税务筹划复习题目汇编

纳税筹划试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 以下哪项不是纳税筹划的基本原则？A. 合法性原则B. 目的性原则C. 经济性原则D. 随意性原则答案：D2. 纳税人在进行纳税筹划时，不需要考虑的因素是：A. 税法规定B. 企业经营状况C. 税收优惠政策D. 个人偏好答案：D3. 纳税筹划的最终目的是：A. 增加企业利润B. 减少税收负担C. 规避税收D. 提高企业形象答案：B4. 以下哪种税收筹划方式不属于合法筹划？A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 合理利用税法规定D. 通过合法途径调整经营活动答案：B5. 纳税筹划中，下列哪项不是常用的筹划方法？A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 税负转移D. 增加企业成本答案：D6. 纳税筹划中，下列哪项不属于税收筹划的风险？A. 法律风险B. 经营风险C. 财务风险D. 市场风险答案：D7. 纳税筹划的实施过程中，以下哪项不是必须考虑的因素？A. 筹划的可行性B. 筹划的成本C. 筹划的收益D. 筹划的难度答案：D8. 纳税筹划的实施过程中，以下哪项不是必须遵循的原则？A. 合法性原则B. 经济性原则C. 保密性原则D. 随意性原则答案：D9. 纳税筹划的实施过程中，以下哪项不是必须进行的工作？B. 筹划方案的实施C. 筹划方案的评估D. 筹划方案的公开答案：D10. 纳税筹划中，以下哪项不是筹划方案设计时需要考虑的因素？A. 筹划方案的可行性B. 筹划方案的成本C. 筹划方案的收益D. 筹划方案的复杂性答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 纳税筹划中，以下哪些是合法的筹划方式？A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 合理利用税法规定D. 通过合法途径调整经营活动答案：ACD2. 纳税筹划中，以下哪些因素是必须考虑的？A. 税法规定B. 企业经营状况C. 税收优惠政策D. 个人偏好答案：ABC3. 纳税筹划中，以下哪些是筹划方案设计时需要考虑的因素？A. 筹划方案的可行性B. 筹划方案的成本D. 筹划方案的复杂性答案：ABC4. 纳税筹划中，以下哪些是筹划方案实施过程中必须遵循的原则？A. 合法性原则B. 经济性原则C. 保密性原则D. 随意性原则答案：ABC5. 纳税筹划中，以下哪些是筹划方案实施过程中必须进行的工作？A. 筹划方案的设计B. 筹划方案的实施C. 筹划方案的评估D. 筹划方案的公开答案：ABC三、判断题（每题1分，共10分）1. 纳税筹划的目的是规避税收。

税收筹划考试题型及答案一、单选题（每题2分，共20分）1. 企业所得税的税率为：A. 10%B. 15%C. 25%D. 35%答案：C2. 个人所得税的起征点为：A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元答案：B3. 增值税的一般纳税人税率为：A. 6%B. 9%C. 13%D. 17%答案：C4. 以下哪项不是税收筹划的目的：A. 合法避税B. 降低税负C. 增加企业利润D. 违反税法答案：D5. 企业所得税的计算公式为：A. 应纳税所得额× 税率B. 应纳税所得额× (1 - 税率)C. 应纳税所得额× 税率 - 税前扣除D. 应纳税所得额× 税率 + 税前扣除答案：A6. 个人所得税的计算公式为：A. 应纳税所得额× 税率B. 应纳税所得额× (1 - 税率)C. 应纳税所得额× 税率 - 税前扣除D. 应纳税所得额× 税率 + 税前扣除答案：A7. 增值税的计算公式为：A. 销售额× 税率B. 销售额× (1 - 税率)C. 销售额× 税率 - 进项税额D. 销售额× 税率 + 进项税额答案：C8. 以下哪项不是增值税的特点：A. 价外税B. 多环节征税C. 可抵扣进项税D. 不可抵扣进项税答案：D9. 企业所得税的征收方式为：A. 预缴+汇算清缴B. 一次性缴纳C. 分期缴纳D. 按月缴纳答案：A10. 个人所得税的征收方式为：A. 预缴+汇算清缴B. 一次性缴纳C. 分期缴纳D. 按月缴纳答案：A二、多选题（每题3分，共15分）1. 以下哪些属于个人所得税的税目：A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 财产转让所得D. 偶然所得答案：ABCD2. 企业所得税的税前扣除项目包括：A. 成本B. 费用C. 税金D. 损失答案：ABCD3. 增值税的纳税人包括：A. 一般纳税人B. 小规模纳税人C. 个体工商户D. 非营利组织答案：ABC4. 以下哪些属于税收筹划的合法手段：A. 利用税收优惠政策B. 合理安排财务报表C. 虚构交易D. 选择税收洼地答案：ABD5. 个人所得税的专项附加扣除包括：A. 子女教育B. 继续教育C. 大病医疗D. 住房贷款利息答案：ABCD三、判断题（每题2分，共10分）1. 企业所得税的税率为20%。

