高级财务会计平时作业

高级财务会计平时作业(华工2013年秋季)高级财务会计平时作业业务处理题：一、所得税会计1.甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）。

2022年度实现利润总额为2022年万元；所得税采用资产负债表债务法核算，2022年以前适用的所得税税率为15%，2022年起适用的所得税税率为33%（非预期税率）。

假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。

假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。

要求：（1）计算甲公司2022年12月31日递延所得税资产余额。

（2）计算甲公司2022年度应交所得税、递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费用。

（3）编制2022年度所得税相关的会计分录（不要求写出明细科目）。

答案】：(1)递延所得税资产余额=(170+1400+600+400+350)×33%=963.6(万元)(2)2022年度应交所得税=(2022年+50-100+300+400-250)×33%=792(万元)2022年递延所得税资产借方发生额=963.6-(120+1500+300+600)×15%=585.6(万元)2022年所得税费用=792-585.6=206.4万元(3)会计分录：借：所得税费用206.4递延所得税资产585.6贷：应交税费――应交所得税7922．远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）所得税的核算执行《企业会计准则第18号－－所得税》，2022年所得税税率为33%；2022年所得税税率为25%。

2022年有关所得税业务事项如下：（1）远洋公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2022年万元，未计提存货跌价准备。

按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。

（2）远洋公司2022年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。

高级财务会计平时作业业务处理题:1.答：（1）递延所得税资产余额=（170+1400+600+400+350）X33%=963.6 （万元）（2）2007 年度应交所得税二（2000+50-100+300+400-250）X33%=792 （万元）2007年递延所得税资产借方发生额=963.6- （120+1500+300+600）X15%=585.6 （万元）2007 所得税费用=792-585.6=206.4 （万元）（3）会计分录：借：所得税费用206.4递延所得税资产585.6贷：应交税费-应交所得税7922.答：1）存货不形成暂时性差异。

理由：按照《企业会计准则第18号一所得税》的规定，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异。

2007年末远洋公司的库存商品账面余额为2000万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为2000万元；存货的账面余额为其实际成本，可以在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为2000万元。

因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。

2）无形资产形成可抵扣暂时性差异。

理由：无形资产的账面价值为500万元，其计税基础为600万元，形成暂时性差异100万元。

按照规定，当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异可抵扣暂时性差异。

应确认递延所得税资产=100X25%=25 （万元）远洋公司的账务处理是：借：递延所得税资产25贷：所得税费用253）交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。

理由：交易性金融资产的账面价值为860 万元，其计税几乎为800万元，形成暂时性差异60万元。

按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。

应确认递延所得税负债=60X25%=15 （万元）远洋公司的账务处理是借：所得税费用15贷：递延所得税负债154）可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异。

中央电大高级财务会计一、单项选择题（每小题2分，共20分）1．高级财务会计研究的对象是(B．企业特殊的交易和事项 )。

2．同一控制下的企业合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律费用等，应当于发生时计入( A.管理费用)。

3．甲公司拥有乙公司90%的股份，拥有丙公司50%的股份，乙公司拥有丙公司25%的股份，甲公司拥有丙公司股份为( B.75% )。

4．关于非同一控制下企业合并的会计处理，下列说法中不正确的是( C．购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照账面价值计量，不确认损益 )。

5．下列关于抵销分录表述正确的是( D．编制抵销分录是用来抵销集团内部经济业务事项对个别财务报表的影响 )。

6．股权取得日后各期连续编制合并财务报表时(B．仍要考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响)。

7．母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5‰提取坏账准备，则母公司期末编制合并财务报表抵销内部应收款项计提的坏账准备分录是(D )。

D．借：应收账款——坏账准备 12 500贷：未分配利润——年初 12 500借：资产减值损失 2 500贷：应收账款——坏账准备 2 5008．现行成本会计计量模式是(C．现行成本／名义货币)。

9．在时态法下，按照即期汇率折算的财务报表项目是( B．按市价计价的存货 )。

10.A公司从B公司融资租入一条设备生产线，其公允价值为500万元，最低租赁付款额为600万元，假定按出租人的租赁内含利率折成的现值为520万元，则在租赁开始日，租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是( A．500、100 )万元。

二、多项选择题（每小题2分，共10分）1．非同一控制下的企业合并，企业合并成本包括(ABCDE )。

A．企业合并中发生的各项直接相关费用 B．购买方为进行企业合并支付的现金C．购买方为进行企业合并付出的非现金资产的公允价值 D．购买方为进行企业合并发行的权益性证券在购买日的公允价值E．购买方为进行企业合并发行或承担的债务在购买日的公允价值2．编制合并财务报表应具备的基本前提条件为( ABCD )。

