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审计工作底稿编制案例介绍—商誉一、会计记录概况ABC 股份有限公司商誉期初余额为3,260,000.00 元，本期无发生额，期末余额为3,260,000.00 元。
具体数据见“商誉明细表”（底稿见索引ZW1）。
二、审计步骤，第一步：取得企业的明细账、总账（或科目余额表）、商誉相关的文件依据；第二步：获取或编制明细表；第三步：检查商誉增加；第四步：复核商誉减少；第五步：复核商誉减值；第六步：与其他相关科目核对、编制交叉索引；第七步：与报表附注进行核对；第八步：其他需执行的程序。
三、审计程序及审计过程介绍（一）标准程序：获取或编制商誉明细表审计目标：完整性、计价和分摊。
审计过程：①审计人员向客户获取商誉明细表（底稿见ZW1），如客户未提供，也可由审计人员自行编制，自行编制时需取得的资料为：商誉明细账、总账或科目余额表；②复核加计是否正确，如正确，在底稿中用审计标识“∧”“＜”表示；③将该表与报表、总账数、明细账合计数核对是否相符。
将相关核对结果在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识；审计结论：经审计，未发现重大异常情况。
提示：1、由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。
但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。
（二）审计程序：检查商誉增加审计目标：存在、完整、权利和义务、计价和分摊。
审计过程：1、获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，结合企业合并的审计，判断合并是否属于非同一控制的企业合并，了解企业合并的目的；检查商誉增加是否真实，如果合并属于非同一控制的企业合并，判断购买日的确定是否正确；2、获取企业合并的相关审计报告、资产评估报告，结合企业合并的审计，分析被购买方可辨认资产公允价值份额的合理性，检查会计处理是否正确；3、特别关注分步实现企业合并时，商誉的计算是否正确。
本例中，商誉本年未增加，不适用。
审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见ZW2）。
提示：在非同一控制合并的情况下，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为商誉。
审计工作底稿编制案例介绍—预付账款一、会计记录概况A公司预付账款期初余额2,969,904.15元,本期借方发生额合计38,791,312.45元,本期贷方发生额合计11,835,025.22元,期末余额29,926,191.38元。
具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底稿见A10-3）。
二、审计目标（一）确定应预付账款是否存在；（二）确定预付账款是否归被审计单位所有；（三）确定预付账款的增减变动的记录是否完整；（四）确定预付账款的余额是否正确；（五）确定预付账款的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制的讲解及相关提示和说明（一）执行“获取或编制预付账款明细表，复核加计正确与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序向客户索取或编制“预付账款余额明细表”（底稿见A10-2），与预付账款明细账决算日的余额进行核对，复核加计与总账数、报表数进行核对是否相符，并标注相应的审计标识。
提示：1、合计金额与总账或报表数不符，应查明原因并作更正；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后填入；2、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。
（二）执行“比较期末余额与期初余额，若有重大波动应查明原因作出记录”程序1、根据预付账款明细账编制各明细账户的本期发生额及期初、期末余额增2减变动表（底稿见A10-3）；2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查；3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。
提示：对预付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面：1、前后两期总金额的增减变动；2、账龄比例的变动；3、采购周期、预付付账款周转率的变化；4、供应商集中度的变动等。
（三）执行“选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证及进行函证（包括重分类转入项目）”程序由于是资产类科目，期末余额户数又较少，因此决定对期末全部账户余额进行函证。