《税务筹划》试题及答案一、名词解释（5道题）1. 税务筹划是指什么？答案：税务筹划是指依法利用税收法律法规和政策的优惠措施，通过合理的安排和组合，以达到减少税负、推迟税收支付、避免税收征收或者其他合法合理的税务目的的活动。

2. 税基是指什么？答案：税基是指税收征收对象的具体范围和应税的金额或数量。

在税务筹划中，合理的税基确定对于减少税负具有重要影响。

3. 抵免在税务筹划中的作用是什么？答案：抵免是指纳税人利用各种税收法律法规和政策的优惠措施，通过合理的安排和组合，减少应纳税额或推迟税款支付的活动。

4. 避税与逃税的区别是什么？答案：避税是指依法合规利用税收政策和规定的各种优惠措施，通过合理的方式减少纳税人的税负；逃税是指违反税收法律法规和政策规定，通过不正当手段对应税款进行逃避或减少的行为。

5. 税务审查的目的是什么？答案：税务审查的目的是验证纳税人的税务申报、报告或纳税义务履行情况的真实性、合法性和完整性，以确保税收的正确征收。

二、填空题（5道题）1. 税务筹划的核心目标是减少税负。

2. 税务筹划应当遵循法律和诚实信用原则。

3. 税务筹划的有效性取决于税收政策的灵活性。

4. 纳税人应根据实际情况选择合适的税务筹划方法。

5. 税务筹划的结果应符合税收法律法规的要求。

三、单项选择题（5道题）1. 下列哪种情况属于合法的税务筹划行为？- A. 故意提高应税所得金额- B. 利用法律规定的优惠措施减少应纳税额- C. 拒绝接受税务机关的审查- D. 逃避纳税义务答案：B2. 税务筹划中关键的税收政策是指？- A. 税率- B. 税基- C. 税收征管- D. 税务申报答案：A3. 纳税人在进行税务筹划时，应优先考虑的原则是？- A. 最大化逃税- B. 最大化抵免- C. 法律合规- D. 减少税基答案：C4. 税务筹划的成功与否取决于？- A. 纳税人的资产规模- B. 税务机关的态度- C. 税收政策的灵活性- D. 税务律师的经验答案：C5. 纳税人利用税收法律规定的优惠措施，通过合理的安排和组合减少应纳税额的行为属于？- A. 逃税- B. 合法避税- C. 非法避税- D. 拒不纳税答案：B四、多项选择题（5道题）1. 纳税人在税务筹划中应考虑的因素包括？- A. 法律法规- B. 实际情况- C. 税务机关的意见- D. 个人感觉答案：A、B2. 下列哪些行为属于不当税务筹划？- A. 利用税收优惠政策减少应纳税额- B. 缴纳超过应纳税额的税款- C. 不申报应纳税额- D. 合理避税答案：B、C3. 税务筹划成功的关键在于？- A. 高额应纳税额- B. 合理的税务安排- C. 逃避税务审查- D. 审查机关的态度答案：B4. 纳税人进行税务筹划时，应当遵循的原则包括？- A. 法律合规- B. 逃避税收- C. 公开透明- D. 任意自由答案：A、C5. 纳税人在进行税务筹划时，应当遵循的基本准则是？- A. 纳税自由- B. 法定避税- C. 信用透明- D. 诚实守信答案：B、D五、判断题（5道题）1. 合法的税务筹划可以通过合理避税手段减少应纳税额。

税务筹划试题（一）含答案税务筹划试题（一）含答案一、单选题（本题型共10题，每题2分）1.税务筹划有广义与狭义之分,狭义的税务筹划专指( )A.节税B.避税C.税负转嫁D.推迟纳税2.具有非违法性、策划性、非倡导性特点的税务筹划手段是（）A.节税手段B.避税手段C.逃税手段D.抗税手段3.下列税务筹划方法体现的是绝对税务筹划原理的是( )A.通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划B.通过存货计价方法的选择进行税务筹划C.通过赊销或分期收款方式销售进行税务筹划D.增加债务融资比重以充分享受负债的“税收挡板”效用4.在应纳税所得额相等的前提下,考虑企业组织形式的筹划，下列说法中错误的是（）A.合伙企业中的自然合伙人越多，应纳税总额也越多B.合伙人均为自然人的合伙企业比股东均为自然人的公司制企业纳税总额要少C.合伙人均为法人的合伙企业和股东均为法人的公司制企业总体税额相同D.股东均为自然人的公司制企业，由于存在双重征税，应纳税总额最高5.收购免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100 000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，该企业此项业务可计算抵扣的增值税进项税（）元A.13 000B.13 140C.17 000D.17 3406.既能带来杠杆利益，又具有抵税效应的筹资方式是（）A.发行普通股B.发行优先股C.发行债券D.内部筹资7.某公司2010年度“财务费用”账户中的利息，包括以年利率8％向银行借入的9个月的生产用200万元贷款的借款利息；还包括12万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用100万元资金的借款利息。

