 根据功能或作用的不同，责任准备金可分为：未满期保费准备金、赔款准备金、总准备金及赔款平衡准备金。 未满期保费准备金(Unearned Premium Reserve, UPR)是指当年承保的业务在会计年度末尚未到期，但在下一年度仍然有效的保险合同，为尚未经历的风险提取的准备金，在实际操作中，由于风险不便直接计量，而保费则反映了风险，故一般根据未赚得保费来计算。然而，如果发生了严重的通货膨胀，或风险加大，那么根据保费提取的未满期保费准备金将不足以承担未到期责任。这时，就需要提取额外的未满期风险准备金（Additional Unexpired Risk Reserve, AURR）。 赔款准备金（Loss Reserve，LR）是为已经发生的索赔提取的准备金，对应于赔案的已发生已报告、已发生未报告、重提状态，赔款准备金包括未决赔款准备金、IBNR准备金、重提赔案准备金。对于那些已向保险人报告但尚未记入帐户的赔案，则需要“在途流动准备
律伴网（https://www.doczj.com/doc/3612007556.html, ）律伴让法律服务更便捷！ 律伴让法律服务更便捷！ 保险公司应该被提取的责任准备金 为了确保保险公司的偿付能力，保险公司收取的保险费，必须提取各项责任准备金。保险公司的偿付能力，在一定程度上依赖于保险准备金的提取。保险准备金是为了承担未到期责任或者未决赔款等将来发生的责任而从保险费收入中提存的资金准备基金，主要有未到期责任准备金、未决赔款准备金、寿险责任准备金等。保险责任准备金从本质上说，是依照保险法所确定的一种资金准备，它的作用在于保险公司承担保险责任时，有此项资金作为保证。保险责任准备金从保险费收入中提存，这项资金不能视其为保险公司的营业收入，而要看做是保险公司的负债。在财产保险中，最常见的是未到期责任准备金，是指保险公司为了承担未了结的预期保险责任而依照法律规定从保险费收入中提取的准备资金。它是在会计年度决算时，对未到期的保险单，从保险公司自留保险费中提存一定比例的一种资金准备。这种资金准备，根源于保险业务年度与会计年度的不一致，比如，投保人于八月二十日缴付一年的保险费，则其中的四个多月属于本会计年度，而还有七个多月是属于下一个会计年度，这张保险单在下一个会计年度的前七个多月是继续有效的。因此，要在当年收入的保险费中提存相应的部分作为下一年度的保险费收入，使之成为对仍然有效的保险单支付赔款的额外来源。对人寿保险业务，保险公司应当按照有效的人寿保险单的全部净值提取寿险责任准备金，而且还可依规定扣除一定费用。这是由于人寿保险是一种长期保险，它的责任不是按一、二个年度来计算即可终结的，因此，它的责任准备金的提取是按照有效的人寿保险单的全部净值，也就是保险公司在这部分业务中所收入的纯保险费及利息，减去应付的保险金，扣除应支付的费用后，所结余的部分。寿险责任准备金应当属于被保险人所有，是保险公司履行今后给付保险金义务的资金保证。 文章来源：律伴网 https://www.doczj.com/doc/3612007556.html,/