内部审计工作底稿案例分析（1）公司背景及问题描述公司是一家中型制造公司，主要生产汽车零部件。
公司在市场竞争中面临一些问题。
首先，公司生产成本高，导致产品价格不具备竞争优势。
其次，公司在生产过程中存在一些浪费和不必要的开支。
最后，公司的生产效率较低，交货周期长。
为了解决这些问题，公司决定进行内部审计。
（2）审计目标和审计范围确定审计目标是提高公司生产效率和降低生产成本。
审计范围包括公司的生产流程、供应链管理、成本控制等方面。
（3）底稿准备根据审计目标和范围，审计师准备了一份详细的底稿。
底稿包括以下内容：3.1参考文件清单：列出了与审计有关的文件、记录和报告，如公司财务数据、生产计划、供应链管理文件等。
3.2数据采集表：列出了需要收集的数据和信息，如生产线上的产量数据、工人的工时记录、原材料采购记录等。
3.3数据分析工具：列出了用于数据分析的工具和方法，如数据透视表、折线图等。
3.4问题清单：根据公司面临的问题，列出了需要关注的审计重点，如生产瓶颈、不必要的开支等。
3.5抽样计划：对于大量数据的采集，审计师制定了抽样计划，以确保采集到代表性的数据。
3.6审计程序：列出了具体的审计程序，如对生产线进行实地观察，对原材料采购流程进行跟踪等。
（4）数据收集和分析审计师根据底稿的要求，开始收集数据和信息。
他们通过查阅公司财务数据，了解了公司的成本结构和费用分布情况。
通过与生产部门的沟通，他们收集了生产线上的产量数据和工人的工时记录。
通过查阅供应链管理文件，他们了解了原材料采购的情况。
审计师使用数据分析工具对收集到的数据进行了整理和分析。
他们制作了数据透视表，比较了不同产品的生产成本，并找出了成本高的产品。
他们制作了折线图，分析了产量和工时的关系，找出了生产线的瓶颈。
（5）问题发现和建议通过数据分析，审计师发现了一些问题。
首先，一些产品的生产成本较高，原因是原材料采购价格不合理。
其次，生产线上存在产能不足的问题，导致交货周期长。
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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审计工作底稿编制实务案例一固定资产及累计折旧一、会计记录概况B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35 元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）。
二、审计目标（一）固定资产审计目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的余额是否正确；6、确定固定资产的披露是否恰当。
（二）累计折旧审计目标1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整；2、确定折旧政策是否恰当；3、确定累计折旧的年末余额是否正确；4、确定累计折旧的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）;2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明细表’（底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。
提示如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序收集客户有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控书面制度以及固定资产折旧政策，并适当地实施符合性测试。
审计工作底稿编制实务案例－坏账准备一、会计记录概况A公司其他应收款坏账准备期初余额为874.65万元，期末余额为1,132.52万元，公司按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失。
二、审计目标（一）确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分；（二）确定坏账准备增减变动的记录是否完整；（三）确定坏账准备余额是否正确；（四）确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制坏账准备明细表，复核加计正确，并核对报表及明细账合计数是否相符”审计程序1、向客户索取或编制“坏账准备明细表”（底稿见索引<A9-1-1>）；2、复核加计正确并合计与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：注意坏账准备发生额中借贷方发生的内容，避免期初期末余额正确但发生额位置或内容填写错误的情况。
(二) 执行“检查计提坏账准备是否符合公司披露的会计政策，本期有无发生变更，审核其理由及影响”审计程序查验公司制定的坏账会计政策，按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失，本年未发生变更，具体底稿见索引<A9-1>。