该公司2010年可以在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是（）A.28万元B.21万元C.20万元D.18万元8.下列税务筹划方法体现的是相对税务筹划原理的是( )A. 增加负债比例以充分享受负债的“税收挡板”效用B.利用减免税优惠政策进行税务筹划C.运用分割技术均匀纳税人各期应税所得D.通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划9. 金融企业支付给关联方的利息支出，其接受关联方债券性投资与其权益性投资的比例超过（）时，超过部分产生的利息不得在发生当期和以后年度扣除。

《税务筹划》试题（A 卷）年级：专业：姓名：学号：试题号一二三四五六合计得分教师签字一、单项选择题（本大题共10 小题，每题 1.5 分，共 15 分）1、纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为叫做（）。

A. 偷税C. 抗税B. 骗税D. 欠税2、就企业税务筹划而言，哪一个原则是最基本且最重要的原则（A. 保护性原则B. 系统性原则C. 守法性原则D. 事先筹划原则3、（）是指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体所负担的税收的绝对额减少，间接减少了另一个或另一些纳税人的税收绝对额的节税原理。

A. 间接节税原理B. 直接节税原理C. 相对节税原理D. 风险节税原理4、（）是指在合理、合法的情况下，使所得、财产、收入和费用在）。

两个或更多纳税人之间或同一纳税人的不同纳税期间之间进行分担和转移，从而直接节税的筹划技术。

A. 分劈技术B. 减免税技术C. 扣除技术D. 抵免技术5、我国的增值税由生产型转为消费型是（）。

A. 2010B. 2011C. 2008D.20096、，如果一般纳税人税率是17%，小规模纳税人税率是3%，则含增值税率平衡点是（）A. 21%B. 20.50%C. 20.05%D.20%7、.对于生产后进行套装销售，哪种方式可以起到节税目的（）。

A.纳税人将产品包装后销售给商家B.纳税人先分别销售给商家，由商家包装后对外销售C.纳税人选择代理商销售模式D.以上方法都不对8、关于企业所得税，下列说法错误的是（）。

A.计税依据是应纳税所得额，计算较为复杂B.体现了量能负担原则C.是直接税，一般可以转嫁D.实行按年计征、分期预缴的征收管理方法9、在实行累进税率条件下，一般应选择的存货计价方法是（）。

A. 先进先出法B. 加权平均法C. 先进后出法 D 个别计价法10、对于固定资产折旧年限的税务筹划，下列说法错误的是（）。

A.盈利企业应选择最低折旧年限，以利于加速固定资产投资的回收B.享受所得税优惠的企业，应选择较长的折旧年限C.亏损企业在确定折旧年限时，要充分考虑企业亏损的睡前弥补情况D.盈利企业应选择最高折旧年限，以利于加速固定资产投资的回收二、多项项选择题（本大题共10 小题，每题 2 分，共 20 分）1、税务筹划的特征有（）A. 全局性B. 成本性C. 超前性D. 屏蔽性2、税务筹划的成本包括（）A. 资金成本B. 时间成本C. 机会成本D. 混合成本3、税负转嫁的方式有（）A. 前转B. 下转C. 后转D.混转4、按税务筹划采用减轻税负的手段分类，分为（）A. 技术派税务筹划B. 实用派税务筹划C. 政策派税务筹划D. 漏洞派税务筹划5、下列属于减免税技术特点的是（）A. 绝对减税B. 技术简单C. 使用范围狭窄D. 风险小6、下列属于税务筹划风险类型的有（）A. 成本偏高风险B. 政策性风险C. 片面性风险 D .认定差异风险7、小规模纳税人与一般纳税人身份相互转化需要考虑的因素（）。

税务筹划复习题目第一套练习题一、单选题1.下列不属于流转税类的是（B）A、增值税B、土地增值税C、消费税D、营业税2.税收是国家财政收入的重要组成部分，国家征税凭借的是（ A）A、政治权利B、行政权力C、财产权利D、国家权力3.我国税收法律关系权利主体，对纳税人的确定原则一般是（ D）A、国籍原则B、属人原则C、属地原则D、属人间属地原则4.有权制定税收法律的机关是（ A ）A、全国人大及常务委员会B、国务院C、财政部D、国家税务总局5.税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处，称为（C）A、计税依据B、税收要素C、税源D、税目6.（ D ）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。