汕头大学继续教育学院春季学期《高档财务会计》练习题年级专业：______________________ 姓名：_______________学号：____________________一、单选题1.在下列各项业务中，可以归为多层次构造会计主体旳特殊会计业务是( B )A.通货膨胀会计B.公司合并C.期货交易D.股份上市公司信息披露2.某国有公司整体改组为上市公司，经评估确认旳账面净资产为8000万元，其中股本5000万元。

发起人旳股份额占新组建公司总股本额旳80%，其他向公众募集。

新组建公司注册资本为6000万元，折股倍数为( A )A. 166.67%B. 60%C. 104.17%D. 106.67%3.市盈率等于一般股股票旳( D )与每股赚钱之间旳比例。

A.每股面值B.每股设定价值C.每股账面价值D.每股市价4.对于融资租赁性质旳回租业务，承租人(兼销货方)所获得旳销售收入超过资产账面净值旳差额，应作为( B )A.当期损失B.递延收益C.财务费用D.营业收入5.房地产公司对外转让、销售和出租开发产品等获得旳收入应计入( B )科目。

A.其她业务收入B.经营收入C.营业外收入D.销售利润6.国内外币报表折算采用( C )A.时态法B.货币与非货币性项目法C.现行汇率法D.流动与非流动性项目法二、多选题1.根据历史记载，在会计发展几千年来，大体经历了如下阶段( ABC )A.古代会计B.近代会计C.现代会计D.老式会计E.高档会计2.如下需要获得股权后来母子公司合并报表时抵销旳是( ACD )A.母子公司间存货销购B.母公司从关联公司购货C.母子公司间无形资产转让D.母子公司间固定资产旳购销E.母公司对其她公司股权投资3.上市公司信息披露旳形式涉及( ABCD )A.招股阐明书B.上市公示书C.年度报告D.中期报告E.月度报告4.租赁业务按租赁目旳可分为( CE )A.直接租赁B.杠杆租赁C.经营租赁D.转租赁E.融资租赁5.房地产销售收入确认旳措施有( ABCD )A.完全应计法B.竣工比例法C.分期收款法D.成本回收法E.递延法6.负商誉旳会计解决措施有( BD )A.直接作为递延借项B.直接作为递延贷项C.作为负商誉D.冲减长期投资以外非流动资产旳公允价值E.无形资产三、名词解释1.实物资本维护指维护公司资本所拥有旳生产经营能力旳规模2.时态法指钞票应收和应付项目按资产负债表日现行汇率折算，其她资产和负债项目依特性分别按现行汇率和历史汇率折算旳一种外币报表折算措施。

高级财务会计作业1参考答案一、单项选择题(第小题1分,共20分)1C 2B 3C 4C 5C 6A 7A 8D 9C 10B11C 12A 13B 14C 15D 16B 17C 18D 19C 20A二、多项选择题(每小题1分,共15分)1ABD 2ABCD 3AC 4CD 5AB 6ABC 7ABCD 8ABCD 9ABCD 10AC 11ABCD 12ABD 13BCD 14BC 15CD三、简答题（每小题5分，共15分）1.合并资产负债表的格式与个别资产负债表的格式基本相同，所不同的是增加了3个项目，除了“外部报表折算差额”项目外，还有哪两个项目？答：合并价差和少数股东权益。

2.在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些？（举3例即可）答：主要包括母公司与子公司、子公司之间应收账款与应付账款、应收票据与应付票据、长期债券投资与应付债券、预付账款与预收账款、其他应收款与其他应付款等项目。

3.合并工作底稿的编制包括哪些程序？答：1、把母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿；2、在工作底稿中把母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并把数据填入“合计数”栏中；3、编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响；4、计算合并会计报表各项目的“合并数”。

