从费用扣除谈个人所得税改革

中国个人所得税制度的改革与完善近年来，中国的经济发展迅猛，人民的收入水平不断提高。

然而，个人所得税制度却长期没有改革与完善，引发了广泛的关注与讨论。

针对这一情况，中国政府已经启动了一系列的改革措施，以实现个人所得税制度的公平与有效。

本文将从几个方面分析中国个人所得税制度的现状和改革措施，以期加深公众对这一重要问题的认识和理解。

一、中国个人所得税制度的现状个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是衡量一个国家税收制度公平性的重要标志。

在中国，个人所得税制度的历史可以追溯到1957年，当时的税率为2%-5%。

但是，在新中国成立初期，个人所得税被开征后不久就被废除了。

直到1980年，个人所得税才重新成为中国税制的一部分。

目前，中国的个人所得税分为11个级别，税率从3%到45%不等。

其中，月应纳税所得额低于5000元的按照3%的税率计算，月应纳税所得额高于96000元的按照45%的税率计算。

此外，还有一些特殊的扣除项目和减免政策，例如养老保险、医疗保险、教育支出等。

总的来说，中国个人所得税制度具有以下特点：1、税率较高与其他国家相比，中国的个人所得税税率相对较高。

尤其是在高收入人群中，税率更是高达45%，这使得他们的纳税负担变得非常沉重。

2、扣除项目少与国外许多国家相比，中国的个人所得税中的扣除项目相对较少，减免政策也相对简单。

因此，相对于其他国家，中国的个人所得税制度在扣除上较为严格，这也加重了纳税人的负担。

3、税基较窄中国的个人所得税的纳税人群体较窄，主要是在职工薪资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、股息、红利、财产租赁收入、财产转让收入等范围内。

这也使得该税种收入规模相对较小。

二、中国个人所得税制度的改革在中国，个人所得税制度的改革主要以税率下调、扣除项目增加及税基扩大为主要方向。

下面我们将分别对这三个方面进行分析：1、税率下调2018年，中国政府出台了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，从而拉开了中国个人所得税制度的改革大幕。

3《商场现代化》年月（中旬刊）总第55期的力度。

只有建立一支高素质的管理会计人员队伍才能架起一座管理会计理论和实践沟通的桥梁，才能促进管理会计的应用。

要改革现行的陈旧教材，不片面追求那些高深莫测的理论和数学模型，不生搬硬套那些众多的无法操作的名词、概念和方法。

要组织有关人员编写出适合各个不同层次需要的、规范实用而且便于操作的教材，要增加一些中国的管理会计本土化的案例。

要加强对会计人员的后续教育，使他们不断更新知识，适应管理会计不断变化发展的需要。

五、建立中国管理会计师组织现代西方发达国家一般均设有管理会计师协会，作为管理会计师的专业组织。

这些专业组织的成立不仅推动了管理会计在企业中的应用发展，而且提高了管理会计师的社会地位。

持有管理会计师证书的人员一般都具有广泛的理论知识和丰富的实践经验，在英美等国取得特许管理会计师或管理会计师资格，就意味着具有较高的社会地位，具有更多的机会获得企业高层管理职位。

通过西方发达国家的管理会计师专业组织发展的结果和作用来看，我国也有必要根据本国的实际情况借鉴西方先进经验来组建我国自己的管理会计师协会，设立管理会计师资格考试，创办管理会计师刊物。

这不仅有利于管理会计的发展壮大，而且能够推动管理会计的应用和发展。

六、积极开发管理会计电算化软件现阶段，计算机在我国企业中的应用程度不高，利用率也比较低。

在开展会计电算化的企业中，存在重核算、轻管理的问题，其应用紧紧停留在事后算账的水平上，不具备事前预测和事中控制的能力。

同时，现阶段我国管理会计的软件开发严重滞后，使得管理会计一些复杂的公式和模型无法运用（如线性规划、非线性回归分析、投入产出模型等），这些方法在实际操作中，如果采用手工计算，将会耗费大量的人力物力，而计算机可以迅速准确地处理大量数据，因而会计电算化是必然趋势。