A、偷税B、漏税C、抗税D、欠税7.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。

其组成计税价格的公式为（C）A、成本×（1—成本利润率）B、成本×（1+增值税税率）C、成本×（1+成本利润率）D、成本÷（1+增值税税率）8.以下合伙企业纳税的说法不正确的是（ B ）A、比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税B、企业要交纳企业所得税，投资者个人所得的利润征收个人所得税C、与个人独资企业税负一致D、总体税负低于公司制9.（ A ）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给与纳税人征减部分税收的照顾或奖励措施。

A、减税B、扣除C、免税D、节税10.下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（ B）A、建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。

B、建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。

C、以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

D、金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。

11.税务筹划的最基本原则是（B）A、保护性原则B、不违法性原则C、时效性原则D、整体综合性原则12.以下说法正确的是（A）A、节税优于避税B、避税是完全不合法的C、欠税是违法的D、偷税行为都要追究刑事责任13.某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理采取促销方案：购物满100元赠送价值20元的商品。

税务筹划复习题答案一、单项选择题1. 根据《企业所得税法》规定，企业所得税的税率为（）。

A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得扣除？A. 合理的工资薪金支出B. 广告费和业务宣传费C. 向关联方支付的管理费D. 公益性捐赠支出答案：C3. 个人所得税法规定，下列哪项所得适用累进税率？A. 工资、薪金所得B. 稿酬所得C. 财产租赁所得D. 偶然所得答案：A二、多项选择题1. 企业所得税法规定的免税收入包括（）。

A. 国债利息收入B. 居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C. 非营利组织的收入D. 企业转让财产的收入答案：A, B, C2. 个人所得税法规定的应税所得包括（）。

A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 对企事业单位的承包、承租经营所得D. 财产转让所得答案：A, B, C, D三、判断题1. 企业所得税的纳税年度为公历年度，即自公历1月1日起至12月31日止。

（）答案：正确2. 企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以全额扣除。

（）答案：错误四、简答题1. 简述企业所得税的计税基础。

答案：企业所得税的计税基础为应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

2. 个人所得税的征收方式有哪些？答案：个人所得税的征收方式包括源泉扣缴、自行申报和代扣代缴三种方式。

五、计算题1. 某企业2023年度实现销售收入1000万元，成本费用800万元，其中包含合理的工资薪金支出200万元，广告费和业务宣传费50万元，公益性捐赠支出30万元。

请计算该企业应缴纳的企业所得税额。

答案：首先计算应纳税所得额：1000 - 800 = 200万元。

然后根据企业所得税法规定，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，即30万元可以扣除。

税收筹划题库及答案详解一、单选题1. 税收筹划的基本原则不包括以下哪一项？A. 合法性原则B. 经济性原则C. 公平性原则D. 效率性原则答案：C2. 以下哪项不是税收筹划的目的？A. 降低税负B. 增加利润C. 避免税务风险D. 减少企业收入答案：D3. 税收筹划中，以下哪种行为属于违法行为？A. 利用税收优惠政策B. 选择不同的会计处理方法C. 通过虚假交易避税D. 合理选择纳税时点答案：C二、多选题4. 税收筹划的方法包括以下哪些方面？A. 选择适当的税种B. 选择合理的计税基础C. 选择合法的税收优惠政策D. 选择适当的纳税时点答案：A, B, C, D5. 税收筹划中，以下哪些因素需要考虑？A. 企业经营状况B. 税收政策变化C. 行业特点D. 企业财务状况答案：A, B, C, D三、判断题6. 税收筹划是企业在遵守税法的前提下，通过合法手段减少税负的行为。

（）答案：正确7. 税收筹划可以完全避免税务风险。

（）答案：错误8. 企业在进行税收筹划时，不需要考虑税收政策的变化。

（）答案：错误四、简答题9. 简述税收筹划与逃税的区别。

答案：税收筹划是在遵守税法的前提下，通过合法手段减少税负的行为，其目的是降低企业的税收成本，增加企业的经济效益。

而逃税是违法行为，通过虚假交易、隐瞒收入等手段，逃避应缴税款，不仅会增加企业的税务风险，还可能受到法律的制裁。

10. 税收筹划对企业有哪些积极影响？答案：税收筹划对企业有以下积极影响：(1) 降低企业的税负，提高企业的利润水平；(2) 帮助企业合理利用税收优惠政策，享受税收减免；(3) 优化企业的财务结构，提高资金使用效率；(4) 增强企业的市场竞争力，促进企业的可持续发展。

五、案例分析题11. 某企业计划在下一年度进行一项新的投资项目，预计投资额为1000万元，预计年收益为200万元。

请分析该企业如何进行税收筹划以降低税负。

答案：企业可以从以下几个方面进行税收筹划：(1) 选择合适的投资项目，利用国家鼓励的行业或区域的税收优惠政策；(2) 合理安排投资时间，选择税收优惠期进行投资；(3) 合理确定投资收益的计税基础，如选择不同的折旧方法或费用分摊方法；(4) 利用税收抵免政策，如投资额可以抵扣部分应纳税额；(5) 考虑税收筹划的长期性和连续性，制定长期的税收筹划方案。

