部分合同不征、免征印花税的会计处理

印花税减免税优惠政策我们知道对于企业的经营来说都是很不容易的，很多时候需要缴纳税款，很多时候对于税款是可以减免的，对于印花税来讲减免政策是怎样的呢?下⾯就由店铺⼩编为⼤家解释⼀下相关内容，供⼤家参考学习，希望对于⼤家有帮助。

⼀、2019年印花税减免税优惠政策(⼀)免税额应纳税额不⾜1⾓的，免征印花税。

(⼆)法定免税凭证1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，免征印花税。

2.财产所有⼈将财产赠给政府、社会福利单位、学校所⽴的书据，免征印花税。

(三)特定免税凭证1.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个⼈书⽴的农副产品收购合同，免征印花税。

2.⽆息、贴息贷款合同，免征印花税。

3.外国政府或者国际⾦融组织向中国政府及国家⾦融机构提供优惠贷款所书⽴的合同，免征印花税。

(四)特定情形免税1.对商店、门市部的零星加⼯修理业务开具的修理单，不贴印花。

2.对企业车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或属会计核算范围，但不记载⾦额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。

(五)特殊情形免税纳税⼈已履⾏并贴花的合同，发现实际结算⾦额与合同所载⾦额不⼀致的，⼀般不再补贴印花。

(六)其他免税规定1.农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。

2.出版合同，不属于印花税列举征税的凭证，免征印花税。

3.代理单位与委托⼈之间签订的委托代理合同，不征收印花税。

4.下列特殊货运凭证，免征印花税：(1)军事物资运输结算凭证;(2)抢险救灾物资运输结算凭证;(3)为新建铁路运输施⼯所属物料，使⽤⼯程临管线专⽤运费凭证。

⼆、征税对象在中华⼈民共和国境内书⽴、领受《中华⼈民共和国印花税暂⾏条例》所列举凭证的单位和个⼈，都是印花税的纳税义务⼈，应当按照规定缴纳印花税。

具体有：1、⽴合同⼈2、⽴据⼈3、⽴账簿⼈4、领受⼈5、使⽤⼈。

通过上⽂的解释，我们可以了解到就是对于印花税来说在没有达到⼀定的标准前提下是可以享受减免政策的，希望⼤家可以明⽩。

以上这些就是店铺⼩编为⼤家整理的相关内容，如果还有疑问或者是进⼀步的要求，可以咨询店铺相关律师。

2017年初级会计职称《经济法基础》考试真题及答案欧阳光明（2021.03.07）一、单项选择题(本类题共14小题，每小题1.5分，共21分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

)•1[单选题] 根据支付结算法律制度的规定，电子承兑汇票的付款期限自出票日至到期日不能超过一定期限。

（）A.1年B.3个月C.2年D.6个月参考答案：A•2[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是（）A.盘盈的固定资产B.通过馈赠取得的固定资产C.外购的固定资产D.自行建造的固定资产参考答案：A•3[单选题] 根据个人所得税法律制度的规定，下列情况中应缴纳个人所得税的是（）A.张某转让自用达5年以上且唯一家庭生活用房B.王某将房屋无偿赠与其子C.赵某转让无偿受赠的商铺D.杨某将房屋无偿赠与其外孙女参考答案：C•4[单选题] 根据支付结算法律制度的规定，关于银行结算账户管理的下列表述中，不正确的是（）A.存款人可以出借银行结算账户B.存款人不得出租银行结算账户C.存款人应当以实名开立银行结算账户D.存款人不得利用银行结算账户洗钱参考答案：A•5[单选题] 甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积12000平方米，建筑面积24000平方米，各税率为2，甲房地产开发企业缴纳城镇土地使用税的计税依据为（）A.18000平方米B.24000平方米C.36000平方米D.12000平方米参考答案：D•6[单选题] 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应免征增值税的是（）A.粮油企业销售面粉B.农民销售自产粮食C.木材加工厂销售原木D.超市销售糖果参考答案：B•7[单选题] 不属于销售无形资产的是（）。

A.转让专利权B.转让建筑xx使用权C.转让网络虚拟道具D.转让采矿权参考答案：B•8[单选题] 境内公司向乙境外公司支付1000万股息，境内企业所得税税率25%，境外乙公司预提10%企业所得税，甲公司应代缴代购企业所得税计算正确的是（）A.1000×10%B.1000×（1-25%）×10%C.1000×（1-25%）×50%×10%D.1000×25参考答案：A•9[单选题] 下列在境内无住所的外藉个人中，不属于居民纳税人（）。

常见的22种合同不需缴纳印花税印花税的征税范围属于正列举，未列入印花税列举的征税范围的不征税。

现对工作中常见的22种无须缴纳印花税的业务合同归纳总结，希望对纳税人有所帮助。

1. 既有订单又有购销合同的，订单不贴花在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（1997 ）505 号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。

