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试论如何完善我国个人所得税制度一、我国现行的个人所得税制度的特点( 一) 在征收制度上实行分类征收制。
即将个人取得的各项应纳税所得分成11 类，并对不同的应税项目实行不同的税率和费用扣除额，按年、次等纳税，从而能够简化计算，方便征纳双方，以控制税源。
( 二) 在费用扣除上定额和定率扣除并用。
现行的个人所得税对各项应税所得额，根据情况不同分别实行定额扣除和定率扣除，定额扣除的标准为3500 元或4800 元，定率扣除的标准为20%。
把征税的重点放在高收入者身上，能体现多得多征、少得少征的原则。
( 三) 在税率上实行累进税率和比率税率并用。
现行的个人所得税，对不同的应税所得分别实行累进税率和比例税率。
对工资、薪金所得，承包经营、承租经营所得，个体工商户所得实行超额累进税率，对除其他应税所得实行比率税率。
( 四) 采用源泉扣缴与申报制两种征税方法。
现行的个人所得税在申报缴纳上，分别采取由支付单位代扣代缴和纳税人自行申报两种方式。
这样有利于控制个人所得税税款的流失，也便于个人所得税的征管。
( 五) 以个人作为纳税单位。
现行的个人所得税以个人作为纳税单位，而不将家庭作为纳税人。
二、我国现行个人所得税制度存在的不足之处( 一) 税负不公平。
首先，个人所得税征收以个人为纳税单位，没有考虑到纳税人家庭的具体情况和实际税负能力，实行”一刀切”的做法。
其次，个税征收标准没有考虑全国各地区生活成本的巨大差异，实行单一标准，从而导致生活成本高昂地区的工薪阶层税负较重，生活困难。
最后，目前采用的分类征收办法造成了收入来源单一的纳税人缴税相对较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税相对较少的不公平现象，难以发挥个人所得税在收入分配调节方面的功能。
( 二) 税前扣除额的不公平。
扣除额的不公平主要体现在工资、薪金所得的定额扣除方面。
中国境内公民只能是在计税前定额扣除3500 元，而外籍人员和在境外工作的的中国公民却能在扣除3500元的基础上再加计扣除1300 元。
如何完善我国个人所得税作者：邓贵霞来源：《职业·下旬》2010年第02期我国的个人所得税开征于1980年。
随着经济的不断发展,个人所得税的起征点发生了较大的变化,2006年10月由每月800元提高到每月1600元,2008年3月1日由1600元提高到2000元。
个人所得税法在实施过程中存在的问题依然很多,尤其是起征点、免征额及费用扣除额等方面的问题,不能适应新形势的要求,有必要进行修改。
一、个人所得税的基本理论个人所得税是以个人(自然人)取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种税。
个人所得税的起征点是指税法规定的对征税对象开始征收的最低限额,当征税对象数额低于起征点时,无须征税;当收入达到起征点时,就要对收入全额征税。
费用扣除额是对个人收入额征税时,允许扣除的费用限额,当个人收入高于费用扣除限额时,对减去费用扣除标准限额后的余额征税。
二、我国个人所得税起征点、免征额与费用扣除额的现状我国现行个人所得税的费用扣除,按不同的项目分别采用定额、定率扣除方法。
工资、薪金等所得,采用定额扣除,按月减除2000元,采用九级超额累进税率;对于华侨、港澳台同胞以及在中国工作的外籍人员和受雇国外的中国人所取得的工资、薪金所得,除适用每月扣除2000元之外,附加扣除3200元;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费等所得,均实行定额和定率相结合的扣除办法,每次收入在4000元以内,定额扣除 800元,超过4000元的定率扣除20%的费用,其中劳务报酬所得还实行加成征收;个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额计算纳税;财产转让所得按一次性转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后计算纳税。
三、个人所得税在实施过程中存在的缺陷1.同一所得的起征点设置有违税收公平原则(1)同是薪金所得,国内外人员起征点设置有别。
同是薪金所得,国内人员适用2000元的起征点,外籍人员除每月扣除2000元之外,还可以再附加扣除3200元。
个人所得税个人所得税税目（一）工资、薪金所得1.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
提示：奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。
2.不属于工资、薪金所得的项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。
3.对雇员免收差旅费、旅游费：按照“工资、薪金所得”项目征税；对非雇员免收差旅费、旅游费：按照“劳务报酬所得”项目征税。
（二）个体工商户的经营所得1.“个人独资企业”、“个人合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。
2.出租车驾驶员从事客货营运取得的收入对出租车不拥有所有权：按“工资、薪金所得”项目征税；对出租车拥有所有权：比照“个体工商户的生产经营所得”项目征税。