税收筹划期末客观题复习一. 单选1.税收筹划的（C）原则是指纳税人在进行税收筹划时，必须站在实现纳税人整体财务管理目标的高度，综合考虑规划纳税人整体税负水平的降低。

A.便利性B.稳健性C.综合性D.节约性2.税收筹划中在选择各种节税方案时，选择的方案应是越容易操作的越好，越简单的越好，这就是税收筹划的（A）原则。

A.便利性B.稳健性C.综合性D.节约性3.纳税人若有特殊困难，不能按期缴纳税款时，经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款。

延长期最长不超过（A）个月。

A.3B.5C.7D.94.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起（A）年内发现的，可以向税务机关提出要求，税务机关查实后，应立即如数退还。

A.3B.5C.7D.95.税额的计算关键取决于两个因素，就是（A）。

A.课税对象金额和适用税率B.税目和适用税率C.税目和减免税D.起征点和减免税6.税收筹划的基本工作程序的第二步就是（B）。

A.收集相关信息B.筹划目标分析C.筹划方案制订与实施D.到相关部门备案7.节税的目的说到底是增加纳税人的财务利益，而在这一点上，不同人纳税人的要求可能是有所不同的，它不包括（C）。

A.要求最大限度的节约每年税收成本，增加每年的纳税人可支配的税后利润B．要求若干年后因为采用了较优的纳税方案，而达到所有者权益的最大增值。

C.即要求减少短期税后利润，也要求长期资本贬值。

D.即要求增长短期税后利润，也要求长期资本增值。

8.所有纳税人对税收筹划的共同点要求都是（B）。

A.要求最大限度的节约每年的税收成本。

B.尽可能多的节俭税额，获得税收利益，增加财务收益。

C.即要求减少短期税后利润，也要求长期资本贬值。

D.要求增加短期税后利润。

9.筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括（ D）。

A.选择短期内节税更多的税收筹划方案。

B.选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的方案。

第1章税收筹划导论2．什么是税收筹划税收筹划具有哪些特征答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前,以顺应税法的立法意图为前提,综合考虑市场因素和税收因素,寻求未来税负相对最轻,经营效益相对最好的决策方案的行为;其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化;5．什么是避税什么是偷税避税与偷税有什么区别;答：避税是纳税人在熟知相关税收法律的基础上,在不直接触犯税法的前提下,利用税法等有关法律的差异、疏漏、模糊之处,通过对经济活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为;按照避税行为与税收法律意识的关系,可以将避税行为分为顺法避税和逆法避税;在本书中,顺法避税与税收筹划的含义是一致的;逆法避税含义见复习题4;根据我国税收征管法第六十三条规定,偷税是指纳税人伪造、编造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的行为;纳税人的逆法避税行为,虽然有悖于国家税法立法意图,但根据大陆法系和英美法系都有“法律无明文规定者不为罪”原则,它在形式上却又是合法的;对纳税人的逆法避税行为,根据我国企业所得税法第六章的规定,税务机关有权进行特别纳税调整,需补征税款的,应补征税款,并根据国家规定加收利息;而对纳税人的偷税行为,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的,依法追究刑事责任;第2章税收筹划的类型与范畴1．税收筹划分为哪三种类型各个类型对纳税人提出了怎样的要求请举例说明;答：1纳税人在税收筹划活动中,通常面临规避额外税负、优化纳税方案和争取有利政策三种类型的税收筹划;从我国企业的现状来看,并不是所有的企业都具备使用三种类型税收筹划的能力;2规避额外税收负担要求纳税人掌握自身的经营业务特点,对税收体制和规范有正确地认识与了解,正确地掌握按照税收法规规定,进行纳税申报与管理,就可以达到规避额外税负的目的;规避额外税负还只是停留在按照正常的应税行为不多缴纳税款的层面上,还没有涉及到对纳税行为进行设计以降低税负的层次;而优化纳税方案则要求纳税人在做出经营决策之前就必须综合地考虑不同决策可能导致的税收负担的不同,从而对其经营、投资和筹资等经济活动进行适当地安排,以达到企业税后利润最大化目的;与规避额外税负、优化纳税方案不同,纳税人争取有利税收政策跳出了在现有的税收体制中选择或运用有利的税收政策圈子,上升到根据企业自身经营状况与特点,争取新的税收政策或税收征管方法出台的境界;很显然,在争取有利税收政策的层面上,税收筹划者已经不再是税收制度的遵行者,而是上升为税收制度的构思者;第4章增值税的税基税率筹划6．