固定资产一次性计入成本费用的会计处理[会计实务,会计实操]

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【会计实操经验】固定资产常用账务处理方式
固定资产对于会计人员来说，也是必须掌握的基本科目之一。

熟练掌握固定资产科目的核算，对于我们日常工作有很大的帮助。

以下总结了一些固定资产常用到的账务处理，相信您的问题就会迎刃而解了。

（1）购入工程用专项物资，并已经验收入库时：借：工程物资（这里的“工程物资”包括专项物资价格与增值税的总价格）贷：银行存款（2）领用专项物资，用于建造仓库时：借：在建工程贷：工程物资（3）领用生产的水泥一批用于工程建设时：借：在建工程贷：库存商品应交税费――应交增值税（销项税额）（4）领用外购原材料一批用于工程建设时：借：在建工程贷：原材料应交税费――应交增值税（进项税额转出）（5）计提应支付工程人员工资时：借：在建工程贷：应付职工薪酬（6）用银行存款支付其他相关费用时：借：在建工程贷：银行存款（7）固定资产达到可使用状态，已开始使用时：借：固定资产贷：在建工程（8）计提固定资产折旧时：借：管理费用贷：累计折旧结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。

5000以下固定资产怎么做账2000以上的列⼊固定资产管理，但是2000-5000的我们要当⽉可以⼊费⽤，2000以上5000以下也可以⼊固定资产，⼀次性计提折旧，计⼊企业的成本费⽤。

公司对于2000-5000的资产还要列⼊固定资产管理，发放资产标签，盘点管理，只是以后没有折旧费⽤，政策只是加速折旧的⽅⾯。

少于5000元的固定资产⼀次性计⼊成本费⽤的会计分录：如：公司2014年11⽉购⼊电脑2500元，⼀次性计⼊成本费⽤，分录这样写：办公⽤电脑不可以⼀次性计⼊成本费⽤。

1、电脑应该算固定资产。

2、电脑按新企业所得税法，折旧年限为3年。

3、⽉折旧=原值*(1-残值)/3/12。

4、购⼊电脑做：借：固定资产 -电脑 2500贷：银⾏存款 25005、次⽉计提折旧做：(视管理办公⽤电脑)借：管理费⽤：折旧费 65.97 =2500*(1-5%)/36⽉。

贷：累计折旧 65.97固定资产⼊账价值包括增值税吗对于增值税是否计⼊固定资产⼊账价值，如果是购⼊⽣产⽤的固定资产的增值税的进项税，是不计⼊固定资产的原始价值的可以作为进项税额抵扣。

税务法规只规定了不得抵扣进项税的情形。

①企业购买的⽤于⾮应税项⽬的，增值税不得抵扣。

例如购买了⽔泥、钢筋盖⼚房、仓库等不动产。

②企业购买的⽤于职⼯福利的货物，增值税不得抵扣。

③企业购买的⽤于个⼈消费的货物，增值税不得抵扣。

例如公司给⽼板买了台私⼈⽤⼿机（不是办公⽤电脑）。

④企业购买的汽车、摩托车、游艇，增值税不得抵扣。

⑤增值税专⽤发票过期，丢失，损失，⽆法补开。

除上述4点外，购买的桌椅板凳、电脑、⽣产设备、办公⽤具等等，都可以抵扣。

5000以下固定资产怎么做账购买固定资产时的增值税计⼊原值吗？⾸先，购买固定资产时的增值税计⼊原值吗----要分情况的，如果取得的是增值税普通发票的，增值税要计⼊原值；如果取得的是增值税专⽤发票的，增值税不计⼊原值。

1、取得增值税专⽤发票的借：固定资产借：应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银⾏存款2、取得增值税普通发票的借：固定资产贷：银⾏存款。

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【会计实操经验】解析2015固定资产账务处理过程
企业应当根据固定资产定义，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。

那么，下面我们就来具体了解关于固定资产账务处理过程。

固定资产的账务处理过程：
一、固定资产取得的账务处理过程
1、外购固定资产
企业购入固定资产时，按实际支付的购买价款、运输费、装卸费和其他相关税费等，借记“在建工程”科目、“应交税费——应交增值税(进项税额)”，贷记“银行存款”等科目;支付安装费用等时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目;安装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。

2、建造固定资产
企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。

自建固定资产应先通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。

企业自建固定资产，主要有自营和出包两种方式，由于采用的建设方式不同，其会计处理也不同：
(1)自营工程
购入工程物资时，借记“工程物资”科目，贷记“银行存款”等。

固定资产一次性汇算扣除账务处理流程固定资产一次性汇算扣除账务处理流程，这个听起来好像很复杂的样子，但是其实很简单，就像我们平时吃饭一样，只要按照顺序来，就不会出错。