四、业务题（共50分）1.（本题5分）可辨认净资产的公允价值= 150000-12000= 138000元商誉= 180000-138000= 42000元编制A公司购买B公司净资产的会计分录：借：流动资产30000固定资产—建筑物90000无形资产—土地30000商誉42000贷：银行存款180000负债120002.（本题7分）编制M公司对N公司投资的抵消分录：借：长期股权投资105000贷：银行存款105000借：股本25000资本公积20000盈余公积73500未分配利润1500贷：长期股权投资105000合并价差15000编制M公司合并资产负债表工作底稿编制M公司合并资产负债表3.（本题15分）编制A公司2000年合并会计报表的抵消分录：（货币单位：万元）借：实收资本800资本公积60盈余公积200未分配利润40贷：长期股权投资——B公司700少数股东权益330合并价差70编制A公司2001年合并会计报表的抵消分录：借：实收资本800资本公积60盈余公积220未分配利润50贷：长期股权投资(700+100×70%-70×70%) 721 少数股东权益(330+100×30%-70×30%) 339合并价差 70 借：应付股利 49贷：应收股利 49借：投资收益70少数股东收益30年初未分配利润40贷：提取盈余公积20 应付股利70未分配利润50 同时借：提取盈余公积（20×70%）14 贷：盈余公积14借：年初未分配利润（200×70%）140贷：盈余公积140 4.（本题10分）编制合并会计报表抵消分录：（货币单位：万元）母公司对A公司拥有60%权益性资本投资的抵消分录：借：实收资本300资本公积80盈余公积70未分配利润50合并价差18贷：长期股权投资——A公司318 少数股东权益200 借：应付股利30贷：应收股利30借：投资收益60少数股东收益40年初未分配利润30贷：提取盈余公积30 应付股利50未分配利润50 借：提取盈余公积(30×60%) 18贷：盈余公积18借：年初未分配利润[(20+20)×60%] 24贷：盈余公积24 5.（本题13分）编制A企业取得控股权日的合并会计报表工作底稿。

《高级财务会计》作业一一、单项选择题1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（Ｃ）。

A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表D、企业集团母公司和子公司的账簿记录2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（Ｃ）纳入合并会计报表的合并范围。

A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是3、甲公司拥有A公司70％股权，拥有B公司30％股权，拥有C公司60％股权，A公司拥有C公司20％股权，B公司拥有C公司10％股权，则甲公司合计拥有C公司的股权为（C ）。

A、60％B、70％C、80％D、90％4、2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当日取得对B公司70%的股权，该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应认定的合并商誉为（ B ）万元。

A、750B、850C、960D、10005、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，合并日B公司所有者权益账面价值为8000万元。

假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ D ）万元。

A、90008000B、70008060C、90608000D、700080006、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元。

假如合并各方没有关联关系，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ B ）。

一、单项选择题（每小题2分，共20分）1．高级财务会计研究的对象是(B．企业特殊的交易和事项 )。

2．同一控制下的企业合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律费用等，应当于发生时计入( A.管理费用)。

3．甲公司拥有乙公司90%的股份，拥有丙公司50%的股份，乙公司拥有丙公司25%的股份，甲公司拥有丙公司股份为( B.75% )。

4．关于非同一控制下企业合并的会计处理，下列说法中不正确的是( C．购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照账面价值计量，不确认损益 )。

5．下列关于抵销分录表述正确的是( D．编制抵销分录是用来抵销集团内部经济业务事项对个别财务报表的影响 )。

6．股权取得日后各期连续编制合并财务报表时(B．仍要考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响)。

7．母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5‰提取坏账准备，则母公司期末编制合并财务报表抵销内部应收款项计提的坏账准备分录是(D )。

D．借：应收账款——坏账准备 12 500贷：未分配利润——年初 12 500 借：资产减值损失 2 500贷：应收账款——坏账准备 2 5008．现行成本会计计量模式是(C．现行成本／名义货币)。

9．在时态法下，按照即期汇率折算的财务报表项目是( B．按市价计价的存货)。

10.A公司从B公司融资租入一条设备生产线，其公允价值为500万元，最低租赁付款额为600万元，假定按出租人的租赁内含利率折成的现值为520万元，则在租赁开始日，租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是( A．500、100 )万元。

二、多项选择题（每小题2分，共10分）1．非同一控制下的企业合并，企业合并成本包括(ABCDE )。

A．企业合并中发生的各项直接相关费用B．购买方为进行企业合并支付的现金C．购买方为进行企业合并付出的非现金资产的公允价值D．购买方为进行企业合并发行的权益性证券在购买日的公允价值E．购买方为进行企业合并发行或承担的债务在购买日的公允价值2．编制合并财务报表应具备的基本前提条件为( ABCD )。

《高级财务会计》平时作业1-4参考答案《高级财务会计》作业1一、单项选择题1、合并会计报表的主体为（Ｃ）。

A、母公司B、总公司C、母公司和子公司组成的企业集团D、总公司和分公司组成的企业集团2、国际会计准则委员会制定发布的有关会计报表的准则以及我国关于会计报表的暂行规定中采用的合并理论为（Ｂ）。