增值税购进项目的税收筹划可以从哪些方面开展答：企业的购进项目主要包括以下几个方面：1采购材料;期末若有闲散资金,可大量采购原材料,由此产生的可抵扣进项税额大,应纳税额就越小;2优先购进一般纳税人的货物或者应税劳务;现行增值税制度规定,一般纳税人购进小规模纳税人的货物或者应税劳务,接受普通发票,不得抵扣进项税额;即使从小规模纳税人那里取得的,由当地国税部门代开的增值税专用发票,也只能按6%或者4%的征收率抵扣进项税额;因此,在价格相等的情况下,应优先选择购进一般纳税人的货物或者应税劳务;在这方面,如果企业不懂得相关的税收政策法规并进行相应的税收安排,会给企业带来惨痛的代价;3索取增值税专用发票或者海关完税凭证;增值税一般纳税人有凭专用发票注明税款抵扣进项税额的权利,但抵扣进项税额必须要有增值税专用发票或者海关完税凭证,因此纳税人购买货物或应税劳务,或者进口货物时,要索取增值税专用发票或者海关完税凭证,并注明增值税税额;4尽量采购固定资产的附属零配件;按照现行增值税暂行条例规定,除了在实行了增值税改革试点的部分地区和部分行业以外,企业购进固定资产已纳增值税不得抵扣进项税额,但维修设备用的备品配件可以抵扣进项税额;企业以散件的形式购进零配件,如果达不到固定资产的认定标准,可以按照“低值易耗品”或者“原材料－备品配件”入帐,那么就可以抵扣进项税额,缩小税基;5适当提高农产品收购价格;由于收购免税农产品可以享受按13%的扣除率计算抵扣进项税额,企业可以考虑适当提高收购价格,然后以其他形式获得对收购成本提高的补偿,这样可以规避税收负担;6适当提高支付的运输费用和收购废旧物资的价格;支付运输费用和收购废旧物资也属于开具普通发票、根据帐面记录计算进项税额的情况,可以按收购免税农产品的思路考虑,增加购进额以规避增值税;3．节假日期间,亲朋好友外出聚餐逐渐成为时尚,有的饭店推出“用餐抽奖”活动以促进销售,增加人气;如某饭店推出的抽奖活动包括三个奖项：一等奖一名,奖价值600元的微波炉一台；二等奖二名,奖价值400元的厨宝一台；三等奖5名,奖价值100元的电风扇一台;活动规则为：凡参加当日用餐,每桌消费满800元的,均有一次抽奖机会,中奖者既可以领取奖品,也可以按奖品同样的价值抵减当晚的用餐费用;中奖者的税款按规定由饭店代扣代缴;微波炉进价500元/台,厨宝进价340元/台,电风扇进价85元/台;某日,王先生在饭店和家人用餐,消费900元,幸运地中了一等奖;那么,王先生应该选择领取微波炉,还是选择抵减600元餐费呢两种选择对王先生和饭店在税收负担方面各有什么影响答案：王先生应该选择抵减600元餐费;分析如下：1王先生选择领取微波炉：那么对于王先生而言：中奖属于“偶然所得”,要依照20%的税率缴纳个人所得税,那么需缴纳600×20%=120元 对于饭店而言：需要对王先生消费的900元依照5%的税率缴纳营业税,需缴900×5%=45元；赠送这台微波炉应视同销售,需缴纳增值税：%171600+×17%=元；缴纳城市维护建设税和教育费附加：45+×7%+3%=元；赠送该项产品,其成本不得在所得税前扣除,则多缴纳所得税500×25%=125元饭店共计缴税45+++125=元2王先生选择抵减600元餐费则,对于王先生而言：只需花费300元就餐费用,不需交纳个人所得税对于饭店而言：可按照按实际收取的金额给王先生开具了饮食业发票,并作营业收入处理;饭店所纳营业税为900-600×5%=15元,城市建设维护费及教育费附加15×7%+3%=元饭店共计纳税15+=元饭店在正常营业过程中,按照折扣后的金额收取并开具发票发票上注明折扣数量,并可以按折扣后的金额计征营业税,因为消费者与饭店之间不存在关联关系,而且餐费也无可比的市场价格;由上可知,王先生应该选择抵减600元餐费更为划算,这样无论是王先生还是饭店的税收负担都大大降低;第7章 消费税的税收筹划1．消费税具有哪些税制特点,各有可能提供怎样的税收筹划空间答：1征收范围具有选择性;可以从避免成为征税对象来进行税收筹划,用从生产或销售不征收消费税的商品进行税收筹划的思路;2征收环节具有单一性;可以采用降低征收环节销售额,将利润转移到其它环节的思路;3消费品种类和税率或税额具有一一对应性;可以采用适当改变消费品类型,使其适用低税率的思路;4征收环节具有差别性;可以采用在多个征税环节中,合法选择应纳消费税额最少征税环节的思路;5同时采用从量计征和从价计征;可以着重对从价征收以及从量征收中累进税额部分进行税收筹划;2．