提示：对本期坏账准备会计政策变更的情况，需要关注变更是否有为满足管理当局调节利润的需求、是否公司的行业、业务发展相应的外部环境、内部环境等有较大的变化。
对变更的影响一般采用未来适用法，需要单独按原有会计政策重新计算计提坏账准备与现行政策之间的差异，并评估其对会计报表的影响。
(三) 执行“按计提坏账准备的范围和标准复核已提坏账准备是否恰当，若有大额差异应进行调整”审计程序按相应其他应收款的审定数重新编制按账龄的分析表，按审计确认的公司合理的坏账政策计算应计提坏账准备的金额，与账面数的差异较大需要进行调整，底稿见索引<A9-1>(四) 执行“对账龄长且久无回收记录的应收款查验其可收回性”审计程序对账龄长久无回收记录的应收款如金欣房地产、股份联合会、连英物资等根据不同情况已查验可收回性，底稿见索引<A8-4、A8-7、A8-9、A9-1>。
审计工作底稿编制案例审计小结模版(一)审计是在特定时间段内对企业财务状况和内部控制的全面检查与确认，为保证审计质量和效率，在审计实践中，审计工作底稿的编制显得尤为重要。
底稿作为证据的来源和审计证明的基础，为审计师提供了行动指南，也是审计师履行职责的证据。
本文将结合一个案例详细介绍审计工作底稿编制和审计小结模版的要点。
案例描述：某公司位于一个经济发达的城市，主营业务为IT服务，资产总额为5000万元，销售收入为2000万元，员工人数为100人。
应客户方要求进行年度审计，审计时间为30天，审计人员4名。
一、审计工作底稿编制1. 审计对象：确定审计对象，明确审计工作内容和注意事项。
2. 建立总体审计计划：制定审计计划，包括审计的范围、目标、期间、方法、人员分配等。
3. 审计程序：制定审计程序，根据审计计划执行各种审计过程可能出现的逻辑关系，确保审计全部工作业务合理性检查。
4. 审计发现：审计过程中发现的问题以及与客户方讨论问题找到的解决方案的记录。
5. 审计报告：根据审计结果及目标完成情况，编写审计报告并反馈给客户方。
其中，审计程序也是审计工作的关键环节之一。
审计程序包括：第一步：公司风险分析。
检查公司的流程，评估影响公司风险的因素，确定可能存在的风险。
第二步：内部财务控制评估。
评估公司内部财务控制的有效性，检查内部控制制度完整性，并基于相应的标准或框架，如COSO等，制定审计计划。
第三步：交易检查。
检查当前和过去实行的交易并分析是否存在不合理的事件和行动。
审计记账凭证和凭证上的相关证明文件以及资金运作状况等。
第四步：特定重点的检查。
对特殊的领域进行检查，如集团会计、法律程序、税收文件等。
6. 工作底稿模板工作底稿模板是以前类似的审计项目的经验总结，可以帮助审计师高效稳定地执行审计程序。
模板的分析框架需要考虑以下几个方面：1）审计程序目标和活动步骤的具体描述2）审核的数据类型和来源的详细说明3）检查所需的相关文件、数据和审核结果的评估4）审核结果的记录7. 底稿编制的要点在编制工作底稿时，需要注意以下几点：1）底稿必须准确而清晰，让他人能够理解，审核所遇到的过程是清晰的。
审计工作底稿案例审计工作底稿案例在某公司进行审计工作时，我负责对其财务报表进行审计。
在审计工作底稿中，首先需要对公司的资产负债表进行分析。
通过对公司的资产负债表进行细致的审查，我发现公司在某项资产的估计值上存在一定的问题。
根据公司提供的资料，该项资产的估计值为5000万元。
然而，在对公司进行现场核实时，我发现该项资产实际价值远低于估计值。
通过与公司负责人的沟通，了解到该项资产的估计值是由公司内部人员根据市场行情进行估算的。
我立即进行了进一步调查。
通过与市场上的专业机构沟通，我了解到该项资产的真实市场价值只有2000万元。
因此，我将该项资产的估计值调整为2000万元，并在审计工作底稿中做出了明确的说明。
此外，在审计工作底稿中还需要对公司的利润表进行审查。
在对公司的利润表进行详细分析后，我发现公司在某项收入的确认上存在一定的问题。
根据公司提供的资料，该项收入为1000万元。
然而，在对公司进行现场核实时，我发现该项收入实际上并未完全实现。
通过与公司销售人员的沟通，了解到其中一部分收入是由于销售人员的违规操作而导致的。
我立即进行了进一步调查。
通过与公司销售人员的面谈和查对公司的销售记录，我发现有一部分收入是虚构的。
因此，我将该项收入调整为实际实现的800万元，并在审计工作底稿中作出了明确的说明。
通过对公司资产负债表和利润表的审查，我在审计工作底稿中发现了两个问题并及时进行了调整和说明。
这些问题的发现和处理，能够保证审计工作的准确性和可靠性，对公司的决策和投资者的判断提供了有力的依据。
在整个审计工作中，我对底稿的编写非常认真和细致，准确记录了每一个找到的问题和处理过程。
通过这次审计工作，我不但加深了对财务报表的理解和分析能力，还提高了对审计工作的熟悉度和操作能力。
经过我对公司财务报表进行审计工作底稿的编写和调整，最终形成了一份准确、全面以及可靠的审计工作底稿。
这份底稿不仅对公司的财务状况进行了准确的记录，还能为公司的发展提供有力的参考和指导，为公司和投资者的决策提供准确的数据支持。