但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据（88 ）国税地字第025 号文规定，无需贴花。

2. 非金融机构之间签订的借款合同根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。

企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。

3. 股权投资协议股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。

4. 继续使用已到期合同无需贴花企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。

但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。

5. 委托代理合同代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发[1991] 第155 号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。

6. 货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发[1991] 第155 号、国税发[1990]173 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。

一、印花税税率根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，销售合同印花税的税率为万分之三，即合同金额的0.03%。

这是目前我国销售合同印花税的统一税率。

二、计算方法1. 按合同金额计算销售合同印花税的计算方法较为简单，即合同金额乘以印花税税率。

具体计算公式如下：印花税金额 = 合同金额× 印花税税率例如，某销售合同金额为100万元，则印花税金额为：印花税金额 = 100万元× 0.03% = 3000元2. 按销售额计算在实际操作中，部分地区根据当地政策，可以按照销售额计算印花税。

此时，印花税的计算公式为：印花税金额 = 销售额× 印花税税率需要注意的是，销售额是指不含税销售额，即不含增值税的销售额。

三、缴纳方式1. 贴花缴纳销售合同印花税的缴纳方式主要有两种：贴花和汇总缴纳。

（1）贴花：纳税人根据计算出的印花税金额，购买印花税票，将印花税票粘贴在合同上，并加盖骑缝章。

（2）汇总缴纳：对于同一纳税人签订的多份合同，可以按照规定进行汇总缴纳。

汇总缴纳的限期为1个月，纳税人应提前告知主管税务机关。

2. 纳税申报对于采用汇总缴纳方式的纳税人，需要在规定时间内向主管税务机关进行纳税申报，并提交相关资料。

四、会计处理销售合同印花税的会计处理如下：借：管理费用-印花税贷：应交税费-应交印花税五、特殊情况1. 免税情况根据《印花税暂行条例》规定，以下情况可以免征销售合同印花税：（1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；（2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；（3）经财政部批准免税的其他凭证。

2. 核定征收对于一些难以确定合同金额的纳税人，税务机关可以按照规定进行核定征收。

核定征收的税率、计税依据等由税务机关根据实际情况确定。

总之，销售合同印花税的计算较为简单，但纳税人在签订合同过程中应注意了解相关政策，确保正确计算和缴纳印花税。

如有疑问，请咨询当地税务机关。

印花税不征收的合同印花税是一种对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

不过呢，有一些合同是不征收印花税的哦。

一、非金融机构之间的借款合同。

在我们日常的经济活动中呀，有时候企业或者个人之间会有借款的情况。

如果不是金融机构之间的借款合同，那这个合同就不需要缴纳印花税呢。

比如说，老张的小工厂临时资金周转不开，找隔壁老王借了一笔钱，他俩签的借款合同就不用交印花税。

这是为啥呢？因为印花税主要是针对一些特定的、具有广泛金融交易代表性的合同类型来征收的，这种非金融机构之间的民间借贷不在其征收范围内。

这就好像是印花税这条规则有自己的小圈子，民间借贷不在这个圈子里，所以就不用被它管啦。

二、继续使用已到期合同无需贴花。

有些合同到期了，但是呢，双方还继续按照原来的合同内容履行，没有做任何修改。

这种情况下呀，这个继续使用的合同就不需要再缴纳印花税了哦。

就好比租房子，小李和房东签了一年的租赁合同，到期了之后，他们没有重新签合同，还是按照之前的合同约定来继续租房子，那这个时候就不需要再为这个合同交印花税啦。

这就像是这个合同已经交过一次“入场费”（印花税）了，继续用就不用再交啦。

三、委托代理合同。

如果是单纯的委托代理合同，一般也是不征收印花税的。

比如说，小赵委托律师小张帮他处理一个民事案件，他们之间签的委托代理合同就不用交印花税。

因为这种合同主要是一种基于信任的委托关系，和那些典型的、与经济交易有直接关联并需要通过印花税来进行宏观经济调控和监管的合同不一样呢。

这就像是委托代理合同是一种比较特殊的“小伙伴”，不在印花税的“管辖”范围之内。

四、会计、审计合同。

企业找会计师事务所做会计核算或者审计工作，签的这种会计、审计合同也不用交印花税。

像大公司每年都要做财务审计，和会计师事务所签的合同就不用为印花税操心。

这是因为这类合同主要是为了保证企业财务信息的准确和合规，它更多的是一种服务性的合同，和那些涉及到大量货物、资金流转的交易合同有区别，所以印花税就放过它啦。

2024年税务师之涉税服务实务题库附答案（典型题）单选题（共40题）1、下列车辆属于消费税征税范围的是（）。

A.沙滩车B.雪地车C.高尔夫车D.乘用车【答案】 D2、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法错误的是（）。

A.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况B.欠税金额较大的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告C.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行【答案】 D3、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（）。