A、所有权理论B、母公司理论C、子公司理论D、经济实体理论3、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（Ｃ）。

A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表D、企业集团母公司和子公司的账簿记录4、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（Ｃ）纳入合并会计报表的合并范围。

A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是5、编制合并会计报表时，最关键的一步是（Ｃ）。

A、将抵消分录登记账簿B、确定合并范围C、编制合并工作底稿D、调整账项，结账、对账6、母公司如果需要在控制权取得日编制合并会计报表，则需编制（Ａ）。

A、合并资产负债表B、合并资产负债表和合并利润表C、合并现金流量表D、B和C7、在编制合并资产负债表时，将"少数股东权益"视为普通负债处理的合并方法的理论基础是（Ａ）。

A、母公司理论B、经济实体理论C、所有权理论D、其他有关理论8、在子公司是母公司的全资子公司的情况下，合并利润表中的合并净利润数额（Ａ）A、应等于母公司净利润B、应大于母公司净利润C、应小于母公司净利润D、ABC均有可能9、下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是（Ｃ）。

A、持续经营的所有者权益为负的子公司B、境外子公司C、准备近期出售而短期持有其半数以上权益性资本的子公司D、已结束清理整顿进入正常经营的子公司10、下列企业与东方公司仅有如下关系，其中应纳入东方公司合并会计报表合并范围的有（Ｂ）。

高级财务会计平时作业业务处理题：一、所得税会计1.甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）。

2007年度实现利润总额为2000万元；所得税采用资产负债表债务法核算，2007年以前适用的所得税税率为15%，2007年起适用的所得税税率为33%（非预期税率）。

2007年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元）：页脚内容1假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。

假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。

要求：（1）计算甲公司2007年12月31日递延所得税资产余额。

（2）计算甲公司2007年度应交所得税、递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费用。

（3）编制2007年度所得税相关的会计分录（不要求写出明细科目）。

答：（1）递延所得税资产余额=（170+1400+600+400+350）×33%=963.6 （万元）（2）2007 年度应交所得税=（2000+50-100+300+400-250）×33%=792 （万元）2007 年递延所得税资产借方发生额=963.6-（120+1500+300+600）×15%=585.6（万元）2007 所得税费用=792-585.6=206.4 （万元）（3）会计分录：借：所得税费用206.4递延所得税资产585.6贷：应交税费-应交所得税792页脚内容22．远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）所得税的核算执行《企业会计准则第18号－－所得税》，2007年所得税税率为33%；2008年所得税税率为25%。

2007年有关所得税业务事项如下：（1）远洋公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。

按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。

（2）远洋公司2007年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。

高级财务会计第一次作业一、单项选择题（每小题1分，共20分）1．合并会计报表的主体为（）。

A、母公司B、总公司C、母公司和子公司组成的企业集团D、总公司和分公司组成的企业集团2．国际会计准则委员会制定发布的有关会计报表的准则以及我国关于《合并会计报表暂行规定》中采用的合并理论为（）。

A、所有权理论B、母公司理论C、子公司理论D、经济实体理论3．第二期及以后各期连续编制合并会计报表时，编制基础为（）。

A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表D、企业集团母公司和子公司的账簿记录4．甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（）纳入合并会计报表的合并范围。

A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是5．编制合并会计报表时，最关键的一步是（）。

A、将抵消分录登记账簿B、确定合并范围C、编制合并工作底稿D、调整账项，结账、对账。

6．母公司如果需要在控制权取得日编制合并会计报表，则需编制（）。

A、合并资产负债表B、合并资产负债表和合并利润表C、合并现金流量表D、B和C7．在编制合并资产负债表时，将“少数股东权益”视为普通负债处理的合并方法的理论基础是（）。

A、母公司理论B、经济实体理论C、所有权理论D、其他有关理论8．下列关于抵消分录表述正确的是（）A、抵消分录有时也用于编制个别会计报表B、抵消分录可以记入账簿C、编制抵消分录是为了将母子公司个别会计报表各项目汇总D、编制抵消分录是用来抵消集团内部经济业务事项对个别会计报表的影响9．下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是（）。

A、持续经营的所有者权益为负的子公司B、境外子公司C、准备近期出售而短期持有其半数以上权益性资本的子公司D、已结束清理整顿进入正常经营的子公司10．下列企业与东方公司仅有如下关系，其中应纳入东方公司合并会计报表合并范围的有（）。