审计工作底稿编制案例介绍—应付票据审计工作底稿编制是审计师进行审计工作的重要一环，是审计工作的核心内容之一、底稿编制的目的是为了保证审计工作的规范性和准确性，同时也为了方便审计师在后续的审计程序中能够快速的查找和获取有关的审计信息。
本文将以应付票据为例，介绍应付票据底稿的编制过程。
应付票据是指企业向供应商或者其他债权人签订的以票据形式约定的应付债务，一般包括应付票据及应付账款。
审计师在审计应付票据的过程中，需要关注以下几个方面的信息：票据的真实性、合法性和准确性；票据是否按规定计提应付利息；票据的到期日是否准确记录；票据是否计入应付票据帐户，以及票据背后的交易是否真实可靠等。
底稿编制过程一般可以分为以下五个步骤：1.审查应付票据的抵达凭证。
审计师需要仔细审阅企业收到的应付票据，并核对票据的日期、金额、背书情况、债权人等信息是否符合规定。
同时，还应该检查抵达凭证的真实性和准确性，例如物流单据、收货单据等。
2.核实票据的背书情况。
审计师需要核对应付票据是否存在背书情况，例如是否有转让给其他债权人的情况。
同时，还应当关注背书转让的真实性和合法性，并检查相关凭证的存在和准确性。
3.计算票据的应付利息。
审计师需要根据票据的利率和到期日，计算票据的应付利息。
在计算利息的过程中，还应当核对利息的计提是否按照法律规定和企业会计准则的要求进行。
4.检查票据的到期日是否准确记录。
审计师需要核对票据的到期日是否与票据本身和相关凭证明细一致，并结合企业的内部控制制度，确保到期日的记录准确无误。
在底稿编制的过程中，审计师应当根据企业的具体情况和审计风险进行有针对性的程序设计，并充分记录底稿的编制过程和结果。
同时，还应当保留相关的审计凭证，并将审计结果进行分析和总结，形成相应的审计工作底稿报告。
最后，审计师应当将底稿整理成册，并按照企业内部和审计师事务所的管理规定进行归档保存。
总之，应付票据底稿的编制是审计工作中重要的环节，通过编制底稿，审计师可以全面了解企业应付票据的情况，发现潜在的审计风险，并为后续的审计程序提供准确可靠的信息和依据。
审计工作底稿编制案例介绍—在建工程一、会计记录概况C公司系生产型企业，为扩大生产能力，新建5万吨包装膜生产车间,引进1#、2#两条德国生产线，2004年度会计报表已经本所审计。
2005年在建工程期初余额261,599,219.72元，本期借方发生额49,906,988.23元，本期贷方发生额40,832,099.46元，期末余额270,674,108.49元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C6-1-2）。
二、审计目标（一）确定在建工程是否存在；（二）确定在建工程是否归被审计单位所有；（三）确定在建工程的增减变动的记录是否完整；（四）确定在建工程的余额是否正确；（五）确定在建工程的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制在建工程增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序向客户索取或根据明细账编制“在建工程余额（未审数）明细表”（底稿见索引C6-1-2）及“在建工程余额明细表”（底稿见索引C6-1-1），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。
提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“了解有关在建工程的立项、批准、建造、核算等方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序就客户有关在建工程的立项、批准、建造、核算等方面的内控情况，问询财务和相关人员，并适当地进行实施符合性测试。
1、形成问询记录（底稿见索引C6-2-1）。
提示：问询程序的实施，主要是初步了解有关情况。
视具体情况，可以实施多次，无论有无对方签字，每次都要形成书面记录。
2、就所问询和收集的资料情况实施核实程序，形成核实记录（底稿见索引C6-2-2～C6-2-3）。
（三）执行“检查在建工程项目、规模是否经授权批准，对重大建设项目，取得有关预算总建设批准文件、施工合同、施工进度报告等”程序收集客户有关在建工程的立项批复、建设许可证、施工许可证、可行性报告，工程预概算，施工合同，设备购置合同等资料，并实施复核程序，形成复核记录（底稿见索引C6-2-2～C6-2-3）。
审计工作底稿编制案例介绍—应交税金一、会计记录概况A公司（生产企业）应交税金期初余额为-1,736,805.41元，期末余额为-987,058.97元，按照税金的种类设置了若干个明细帐，具体数据如下：本年度共发生以下事项：1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价500万元转让给B公司使用；协议规定B公司于当年的6月30日前向A公司付款500万元。
无形资产转让手续已经办理完毕。