甲公司有一批需要加工的价值为200万元的原材料,公司初步拟定委托乙公司加工成A 半成品,加工费150万元,收回A 半成品后,公司继续加工成B 产品,其加工成本、费用预计300万元;这一做法正确吗你有何税收筹划的建议,根据你的方案可以减少多少税收负担B 产品售价1500万元,A 半成品消费税税率为30%,B 产成品消费税税率为50%,所得税税率为33%;按税法规定B 产品收回委托加工时,支付的消费税可以抵扣;、答案：甲公司的做法不正确;一般来说,委托加工缴纳的消费税要比自己直接加工销售的缴纳的消费税要低;税收筹划方案：甲公司委托乙公司把材料加工成品后收回后直接销售;筹划前税收负担：加工成半成品A 时由乙代扣代缴消费税%301150200-+×30%=150万元 对应的城建及附加150×3%+7%=15万元收回加工为成品B 再销售时缴纳的消费税：1500万×50%-150万元=600万元代扣代缴的消费税可扣除相应城市维护建设税及附加600万×7%+3%=60万元整个过程消费税总负担为600+150=750万元,城建及附加75万元企业所得税1500万-200万-150万-300万-750万-75万×33%=万元筹划后税收负担：消费税%501300150 200-++×50%=650万元成品收回后直接销售时再不需缴纳消费税城市维护建设税及附加650万×7%+3%=65万元企业所得税1500万-650万-65万-200万-150万-300万×33%=万元总体税负降低750万+75万+万-650万+65万+万=万元故筹划后节省消费税万元;注：加工环节也存在增值税,而且加工成成品和半成品其实税负影响较大,但由于考虑到原材料的进项目抵扣问题,可不予考虑,但若要计算的话,加工业务增值税的计税基数不包括原材料价格,而消费税则包括;答案：甲公司的做法不正确;一般来说,委托加工缴纳的消费税要比自己直接加工销售的缴纳的消费税要低;税收筹划方案：甲公司委托乙公司把材料加工成品后收回后直接销售;筹划前税收负担：消费税1500万×50%=750万城市维护建设税及附加750万×7%+3%=75万元企业所得税1500万-200万-150万-300万-750万-75万×33%=万元筹划后税收负担：消费税%501300150 200-++×50%=650万元城市维护建设税及附加650万×7%+3%=65万元企业所得税1500万-650万-65万-200万-150万-300万×33%=万元总体税负降低750万+75万+万-650万+65万+万=万元故筹划后节省消费税万元;第8章企业所得税的缩小税基策略3．根据成本费用在所得税前的列支方式不同,成本费用的抵税作用分几类不同抵税作用的成本费用应各自采取怎样的税收筹划方法答案：成本费用的抵税作用因其在所得税前的列支方式不同而分以下五类：不具备抵税作用的成本费用、在限定条件范围内具有抵税作用的成本费用、在一定周期内逐步摊销缓慢抵税的成本费用、可一次性全额在税前列支的成本费用和损失项目、可超额在税前列支的成本费用项目;对于不同抵税作用的成本费用应各自采取不同的税收筹划方法：1对于不具备抵税作用的开支项目,企业应该控制其发生额,尽量不要发生此类业务支出；如果是必须发生的支出,则尽可能转换为具有抵税作用或部分抵税作用的成本费用开支项目;如企业可以创造条件将必须发生的赞助支出转换为广告支出,以实现税前扣除或部分扣除;2对于在限定条件内具有抵税作用的成本费用,企业应该控制其发生额使其不要超出税法规定的标准,因为超限额部分在所得税汇算清缴时须调增应纳税所得额,就是说要在所得税后列支,这对企业是很不划算的；如果确因业务需要超限额开支,可以考虑通过合适的财务核算方法或者经营活动策划,改变支出方式,将有限额的开支转换为没有限额或限额较宽松的开支,避免不必要的损失;3对于在一定周期内逐步摊销缓慢抵税的成本费用也要充分重视,每个会计期间足额摊提相关费用,但是在开支项目有可能不计入长期资产的情况下,要尽可能计入可一次性在税前列支的成本费用;4对于可一次性在税前列支的成本费用和损失项目,由于其强大的抵税作用,则要充分利用,用足政策;5由于只有少量的业务支出项目可以超额在税前列支,故可超额在税前列支的成本、费用项目其抵税的作用范围非常有限;但如果有此类费用发生,企业应创造条件充分利用;1．