（三）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得1.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户：按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。
2.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何：先缴纳企业所得税，然后承包人缴纳个人所得税。
具体包括以下两种情况：（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。
（2）承包、承租按合同（协议）规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。
（四）劳务报酬所得劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得（共29项）。
个体工商户个人所得税计算方法定额征收湖北省恩施
州
个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式如下：
1、应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失
（投资者的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）。
投资者工资不得在税前扣除。
）
2、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
个体工商户的收入包括：个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
计算方法：
1、实行定额征收的个体工商户应缴纳个人所得税=核定的月经营收入额（结算额）×适用征收率
2、实行查帐征收的个体工商户按月预缴，年度终了后汇算清缴，多退少补。
个人所得税税前扣除项目和标准个人所得税的税目无数，它们的扣除项目各不相同。
对劳务酬劳所得、特许权用法费所得、财产租赁所得采取定率相合的扣除办法，按次征收个人所得税。
每次收入在4000元以上的，扣除率为20%;每次收入不满4000元的，采纳定额扣除800元的办法。
利息、股息、红利所得，偶然所个人所得税的税目无数，它们的扣除项目各不相同。
对劳务酬劳所得、特许权用法费所得、财产租赁所得采取定率相合的扣除办法，按次征收个人所得税。
每次收入在4000元以上的，扣除率为20%;每次收入不满4000元的，采纳定额扣除800元的办法。
利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得，不扣除任何费用。
个体工商户生产经营所得，与计算企业所得税大致相同，即收入减去成本费用税金损失。
承包承租经营的应税所得，为经营收入额减去每月800元的费用。
-------------------------------------------- 就工资薪金税目的个人所得税而言，应税所得额为按每月工资、薪金所得收入额减除费用1600元后的余额。
税前扣除项目有：按国家规定比例计提并实际交付的基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费、，以及符合税规矩定的差旅费津贴和误餐补贴。
超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本、失业保险费，应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入计缴个人所得税。
个人领取提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予缴纳个人所得税。
具备《》规定条件的失业人员，领取的免予缴纳个人所得税。
企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费、补充养老保险金应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。
但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴暂免缴纳个人所得税。
通讯补助的扣除标准各省不一，总体上来讲，标准之内的可以据实扣除，超出标准的应并入工薪所得征个人所得税。
个人所得税税前扣除项目目前规定是三险一金,即工资总额扣除养老保险,医疗保险,失业保险和住房公积金.住房补贴和通讯补贴算是工资总额的一部分,不能在个税前扣除.。
一、存在于税收体系的主要问题（一）制度的健全税制模式，目前所有国家的税制种类分为三种：综合制、混合制、分类制。
而我国所采用的分类制是有违公平的一种税制模式，在我国经济的高速发展下，这种不公平的模式的弊端慢慢漏出了爪牙。
我国把个人所得税分类成十一个项目，这样的征收方式在税收项目计税方法不同的条件下，有着不同性质来源的所得差别征收的优点。
例如，在同等收入水平下，收入来源项目多的纳税人由于扣除项目多所以能少缴税，而收入项目单一的纳税人则反之而多缴税。
再如，工资的免征额为3500元，所以收入少于或者等于3500元时，其他收入项目要缴的所得税要比工资薪水所得的应纳税额要多，假如我们同样收入3000元，若是工资薪水所得就不必缴税，但若是其他收入项目所得就要缴纳440元的税。