下面我就来给大家讲一下这个流程的具体步骤。

我们需要了解一下什么是固定资产一次性汇算扣除。

简单来说，就是把我们在一定时间内购入的固定资产，一次性计入成本或者费用中进行扣除。

这样可以减少我们的税前利润，从而降低我们的所得税负担。

我们来看一下具体的操作流程。

第一步，我们需要准备好相关的凭证和资料。

这些包括购买固定资产时的发票、合同、付款凭证等等。

第二步，我们需要在会计软件中进行录入和审核。

这一步非常重要，因为如果数据有误，后面的处理就会出问题。

第三步，我们需要进行固定资产折旧计算。

这一步比较复杂，需要根据相关的规定和公式来进行计算。

第四步，我们需要进行所得税汇算清缴。

这一步也很重要，因为如果计算不正确，就会影响到我们的纳税申报。

以上就是固定资产一次性汇算扣除账务处理流程的大致步骤了。

看起来好像很简单的样子，但是实际操作起来还是需要一定的专业知识和经验的。

如果你觉得自己不太懂的话，可以找一些专业的会计师或者税务师来帮助你处理。

希望我的文章能够帮助到大家更好地理解固定资产一次性汇算扣除账务处理流程。

如果你还有其他问题或者疑问，欢迎随时提出来哦！。

固定资产一、固定资产的初始计量（一）外购固定资产外购固定资产的成本包括价、税、费（注：其中的专业人员服务费计入固定资产成本，员工培训费于发生时计入当期损益）。

1、购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、购入需要安装的固定资产①购入时（需要安装的固定资产通过“在建工程”科目核算）借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等②安装固定资产借：在建工程贷：应付职工薪酬等③达到预定可使用状态后转入固定资产借：固定资产贷：在建工程3、外购固定资产的特殊情况企业购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件的应当计入固定资产成本外，其余均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。

会计分录为：借：在建工程（或固定资产）（购买价款现值）未确认融资费用（未来应付利息，资本化部分）贷：长期应付款（未来应付本金和利息）借：在建工程/财务费用等贷：未确认融资费用（二）自营方式建造固定资产1、购入工程物资借：工程物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2、领用工程物资借：在建工程贷：工程物资3、领用材料借：在建工程贷：原材料4、领用产品借：在建工程贷：库存商品5、工程应负担的职工薪酬借：在建工程贷：应付职工薪酬6、辅助生产部门的劳务借：在建工程贷：生产成本7、满足资本化条件的借款费用借：在建工程贷：长期借款—应计利息/应付利息8、达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程9、工程物资盘盈时①建设期间（冲减工程项目的成本）借：工程物资贷：在建工程（净收益）②工程完工后借：工程物资贷：营业外收入（净收益）10、工程物资盘亏、报废及毁损①建设期间（计入工程项目的成本）借：在建工程（净损失）贷：工程物资②工程完工后借：营业外支出（净损失）贷：工程物资③自然灾害等非常原因造成的净损失，直接计入营业外支出。

固定资产一次性计入成本费用税收政策及会计处理探讨作者：梁缦缨来源：《财税月刊》2015年第10期一、税收新政策根据《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告[2014]64号），企业固定资产属于以下情况时允许一次性计入当期成本费用在税前扣除：1、生物药品制造业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营用的单位价值不超过100万元的仪器、设备；2、所以行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的单位价值不超过100万元的仪器、设备；3、所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产。

二、会计处理探讨企业固定资产符合税收新政策时允许一次性计入当期成本费用在税前扣除，这些政策对于促进企业技术改造、支持创业创新有着积极的意义。

但对于因此产生的税收与会计处理的差异如何处理，《企业会计准则》中没有明确的规定，在资产管理和会计核算方面实务中存在不同做法，笔者就此逐一分析。

1、符合一次性计入成本费用的固定资产，不再通过“固定资产”会计科目核算，直接计入当期成本费用。

有观点认为，符合财税[2014]75号文规定的一次性计入成本费用的固定资产，企业支出时可直接计入相关的成本费用项目，会计上无须通过“固定资产”会计项目核算，用单独的备查登记薄单独记载保管即可。

笔者认为，这种观点不妥，原因在于：第一，不符合会计准则固定资产的规定。

《企业会计准则第4号—固定资产》第三条规定，固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。

符合这两个特征的固定资产，应通过固定资产科目进行核算。

第二，账外资产保管不善易造成资产流失。

已在成本费用中列支的固定资产不在“固定资产”会计账簿中进行记录，只通过备查登记薄单独记载保管，容易形成账外资产，违反会计核算规定，不利于保证企业资产的安全、完整。

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固定资产盘盈如何进行账务处理[会计实务，会计实操] 【导读】为保证资产核算的真实性，企业每年至少应对存货、固定资产等资产进行实地盘点清查一次。

如果出现固定资产盘盈，新准则下应该如何进行账务处理，解析如下：
资产盘盈的界定
企业在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的资产，则称之为资产盘盈。

资产盘盈不外乎两种情况：一种是企业资产记载的疏漏，盘盈实际上是对资产数量的再确认或者重新登记，此种情况叫形式上盘盈；另一种是真正的盈余，该资产的所有权不属于企业，而是对他人资产的实际占有，此种情况称为实质性盘盈。

实质性盘盈应当属于无因管理、不当得利或者资产侵权，没有会计处理的基础；而对于形式上盘盈，不论是资产数量的再确认，还是会计处理的不及时，盘盈都会引起会计调整，需要进行账务处理，即会计上所说的资产盘盈实质上是指形式上盘盈。

资产盘盈的新旧之别
1.根据新《企业会计准则——应用指南》附录，会计科目和主要账务处理规定，“待处理财产损溢”科目核算盘盈的各种材料、产成品、商品、消耗性生物资产等，企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。

即关于固定资产的盘盈，旧制度下是在报经批准处理前，通过“待处理财产损溢”资产类科目核算，而新准则下关于固定资产的盘盈，是通过“以前年度损益调整”损益类科目核算。