由于缺乏电算化软件，使得管理会计不能适应现代市场经济发展的形势，从而削弱了管理会计的作用，造成了管理会计在企业中应用缓慢。

个人所得税改革之我见2200字个人所得税是现代政府组织财政收入，公平社会财富和调节经济运行的重要手段。

我国个人所得税开征较晚，现行税制是在1994年税制改革基础上形成的。

由于税制模式，费用扣除，税收优惠和税收征管存在问题，加上经济全球化，电子商务的迅速发展，居民收入多元化的出现，使我国现行个人所得税制日益暴露出功能缺陷，及时予以改革显得格外迫切和重要。

我国目前已着手对个人所得税进行改革。

个人所得税法修正草案修改主要涉及两项内容：一是将工薪所得减除费用标准从800元提高到1600元;二是要求高收入者自行申报。

对此两项内容，笔者作为一个单位的会计，也是个人所得税的代扣代缴实际操作者，阐述一下个人观点。

此项改革非常迫切和正确。

财政部长金人庆说：“因为800元的标准是1993年制定，当时就业者中，月工薪收入在800元以上的仅1%左右，而到2021年月工薪收入在800元以上的已上升至52%左右。

在收入提高的同时，职工家庭生活消费支出也呈上升趋势：2021年居民消费价格指数比1993年提高60%，消费支出明显增长，超过了个人所得税法规定的每月800元的减除费用标准。

”很显然800元的月费用扣除标准已显得过低。

但是如果仅仅只是提高此数字标准，不作其他相应改革，国家税收势必因此减少很多。

财政部部长楼继伟日前表示，个人所得税费用扣除标准提高到1600元后，近七成工薪阶层将不纳税，一年国家将减少税收收入280亿。

这是因为目前税制只管住了工薪阶层而真正的高收入者交税的却不多，我国目前的个人所得税税收收入中来源于45%档的税收接近为零，而一般的工薪阶层成为个人所得税的纳税的主要群体，占个人所得税征收总额的70%以上。

该数字标准改革仅对工薪所得部分改革，效果应为从绝对数上减少了国家税收收入。

鉴于此，笔者认为在我国目前个人所得税征管手段落后，公民纳税意识淡薄的情况下，采用国际上发达国家普遍采用的综合税制较困难，可以采用一种过渡形式，即先将现行税目中的劳务报酬所得与工资，薪金所得合并为一种综合所得，统一征税。

浅析个人所得税的调整及影响摘要：据国家税务总局相关条款的规定，对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴工资、薪金所得个人所得税时，可扣除从年初开始计算的累计减除费用（5000元/月）。

本文通过对个税扣除项目的展开，来分析个税调整及相关的影响内容。

关键词：个税改革、个人所得税、对收入影响一、个人所得税的认知在我国，个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种所得税。

我国所得税分为两大类：一是个人所得税，我国实行个人所得税代扣代缴和个人自行申报纳税相结合的征收管理制度。

个人所得税采取代扣代缴办法，有利于控制税源，保证税收收入，简化征收手续强化管理；二是企业所得税，企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织生产经营所得和其他所得征收的一种直接税。

个人所得税在我国调节收入分配方面，发挥了至关重要的作用。

国家税务总局颁布了《关于完整调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》，自2020年7月1日起施行，具体调整如下：对一个纳税年度首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴工资、薪金所得个人所得税时，可扣除从年初开始计算的累积减除费用（5000元/月）。

此外，新个税法规定，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。

本次个税改革主要有四大方面：（一）工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等实行综合征税；（二）个税起征点由3500元每月提高至5000元每月；（三）首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除；（四）优化调整税率结构，扩大较低档税率级距。

二、近两年个税调整项目2019年个人所得税税前扣除项目，主要包括四类：个税起征点，工资、薪金的个税起征点为5000元，从2019年1月1日起，劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税，因此2019个税税前扣除项目第一项要扣除的就是个税起征点5000元；三险一金，它是个税必须扣除的项目，通常在扣除个税起征点之后，第二项需要扣除的就是三险一金；专项附加扣除，主要集中于子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人；其他相关扣除，个税法中还有一些是可以减税、免税的项目。