A.通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损D.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目【答案】 C4、（2017年真题）某公司拖欠 2016年度增值税 42万元，催缴无效，经县税务局局长批准， 2017年 3月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）。

A.提供纳税担保B.税收保全措施C.强制执行措施D.税务行政协助【答案】 C5、某企业采取折扣销售方式销售商品，已知该商品原价100万元，企业为购货方提供的商业折扣为10%，发出货物时收到银行存款，不考虑增值税的影响，以下账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款 90 贷：主营业务收入 90B.借：银行存款 100 贷：主营业务收入 100C.借：银行存款 90 财务费用 10 贷：主营业务收入 100D.借：银行存款 100 贷：主营业务收入 90 营业外收入 10【答案】 A6、税务师代理某企业2019年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为200万元，已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。

会计实务如何计算印花税印花税是指用于国家税收的一种形式，通常是对特定金融交易、合同或文件征收的一种税费。

不同国家和地区有不同的印花税规定和征收方式。

在会计实务中，需要了解如何计算印花税以正确记录和处理相关交易。

首先，需要明确的是，印花税的计算方法因国家和地区的法律规定而异。

下面是一些常见的印花税计算方法：1.固定金额法：一些国家和地区规定对特定类型的交易应征收固定金额的印花税。

例如，一些国家规定每份合同都需要支付100美元的印花税。

这种情况下，无论合同的金额大小，印花税都是固定的。

2.百分比法：另外一些国家和地区规定印花税是根据交易的金额比例计算的。

例如，一些国家规定合同金额超过10,000美元的交易需要支付总金额的1%作为印花税。

在这种情况下，印花税的计算公式为：印花税=合同金额×印花税率。

3.分段计算法：有些国家和地区采用的是分段计算的方式，即按照不同的金额段逐渐递增征收印花税。

例如，一些国家规定合同金额0-500美元的部分不需要缴纳印花税，500-1000美元的部分需缴纳2%的印花税，超过1000美元的金额部分则按照4%的印花税率计算。

在这种情况下，印花税的计算公式为：印花税=（合同金额-500）×印花税率+500×2%。

除了不同的计算方法，还可能存在一些特殊情况和税务规定。

例如，有些国家或地区可能对首次购买房屋的交易给予一定的免税额度。

此外，还可能存在特定行业或交易类型的免税或优惠政策。

在实际操作中，会计师需要根据相关法律和规定来计算印花税并正确记录在账簿中。

为了准确计算印花税，以下是一些应注意的要点：1.需要了解国家或地区的法律规定，确保能正确计算印花税的适用方式和税率。

2.需要确定交易的具体金额，以便进行计算。

此处的金额可以是货币金额、合同价值、交易总额等，具体情况可能因地而异。

3.需要按照规定的方式和税率计算印花税，并将其记录在相关会计凭证中。

根据国家和地区的规定，可能需要填写特定的表格或文件。

2013年注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析一、单项选择题1.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是( )。

A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则【答案】C【解析】国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。

选项AB属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。

选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

2.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。

该商店应缴纳的增值税为( )。

A.2282元B.2291.96元C.2448元D.2477.88元【答案】A【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

该商店应缴纳的增值税=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。

3.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。

A.收取的小轿车改装费B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款【答案】A【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。

但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

4.(根据2015年教材规定，该知识点已调整)某快递公司取得的下列收入中，应按5%税率计算缴纳营业税的是( )。

A.同城快递月饼一盒，收取快递费10元B.异地快递一跑步机并代供货商收款，取得代收款手续费20元C.向一加盟商提供递送网络服务并销售快递单，取得收入1万元D.受托快递一电脑显示屏，除快递费外，另收取木框包装劳务费50元【答案】B【解析】选项A：应按照邮电通信业3%的税率计算缴纳营业税;选项C：应按照邮电通信业3%的税率计算缴纳营业税;选项D：属于邮电通信业的混合销售行为，一并按照邮电通信业3%的税率计算缴纳营业税。

2023年税务师之涉税服务实务题库附答案（基础题）单选题（共30题）1、（2016年真题）2021 年 5 月将自产加湿器作为福利发放员工，成本20000 元，市场不含税价 50000 元，会计处理正确的是（）。

A.借：应付职工薪酬——非货币性福利 26500货：主营业务成本 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6500B.借：应付职工薪酬——非货币性福利 56500 货：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6500C.借：应付职工薪酬——非货币性福利 52600 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2600D.借：应付职工薪酬——非货币性福利 22600 贷：主营业务成本 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2600【答案】 B2、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。

A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将自有不动产用于公益事业捐赠【答案】 C3、下列关于差额征税的账务处理，表述不正确的是（）。

A.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目B.一般纳税人，待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”等科目C.转让金融商品交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目D.金融商品实际转让月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目【答案】 D4、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是（）。