A公司所作的账务处理为：借：银行存款 5,000,000.00贷：其他业务收入5,000,000.002、本年公司销项税账面累计发生额为286,635,348.11元，审计人员向公司获取的增值税纳税申报表为286,805,348.11元。
3、本年公司进项税账面累计发生额为266,483,095.60元。
4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20元，其他业务收入—材料销售收入为172,637,345.03元。
二、审计目标（一）确定应计和已缴税金的记录是否完整；（二）确定未交税金的余额是否正确；（三）确定未交税金的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应交税金明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”（底稿见索引F9-0-2）2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，并作相应的处理。
“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。
（二）执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序执行过程：审计人员取得上年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，申报表期末的应交数和客户的账面数一致。
（底稿见索引F9-0-2）提示：向客户索取上年度的增值税、所得税、营业税等申报表，将申报表上税务机关认定的年末应交数与本年度应交税金帐面年初数进行核对，如有差额查明原因，并作相应的处理。
（三）执行“取得被审计单位纳税鉴定、纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的围与期限”程序执行过程：经过审计人员向公司财务人员询问，公司本年度没有减免税事项。
（底稿见索引F9-0-2）提示：向客户索取公司各税种的减免税批文，与客户披露的税负减免事项是否一致。
必要时向项目负责人咨询减免税批文的有效性。
所得税的免税批文必须由省级税务机关批准、增值税的减免必须由国家税务总局批准。
增值税（四）执行“获取或编制应交增值税明细表，复核其正确性，并与明细帐核对相符”程序1、向客户索取或编制“应交增值税余额明细表” （底稿见索引F9-1-1）2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。
“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。
（五）根据客户增值税各明细的发生额，按月填写编制“应交税金—增值税查核表”（底稿见索引F9-1-2）提示：通过编制“应交税金—增值税查核表”，可以复核客户本年应交增值税金额是否正确。
（六）执行“根据增值税进项税额相关的有关数据，复核购货物、进口货物、购进的免税农产品,接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理，并与“应交增值税明细表”进项税额栏相核对”程序执行过程：审计人员根据成本倒轧表中的本年购入存货金额和相应税率来匡算进项税额。
（底稿见索引F9-1-3）提示：可以根据存货科目的借方发生额减去生产成本、制造费用中非应税项目（比如：工资、福利、折旧、租金等）的余额或者成本倒轧表中的本年购入存货金额乘以17%增值税率来匡算本年度进项税额。
（七）执行“根据已经审定的主营业务收入、其他业务收入及其他税法规定视同销售应税行为的有关记录，计算销项税额，并与“应交增值税明细表”销项税额栏相核对“程序执行过程：审计人员根据主营业务收入、其他业务收入按相应税率来复核销项税额。
根据销项税额的复核结果，完成编制“增值税销项税金、消费税、营业税及附加税费计算检查表”中“增值税销项税金”部分的底稿（底稿见索引F9-1-4）提示：一般可以根据主营业务收入、其他业务收入和营业外收入中应税部分及其他税法规定视同销售应税行为来复核客户本年度销项税额，审计人员同时要特别关注客户有无视同销售行为，比如企业受托代销货物，将货物交付他人代销，将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、无偿赠送他人、分配给股东或投资者，将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费以及换入货物等行为。
（八）执行“取得《出口货物退（免）税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核其正确性、合法性，并与应交增值税明细表‘出口退税’栏核对”程序执行过程：客户当年没有出口收入。