从个税费用扣除标准上调看我国个税改革之路摘要：2011年9月，个人所得税费用扣除标准上调至3500元，引来业界诸多讨论。

既有一片叫好声，也有相当多的质疑。

本文针对此次个税调整探讨中国个税改革今后可以发展的方向，从而使公平得到真正的实现。

关键词：费用扣除标准；公平；收入分配2011年7月1日，全国人大常委会通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，将个人工资、薪金所得费用扣除标准从每月2000元提高到3500元，9级超额累进税率结构修改为7级，相应的级距也进行了调整。

2011年9月1日起正式施行。

这是自1994年现行个人所得税法实施以来第3次提高个税扣除费用标准。

个人所得税费用扣除标准从每月800元到1600元，到2000元，最后到达此次的3500元不难反映出伴随中国经济的发展个人所得不断提高。

近年来，我国经济得到了长足的发展，个人收入水平得到了很大的提高，个人所得税费用扣除标准的提高是顺应经济发展形势和居民要求的税收改革措施。

体现出政府让利于民，改善民生的思路。

国家征收个人所得税的意义不仅仅在于增加政府财政收入，个人所得税的征收也是国家调控个人所得的重要手段。

此次个税改革，更多地满足了中低收入群体减轻税收负担的愿望。

使“低收入者不纳税，中等收入者少纳税，高收入者适当多纳税”，从而有利于社会财富的分配。

我国的现实情况是贫富差距越拉越大，如何缩小贫富差距一直是政府工作的关注点。

个人所得税起征点的上调对于减轻贫富差距具有一定的积极作用。

此外，近年来物价水平的上涨以及通货膨胀已经很大程度上影响了居民的生活水平和生活质量，在这样的大环境下，新个税法案的推行对于广大工薪阶层个人可支配收入的增加有重要意义。

2011年7月，我国居民消费价格指数（cpi）同比增幅达到7.5%，市场对通货膨胀的预期明显趋强。

物价普遍上涨，社会公众特别是收入较低的工薪阶层面对生活开支倍感压力，从而提出了提高工资水平的要求。

论我国个人所得税税制改革问题摘要：自改革开放以来，随着中国的商品经济不断发展，市场经济日趋成熟，尤其是房地产、金融和互联网等领域的发展，金融商品层出不穷，住房、土地和科技已经逐步商业化，个人收入的来源越来越多样化。

然而，我国现行个税课税的范围较窄，不能完全覆盖所有的收入，尤其是一些新出现的非劳动所得，因此无法充分发挥组织财政收入的功能，同时也容易导致逃税现象。

因此，建立分类与综合相结合的个税制度显得尤为重要。

本文根据个人所得税税制改革委员会的研究内容，通过对前期研究文献的梳理以及国际不同税制类型的比较，提出了一些为我国个人所得税税制改革提供的建议。

关键词：个人所得税；税制改革；税收公平；税制模式自1980年起，我国开始征收个人所得税，逐渐成为继增值税和企业所得税之后的第三大税种。

但随着中国改革开放的深入，居民收入差距逐渐加大，2017年的基尼系数已经达到了0.469。

目前，我国的个人所得税制度已经显示出其存在的弊端，这无疑是限制了其发挥作用，不能适应我国收入分配结构的变化和经济发展的转变。

相比于当前大多数国家实行的综合所得税制，我国采用的是分类征税模式，这种征收模式无法全面衡量纳税人的实际负担能力，容易出现“逆向调节”现象，进而引发一系列税负不公问题。

因此，对我国个人所得税税制进行改革显得尤为重要。

目前，世界上大多数国家的个人所得税制已向综合所得税制转变，但我国的税收征管水平和推行条件尚未具备，无法实施。

因此，将现行的分类所得税制转向分类综合所得税制才是我国的现实选择。

一、理论基础1、分类所得税理论分类所得税最早出现在英国，是个人所得税制的一种形式，也是目前我国所采用的个人所得税主要制度。

它将纳税人的收入分为不同的类别，并对不同类别的收入设定不同的税率和免征额。

该税收方式不能体现出税收的的公平原则，分类所得税的理论基础是“垂直公平原则”，即纳税人应该根据其所得水平的高低缴纳不同的税额。

分类所得税的优点是简单、易行，容易掌握，同时可以鼓励纳税人劳动和奋斗，提高纳税人的积极性。