小税务筹划及预算管理服务方案

关于有限公司财务服务方案一、关于公司税收筹划及资金安全的设计方案二、关于公司预实施基础预算及资金管控的思路一、关于公司税收筹划及资金安全的设计方案一）常规模式下的利润分析公司在常规模式下的利润模式简表（以1000万元收入为例）常规模式下利润简表单位：万元项目金额占收入比率收入 1,000.00成本 400.00 40.00%税费（两税一费、印花税） 1.44 0.14%期间费用 300.00 30.00%税前利润 298.56 29.86%企业所得税税率15%企业所得税税款 44.78 4.48%留存在企业的净利润 253.77 25.38%股息、红利所得税率20%股息、红利所得税款 50.75 5.08%股东所得净利润 203.02 20.30%增值税 36.00 3.60%自然人股东可自由支配资金 167.02 16.70% 说明：上述表格存在以下假设，1、假设成本部分可取得合规票据为收入的40%；2、40%成本部分有6%的进项税额可抵扣；3、假设期间费用为为收入的30%；4、假公司符合“财税[2019]13号”中企业所得税小型微利企业的标准，享受优惠税率，即应纳税所得额为300万以下，其中100万税率为5%，100万至300万为10%。

如果应纳税所得税超过300万元，应设法将其降低，以享受优惠政策。

5）、上述假设同样适用于后续案例。

根据上述表格分析，因公司成本较少，毛利高，导致利润较高，税收负担较重，其中增值税及附加负担率约为3.8%,企业所得税负担率约为4.48%,息股、红利负担率约为5.08%，合计约为13.35%（占收入的比重），按金额约为133.5万元。

自然人股东后期可自由支配资金为167.7万元。

二）采用“一主两辅（多辅）”模式的利润分析。

1、方案设计整体思路为，利用现行的一些地方政策，通过享受洼地税收优惠，为主体公司提供成本、费用合规票据，同时适当转移部分利润，以释放主体公司留存利润，为自然人股东提供更多的自由流动资金。

目前主流的洼地核定政策，有限公司核定综合税负通常为8%-16%，个人独资企业、个体户、经营部、工作室等核定综合税负通常为4%-6%（下列表格取值为5%）。

综合税负包括企业所得税(有限公司适用)、个人所得税（经营所得）、增值税、两税一费、印花税等。

沿用前述案例，假设采用一个主体公司带两个辅助单位形式，主体公司采用业务分包或业务转移的方式，将承接的1000万元业务，拆分后分别由独A、独B实施，每家为300万元，从形式上看，公司仅从中赚取400万元的差价。

整理后如下表，新方案下利润简表及比对单位：万元项目金额合计占收入比率常规模式占收入比常规与新方案的收入占比差额主体公司新设个（体）独A新设个（体）独B收入 1,000.00 300.00 300.00 1,000.00成本 600.00 600.00 60.00% 40.00% 20.00% 税费（两税一费、印花税） 1.65 1.65 0.17% 0.14% 0.03% 期间费用 300.00 300.00 30.00% 30.00% 0.00% 税前利润 98.35 98.35 9.83% 29.86% -20.03% 企业所得税税率15%企业所得税税款 14.75 14.75 1.48% 4.48% -3.00% 留存在企业的净利润 83.60 83.60 8.36% 25.38% -17.02% 股息、红利所得税率20%股息、红利所得税款 16.72 16.72 1.67% 5.08% -3.41% 股东所得净利润 66.88 66.88 6.69% 20.30% -13.61% 增值税、个税、两税一费、印花税 42.00 15.00 15.00 72.00 7.20% 3.60% 3.60% 自然人股东可自由支配资金 24.88 285.00 285.00 94.88 59.49% 16.70% 42.79% 说明：上述表格除延续前述表格的假设外，有以下假设，1、主体公司的增值税为“收入1000万元的6%抵减600万元的3%；公司利用新设的独A、独B，获得了合规的成本（票据）600万元（票证流），取得增值税进项税额18万元，同时支付相应的款项600万元（资金流），转移了主体公司的部分利润。

由于公司能在不违规的情况下合理的保证公司的毛利，使公司负担的企业所得税下降了3%，节省了自然人股东股息、红利所得税3.41%。

上表中增值税（含个税、两税一费、印花税）项目上升3.6%，主要为测算口径不一，独A、独B以综合税负预测，该项目还包含经营所得个税、两税一费、印花税，实际上升估计在2%左右。

综合测算，整体税负可下降4%-5%。

独A、独B在各自收到300万元的款项后，只需要各自负担约15万元的税费款，即可将收入转换为自然人股东个人的自由现金流量，即公司提前将570万元（其中独A，285万元；独B，285万元）转变为自然人股东自由资金，该款项属于股东个人款项，属于个人财产（相对法人财产而言），由股东个人支配，不受个独（主体）限制。

2、上述方案可以解决公司以下问题1）账务处理的合规性，由于独A、独B实质上是由公司控制的，公司可以按照事先预测的数据获取得成本、费用合规票据，避免了高额的企业所得税。