提示一：如何计算生产型企业的“免抵退”方法如下：免税购入货物征税率17%出口生产加工库存商品退税率13% 购入应税货物（进项）销—销项17%①当期应纳税额=当期销销项—当期进项+（当期出口FOB价x汇率—免税购进货价）x（征税率—退税率）—期初留抵②免抵退税额=（出口FOB价x汇率—免税购进货价）x退税率③当期末留抵税额=当期应纳税税额（①<0）②>or=③②<③④当期应退税额=③期末留抵④=②⑤当期免抵=②—④⑤=④—②=0提示二：如主管税务机关对公司每月出口退税都有认定的，审计人员应当取证每月由税务机关盖章的“生产企业出口货物免抵退审批通知单”等文件，逐月核对税务机关核准的免抵退税额与客户账面数是否一致。
提示三：审计人员可以通过客户当年度出口FOB收入*（征税率－出口退税率）－不予抵扣税额抵减额来计算客户当年应转入成本的进项税额，并将其与客户账面数进行核对。
提示四：审计人员应该结合应收补贴款的查验，通过对应收出口退税到位情况的分析来判断客户整体出口退税计算是否合理。
提示五：外贸型企业出口收入笔数一般很多，审计人员应该首先对客户外销的控制度进行调查，通过抽查从外销收入到出口退税、进项税转出、结转外销成本等进行穿行测试，通过样本测试的结果来推断客户整体出口退税计算是否合理。
（九）执行“将‘应交增值税明细表’与企业增值税纳税申报表核对，检查进项、销项的入账与申报期间是否一致，金额是否相符；如不一致，应分析原因并记录，注意增值税纳税申报表有无经税务机关认定；”程序执行过程：审计人员向公司获取增值税纳税申报表并与公司账面数进行核对。
（底稿见索引F9-1-5）发现问题：审计人员将应交增值税明细表与企业增值税纳税申报表相核对，发现两者的销项税额差异170,000.00元，企业增值税纳税申报数字大于企业账面数。
经追查后调整（F9-1-5）。
提示一：如果发现应交增值税明细表与企业增值税纳税申报表数字不符，应进一步查明原因，如销项税额账面金额大于企业增值税纳税申报表金额，审计人员就要考虑是否存在虚增的销售收入，反之则要考虑有无未入账的销售收入。
提示二：如公司实行网上申报和网上银行缴税，一定要将每笔已交税金与银行存款－纳税户对帐单勾对，年末应交税金应与次年1月纳税户对帐单进行勾对，并尽可能对银行存款－纳税户的发生额及期末余额函证确认。
如有必要，应与税务部门核对申报、解缴情况。
（十）执行“复核因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数是否正确计算”程序执行过程：审计人员根据公司本年度存货的非正常损失的金额来复核相关的进项税转出数。
（底稿见索引F9-1-6）提示：查核客户有无存货盘亏等非正常损失等情况，如有要关注相关的进项税是否已经转出。
（十一）执行“抽查重要的进项、销项增值税专用发票若干，审查其合法性、真实性”程序执行过程：审计人员经抽查进项、销项增值税发票，未发现不正常情况。
（F9-1-6）企业所得税（十二）执行“索取并复核应纳税所得额调整计算表，根据调整后的计税利润，计算本期应交所得税”程序提示：一般这一程序可以参照“所得税”科目底稿。
（十三）执行“将应交所得税明细帐与企业所得税纳税申报表核对是否一致”程序提示：如果发现应交所得税明细帐与企业所得税纳税申报表数字不符，应进一步查明原因。
营业税（十四）执行“根据审定的当期营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，分项复核本期应交数，并与明细帐核对”程序执行过程：审计人员根据其他业务收入中的无形资产转让收入来复核相关营业税。
发现问题：审计人员发现公司本年度转让了无形资产并收到转让款500万元计入其他业务收入，但是没有计提营业税。
（底稿见索引F9-3-1）根据营业税的复核结果，完成编制“增值税销项税金、消费税、营业税及附加税费计算检查表”中“应交营业税”部分的底稿（索引 F9-1-4）个人所得税（程序省略）提示：个人所得税由公司代扣代缴，不影响公司的损益，所以一般不作重点核查。
城建税（十五）执行“检查城建税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，分项复核本期应交数，并与明细帐核对”程序完成编制“增值税销项税金、消费税、营业税及附加税费计算检查表”中“应交城建税”部分的底稿。
（索引 F9-1-4）房产税（十六）执行“检查房产税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，分项复核本期应交数，并与明细帐核对”程序执行过程：审计人员通过对固定资产账面的核查，发现公司有房屋建筑物，进一步查明该房屋没有用于出租。
审计人员根据房屋建筑物的账面价值来复核房产税的计提数。
（底稿见索引F9-3-2）提示：1、审计人员如发现固定资产中有房屋及建筑物，则应考虑客户有无足额计提房产税。
一般根据房屋建筑物原值一次减除20％－30％[具体根据当地主管税务机关核定，市税务机关规定按20％减除]后的余额按1.2%计缴，如果该房屋有出租收入，可以按照出租收入按12%计缴。
2、具备房屋功能的地下建筑物也应计缴房产税，具体规定见“财税[2005]181号”文件。
四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿。