还有一点，工资薪水应纳所得税额全权由公司企业代扣代缴，在这种严格的管理下难以逃税；但是其他高收入的人群是用自我申報的方式缴税，这种方式税务机关则比较难以管理，相对容易发生偷税漏税的行为。
个人所得税有着纳税人数最多这样的特点，因此在巨大的数量面前必须要有一套完整健全的制度。
我国对于个人所得税的征收方式分为两种：自行申报和代扣代缴。
但是无论哪种方式都是落后的，扣缴制度不完整、信息不能准确传递、缺乏效率，导致预期效果不能达标。
并且在执法人员执法过程中也透露出税务机关水平较低，难以达成税收的目的。
（二）所占比重低与众多发展中国家的个人所得税征收比重相比，我国虽然属于经济大国，但是个人所得税占税收总额比重严重过低。
通过调查得知，我国个人所得税仅仅占税收总额的8%，与美国的40%相差甚远，在世界水平中处于下游位置。
估计在未来的很长时间，我国的都不能将个人所得税作为国家主要收入手段。
（三）对贫富差距的影响我国对于贫富差距的控制手段其中就包括个人所得税的税制，让富人成为缴纳个人所得税的主力，从而控制贫富差距。
然而在目前并不完整的税收制度下，富人及时运用某些手段逃税，也不必为此负法律责任。
新政策下个人所得税筹划思路及案例评析中图分类号：f812文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）04-000-01摘要我国税法规定，个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。
由于个人所得税直接涉及个人自身利益，个人节税的主观愿望必将十分强烈。
由于我国个人所得税政策复杂，对不同的所得项目采取不同税率和扣除办法，同时对各项所得征免税的认定也有很多的不完善，使得个人所得税的节税方法更是数不胜数。
本文综合有关观点，提出若干筹划思路，尽可能有效地避免逃税行为的发生，推动我国依法治税进程。
关键词个人所得税筹划思路案例评析一、利用纳税身份认定筹划个人所得税的纳税义务人，包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。
居民纳税义务人就其来源于中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
很明显，非居民纳税义务人将会承担较轻的税负。
居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳税年度里，一次离境超过30日或多次离境累计超过90日的，简称”90”天规则，将不视为全年在中国境内居住。
牢牢把握这个尺度就会避免成为个人所得税的居民纳税义务人，而仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
二、利用附加扣除费用筹划依照个人所得税法和《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）的规定，纳税人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减去规定费用和有关税费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。
允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。
这为人们进行相应的个人所得税筹划创造了条件。
三、通过分摊分解所得筹划个人所得税的计税依据为纳税人取得的应纳税所得额，即纳税人取得的收入总额扣除税法规定的费用扣除额后的余额。
个人所得税的意义：收入分配制度的优化客观上要求个人所得税发挥重要的调节作用。
中国现代化发展的重要战略机遇期，表现为“黄金发展期”和“矛盾凸显期”的交织，目前主要的矛盾之一就是威胁社会和谐与长远发展的收入分配问题。
改革收入分配制度，合理调整收入分配格局，将成为未来相当长一段时间内中国制度建设和宏观调控方面的一项主要任务。
收入分配格局的合理化，既需要调整初次分配中政府、居民和企业三者关系，也需要调整二次分配中居民间分配关系。
而设计与实施科学、合理的个人所得税，恰能发挥其在这方面的应有作用，因此充分发挥个人所得税调减收入分配差距的作用，在中国是事关全局、“顺天应人”的重大问题，是深化改革、促进可持续发展、构建和谐社会的客观要求。
调整税费对国民收入影响不大，降低民众对财富两极分化的不满情绪可以适当对民众减负通过减税增加广大劳动人民的实际工薪收入，也有助于提升消费，扩大我国内需，从而带动经济增长。
改革个税的意义：个税改革在减税方面的效果，对中等收入者的益处更大个人所得税问题研究引言：改革开放以来,随着我国社会主义市场经济的不断发展,国民经济持续快速增长,居民收入迅速增加,人民生活水平得到了极大的改善和提高。
税收是政府调节居民收入分配的有力手段,而在税收杠杆中,个人所得税起到了最主要的作用。
按个人所得税的立法宗旨,个人所得税是调节收入分配的,高收入者多纳税,中低收入者少纳或者不纳税。
由于我国个人所得税开征较晚,长期以来又缺少对个人所得税的研究,我国个人所得税制与现实经济的矛盾逐渐趋于明朗化,个人所得税在实行过程中渐渐暴露出许多与社会经济发展不相适应的矛盾和问题违背了个人所得税的立法初衷,因此针对我国个人所得税存在的不同问题,应该改革现行税制, 拓宽税源, 合理确定税率和费用扣除标准, 实现公平税负, 采取不同的措施加以完善,建立一套更富有科学性、合理性和实用性的个人所得税制度。