某生产性外商投资企业已享受完企业所得税的定期减免税政策,无以前年度未弥补的亏损;2008年度实现产品销售收入10000万元;企业当年发生业务招待费90万元,广告费400万元,业务宣传费80万元,发放工资200万元,无职工教育经费及工会经费发生额;另外当年还直接向社区游泳馆捐赠10万元,通过中国红十字会向雪灾地区捐赠50万元,支付交通违规罚款1万元;年底经董事会决议,从已提取的职工奖励及福利基金中拿出20万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工,其中对作出突出贡献的1名科研人员奖励价值15万元的汽车l辆；对其他5名有功人员每人奖励价值l万元的笔记本电脑1台;企业发放时,借记“盈余公积”,贷记“银行存款”;年终决算,企业税前会计利润总额为500万元;请计算其应纳企业所得税额,并对企业上述处理提出税收筹划建议;参考答案：1业务招待费在允许的限额内按照60%据实扣除：90×60%=54万,最高限额为销售收入的5‰即10000×5‰=50万,因此应纳税所得额应调增90-50=40万;2广告费和业务宣传费合计400+80=480万,最高限额为销售收入的15%即10000×15%=1500万,实际发生额低于税法规定的限额,据实扣除;3直接捐赠不允许扣除,应调增应纳税所得额10万;4公益性捐赠限额为年度利润的12%即500×12%=60万,实际发生额未超过限额可据实扣除;5罚款不允许税前扣除,应调增应纳税所得额1万;620万元的奖励基金在税后列支,不影响应纳税所得额的调整;应纳税所得额为：500+40+10+1=551万应纳企业所得税额：551×25%=万;筹划建议：⑴业务招待费超支,而广告费业务宣传费还没有达到扣除限额,企业可以利用此空间进行筹划;⑵企业发生的职工福利费支出不超过工资总额14%部分可以税前扣除,企业可以足额提取职工福利费,并用于部分福利和奖励开支;奖励人员拥有使用权;这样这笔开支作为企业的固定资产可以逐年提取折旧,逐年发挥抵税⑶企业发生的工会经费及职工教育经费支出可以税前扣除,但企业未提取,建议企业将这部分费用也足额提取;⑷直接向社区游泳馆捐款不能税前扣除,但企业可以通过业务宣传费的方式支出,业务宣传尚余一定的开支空间;⑸企业发生的20万元奖励支出是在税后列支的,没有起到抵税效果;可以考虑转化奖励支出方式,以企业的名义购入汽车、笔记本电脑等固定资产,受奖励人员拥有使用权;这样这笔开支作为企业的固定资产可以逐年提取折旧,逐年发挥抵税作用;第11章房地产企业的税收筹划1．某房地产开发公司开展多种经营,本年发生如下业务,请分析该公司下述业务有没有税收筹划空间应如何筹划1本年开发一个高档别墅小区,为满足住户的需要,所有别墅在交付时均进行了内部装修,内部设施齐全,均安装了中央空调、太阳能热水器等;别墅小区营业收入共25000万元,可扣除项目8000万元;2别墅小区由江南建筑公司承建,工程总价款4000万元含设施款;3为电力设计院开发一幢写字楼,售价10000万元,可扣除项目4000万元;4出租自行开发的商铺一幢,年租金5000万元,为客户包水电,该业务全年水电消耗600万元;5为江南建筑公司介绍一工程项目,合同金额1000万元,江南建筑公司支付中介费60万元;答：1别墅在交付时进行了内部装修会导致房地产项目增值率偏高,在累进税制度下从而土地增值税太高;建议：别墅交付时不进行装修,交付之后再进行装修和安装;这样做可以达到以下效果：降低了工程结算金额,中央空调和太阳能热水器等大型设备等可以免除缴纳营业税的税负；可以降低增值率,剥离装修和安装服务,使之不被包含在销售收入中,仅需缴纳营业税,避免缴纳高额的土地增值税;2工程价款去除设施款,由客户和销售商直接签合同,避免营业税重复征税问题;3代建写字楼,土地使用权先转给电力设计院,然后代建,收取手续费,仅需缴纳营业税；土地使用权增值率不高,税负也比较轻;4租金中扣除水电费,让客户自行缴纳；一是降低营业税的税基,二是降低了房产税的税基,总体税负降低;5总承包该工程,并负责技术和整体设计；再将其中土建项目分包给江南建设公司;第12章跨国公司的税收筹划3．什么是国际双重征税国际双重征税的原因是什么避免国际双重征税的基本方法有哪些答：国际双重征税一般指两个或多个国家在相同时期对同一纳税人的相同所得征收类似的税收而表现出来的国家之间的税收分配关系;国际双重征税按照其性质不同可分为法律性双重征税和经济性双重征税,二者的区别主要在于纳税人是否具有一致性;国际双重征税产生最根本的原因是不同国家的税收制度有差异,其主要表现形式是不同国家的税收管辖权有所重叠,即地域管辖权与地域管辖权的重叠；居民管辖权与居民管辖权的重叠；地域管辖权与居民管辖权的重叠;在各国税法和国际税收协定中,通常使用以下三种基本方法规避跨国纳税人的国际双重征税：免税法、扣除法和抵免法;。