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![[管理学]《会计学》第5章金融资产课件11-122刘](https://img.taocdn.com/s1/m/44d09b2a852458fb770b566d.png)
注会会计教材之金融资产金融资产要紧包含：库存现金、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、与金融衍生资产等。
金融资产的计量减值缺失：交易性金融资产：为了近期内出售的金融资产，不能重分类。
可供出售金融资产：在活跃市场上有报价。
交易性金融资产，“投资收益”：交易费用；企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于此处所讲的交易费用。
计息、股利发放；处置差额；结转“公允价值变动损益”。
金融资产的重分类：一、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产：衍生工具以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，能够进一步分为：交易性金融资产、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
包含：企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券与基金等。
金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，要紧是为了近期内出售或者回购。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据说明企业近期使用短期获利方式对该组合进行管理。
3.属于衍生工具，但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
比如国债期货、远期合同、股指期货等。
持有目的是为了投机。
在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
不能重分类：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；二、持有至到期投资：三、贷款与应收款项：四、可供出售金融资产【总结】金融资产的会计处理：【总结】金融资产减值缺失的计量金融资产转移继续涉入：持有至到期投资与可供出售金融资产转换、可供出售债权投资的计算：（1）售出债券借：银行存款（售价－手续费）贷：持有至到期投资——成本——利息调整——应计利息*投资收益一次还本付息，摊余成本＝摊余成本＋实际利息分次付息，到期还本，摊余成本＝摊余成本＋实际利息－票面利息（2）重分类日借：可供出售金融资产——成本——应计利息——利息调整——公允价值变动（公允价-原摊余成本）贷：持有至到期投资——成本——应计利息——利息调整*资本公积——其他资本公积（公允价-原摊余成本）（3）2008年末确认利息收入：借：可供出售金融资产――应计利息（票利）贷：投资收益（摊余成本*实i）可供出售金融资产――利息调整确认公允价值变动：借：资本公积――其他资本公积贷：可供出售金融资产（4）计提减值：计算账面价值时应该考虑公允价值变动，计算摊余成本不能考虑公允价值变动。