一、我国个人所得税征收现状如图所示，根据我查阅的资料，我国的个人所得税收入呈现上升趋势。
财税法规论文篇一：财税法规论文如何完善我国的个人所得税一、个人所得税的概念个人所得税是指对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。
个人所得税以个人取得的各项应税所得作为征税对象，其特点包括以下几点：（一）实行分类征收我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各项所得划分为11类，分别适用不同的费用扣除规定、不同的税率和不同的计税方法。
实行分类课征制度，简化纳税手续，方便征纳双方，同时，还可以对不同所得实行不同的征收方法，体现国家政策。
（二）累进税率与比例税率并用我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率结合运用于个人所得税制中。
其中，对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，采用累进税率，实行量能负担；对劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率，实行等比负担。
（三）费用扣除额较宽我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。
对工资、薪金所得，每月减除3500元；对劳务报酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，4000元以上的减除20%的费用。
（四）计算简便我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，各种所得实行分类计算，并且有明确的费用扣除规定，费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单。
（五）采取课源制和申报制两种征收方法我国《个人所得税法》规定，对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。
二、个人所得税的征收制度《中华人民共和国个人所得税法》是1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会公布的，自1994年1月1日起施行。
国务院于1994年1月28日发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。
2011年6月30日中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过该决定，修订后的个人所得税法于2011年9月1日起施行。
这是我国对个人所得税法的第六次修改，本次修改的内容主要包括以下三个方面：（一）提高了工资、薪金个人所得税减除费用标准。
个税定额扣除什么意思我们知道在现在的社会中，⼈们的⼯资达到⼀定的标准的时候是要向国家缴纳⼀定的税款的，但是很多⼈对于个税定额扣除这⼀项并不是很清楚，那么，个税定额扣除什么意思呢?店铺⼩编整理了以下内容为您答疑解惑，希望对您有所帮助。
个税定额扣除什么意思个税定额扣除即个⼈所得税专项附加扣除，是指个⼈所得税法规定的⼦⼥教育、继续教育、⼤病医疗、住房贷款利息、住房租⾦和赡养⽼⼈等6项专项附加扣除。
1、⼦⼥教育专项附加扣除纳税⼈的⼦⼥接受全⽇制学历教育的相关⽀出，按照每个⼦⼥每⽉1000元的标准定额扣除。
2、继续教育专项附加扣除纳税⼈在中国境内接受学历(学位)继续教育的⽀出，在学历(学位)教育期间按照每⽉400元定额扣除。
同⼀学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个⽉。
纳税⼈接受技能⼈员职业资格继续教育、专业技术⼈员职业资格继续教育的⽀出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
3、⼤病医疗专项附加扣除在⼀个纳税年度内，纳税⼈发⽣的与基本医保相关的医药费⽤⽀出，扣除医保报销后个⼈负担(指医保⽬录范围内的⾃付部分)累计超过15000元的部分，由纳税⼈在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
4、住房贷款利息专项附加扣除纳税⼈本⼈或者配偶单独或者共同使⽤商业银⾏或者住房公积⾦个⼈住房贷款为本⼈或者其配偶购买中国境内住房，发⽣的⾸套住房贷款利息⽀出，在实际发⽣贷款利息的年度，按照每⽉1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个⽉。
纳税⼈只能享受⼀次⾸套住房贷款的利息扣除。
5、住房租⾦专项附加扣除纳税⼈在主要⼯作城市没有⾃有住房⽽发⽣的住房租⾦⽀出，可以按照以下标准定额扣除：(⼀)直辖市、省会(⾸府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每⽉1500元;(⼆)除第⼀项所列城市以外，市辖区户籍⼈⼝超过100万的城市，扣除标准为每⽉1100元;市辖区户籍⼈⼝不超过100万的城市，扣除标准为每⽉800元。