2）独A、独B提供的成本、费用有3%的可抵扣进项税额，减轻了增值税税收负担。

3）转移了部分有限公司的利润，避免公司账面存在高额的未分配利润。

4）提前将公司的利润转换为自然人股东个人的收入，避免了高额的股息、红利个人所得税。

5）独A、独B负担了税费后的利润由自然人股东自由支配，资金能得到有效保障。

该模式称为“一主两辅（多辅）”，多辅就意味着可以有多种组合，极端情况下，根据“财税〔2019〕13号”中“对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

”如果仍以获取600万元的成本为例，可设置5个辅助单位，每个单位的服务（劳务）限额为120万元，那么本例中的5%综合税负也可以免除。

增加3个辅助单位会增加3-6万元的费用，但相比30万元还是划算。

我们虽然不反对这种设计方式，但是也并不推荐。

原因在于，各地税务局都有一把尺子，只要公司不越过他们的底线，很多事情都有商量的余地。

地方政府招商引资除了业绩需要，主要目的在于促进地方发展，增加财政收入，只要公司对当地有所贡献，当局就会适当予以“保护”。

主体公司存在同样的问题，公司创立之时，国家就隐含的持有了公司25%的干股，如果实际有利润，应适当负担税费，即所谓的税收负担。

增值税同理。

3、对利用洼地政策的几点考虑税收筹划的本质在于利用国家、地方政府给予的各种税收优惠政策，应享尽享各种税收优惠。

洼地政策一般是地方政府，在国家法律许可的范围内，结合当地的经济、环境等制定的吸引投资的一系列税收优惠政策，是合法的地方政策。

虽然该类政策的时效具有不确定性，但是仍有相当长的一个周期，从以往的经验看，一个政策的发布到取消通常至少经历5年以上，足以为公司所用。

关于从洼地单位（独A、独B）获取得的成本、费用是否合规的问题。

从形式上看，主体公司仅为一个中间商，将承接的业务分包或转移给其他公司（独A、独B）实施，与其签订商业合同，付款，接受其开具的发票，这就是一个正常的商业交易行为，符合税收法规中三流一致规定。

对于业内有些专业人士提出的，该交易并不存在交易实质的问题，在此引用一个实践中普遍存在的现象，就是建安企业的挂靠现象，如果按照这些专家的分析逻辑，被挂靠的建安企业与业主或总包也不是在交易实质的。

因此，公司对业务模式的解释就变得至关重要。

二、关于公司预实施预算及资金管控的思路一）采用“固定费用预算+变动成本、费用预算”的预测模式在考虑公司的经营情况及管理层的需求后，我们将公司的预算设计为以“固定+变动”的方式。

固定是指公司的固定费用，如房租、水电气费、物业费、员工工资等，无论公司经营状况如何，都需要支付，属于固定的刚性支出。

该类费用可以在历史财务资料的基础上，考虑将来的经营扩张、收缩，人员的变动等获得，且相对准确（或考虑采用零基预算）。

变动是指公司以已确认的合同(或订单)为起点，根据合同相关条款先对该合同进行拆分、预测，再将数据与固定费用数据汇总，得出预算汇总表，从而预测公司的整体盈亏状况，为公司管理层提供经营决策。

延用前述案例，整理后的表格如下，预算汇总表单位：万元项目2020年预算固定费用变动成本、费用-项目A变动成本、费用-项目B变动成本、费用-项目C合计收入 500.00 500.00 1,000.00 成本 300.00 300.00 600.00 税费 - 0.83 0.83 1.65 期间费用 250.00 25.00 25.00 - 300.00 工资及五险一金 150.00 25.00 25.00 - 200.00 销售人员 20.00 25.00 25.00 70.00 后勤及其他人员 130.00 130.00 房租水电及物业费 90.00 90.00 办公费 10.00 10.00 …… - 税前利润 98.35 企业所得税税率15% 企业所得税税款 14.75 留存在企业的净利润 83.60 股息、红利所得税率20% 股息、红利所得税款 16.72 股东所得净利润 66.88增值税、 21.00 21.00 - 42.00 自然人股东可自由支配资金 - 24.88 说明：本表中的项目仅为例举，实践中应根据具体情况进行增删。

从上述表格可知，公司2020年度的固定费用预计为250万元，在承接了A项目后，根据合同分析，拆解为收入500万元，预计成本300万元、销售人员提成为25万元、增值税及附加等税费为21.83万元，然后将数据汇入预算汇总表，B项目依次类推，在每次新承接项目时更新一次数据，即可得到年度的预测利润数据。

二）资金管控在完成预算汇总表前，通常应先预测各分项数据。

本次举例仅以月为准，实际工作中预测收付款日期应精确到某月几号，以便于日常监控。

1、固定费用数据预测及监控费用支出现金流量预算表单位：万元项目预算数2020年预算固定费用1月2月3月……12月成本税费期间费用250.00工资及五险一金150.0012.5012.5012.50销售人员20.00 1.67 1.67 1.67后勤及其他人员130.0010.8310.8310.83房租水电及物业费90.0022.50办公费10.000.830.830.83……当月应支出金额（现金流出）13.3313.3335.83说明：本表中的项目仅为例举，实践中应根据具体情况进行增删。

从上表中可知，预计2020年1月固定费用中应支出的费用为13.33万元，其中员工工资12.5万元，办公费为0.83万元，由于固定费用都为刚性支出，因此公司在1月就固定费用部分公司应至少留存货币资金13.33万元；2月份数据与1月相同；3月份因增了房租22.50万元，至少留存35.83万元。