若干会计、税务处理问题答疑

出口退税会计、税务处理问题答疑（老会计人的经验）1.问：我公司是一家生产型出口企业，2014年8月15日出口国外一批服装并已申报免抵退税，但10月份客户因质量问题要求赔款3000美元。

请问：这笔赔款在会计与税务上应如何处理？免抵退税是否需要追缴？答：你公司出口货物因质量问题需支付对方客户赔偿金时，无论会计还是税务处理皆分为两种情况处理：（1）如果此赔偿金是针对货物本身的质量问题，对于销货方而言，所支付的赔偿金实际上相当于对购货方销售货物的折扣或折让，应该按照折扣、折让的相关规定进行账务处理。

根据《企业会计准则第14号——收入》规定，企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让的，应当在实际发生时冲减当期销售收入,但销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，其会计处理与销售退回的会计处理相同。

对于已办理的免抵退税，《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）规定，出口货物符合该公告附件3所列原因（本案例适用第2项：因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函），不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的，应按会计制度规定冲减出口销售收入，同时冲减当期免抵退税的数据，并在退（免）税申报期截止之日内向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，并提供附件3所列原因对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理，即按坏账进行处理；未在出口货物退（免）税申报期的截止之日内申请《出口货物不能收汇申报表》的，按免税处理。

（2）如果此赔偿金是针对货物质量带给国外客户的损失，应直接计入营业外支出，不用开具红字出口发票冲减外销收入。

根据《企业所得税法》规定，这是与生产经营有关的支出，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，可以在税前扣除。

【问题解答】若干会计、税务处理问题答疑1、问：我所与其他会计师事务所进行业务协作，由我所出具审计报告。

请问支付的协作费应该怎么核算?如何开票?怎样纳税呢?答：(1)会计核算方面，按照《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》(财会[2001]61号)的规定，会计师事务所应在“其他应付款”科目下设置“业务协作费”明细科目，核算事务所之间进行业务协作时一方支付给另一方的费用。

事务所在确认收入时，不包括与其他事务所进行业务协作而需支付给其他事务所的费用。

事务所按应收取的服务费用借记“银行存款”等科目，按应支付给其他事务所的业务协作费贷记“其他应付款——业务协作费”科目，按其差额贷记“主营业务收入”科目。

事务所支付业务协作费，借记“其他应付款——业务协作费”科目，贷记“银行存款”等科目；事务所收到其他事务所支付的业务协作费，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。

(2)税务方面未明确如何开票和纳税问题，而营业税方面如果准予差额纳税的通常是有明文规定的，如联运业务、工程分包业务以及旅行社的营业额的确定等。

所以，在未见明确规定的情况下，我们只能暂时理解为“谁开票，谁纳税”。

也就是说，符合规定的协作关系，应该由协作各所就自己实际分享的收入部分分别向委托单位(最终客户)开具发票。

当然，这应该在签订业务约定书时予以明确。

如果直接承接业务的事务所全额开具了发票，那么就需要以该金额为营业额计税，并确认主营业务收入。

这种情况下，协作所应向承接业务的事务所开具业务发票，但通常是要再按发票金额计征营业税。

不过这种情况下，承接业务的事务所可以以协作所开来的发票核算业务成本。

2、问：土地增值税的计算中，房地产企业支付的银行利息是否都可以计入“土地开发费用——利息支出”中?企业未通过银行，而是直接向私人企业借款所支付的利息能否计入“土地开发费用——利息支出”中？答：按相关法规规定，房地产开发费用由销售费用、管理费用和财务费用组成，而利息支出是财务费用的主要组成部分。

财务会计中的税务问题解析税务问题在财务会计中占据着非常重要的地位。

税务规定和规则的正确应用对企业的财务报表和纳税申报有着直接的影响。

本文将分析一些财务会计中常见的税务问题，并提供解析和建议。

一、企业所得税处理企业所得税是指企业根据国家规定应当缴纳的税金。

在财务会计中，企业需要将税务规定的税率和税基应用于税务核算。

企业所得税的处理包括两个方面：计提和交纳。

计提企业所得税是指企业根据所得税法和会计准则的要求，在每个会计期间内预先计算和确认企业所得税费用。

计提的企业所得税将在财务报表中作为负债或预计负债进行计量，反映了企业在会计期间内的应纳税额。

交纳企业所得税是指企业根据税务规定按照每个会计期间实际发生的应纳税额向税务机关缴纳企业所得税款。

交纳企业所得税的时间和方式由税务机关规定，企业需要及时缴纳应纳税额，并及时报送纳税申报表。

在处理企业所得税时，企业需要注意税率的正确应用、税基的准确计算以及税务规定的合规性。

企业应该了解税法的基本精神和税务政策，按照法定程序计提和交纳企业所得税，以确保财务报表和纳税申报的准确性和合规性。

二、增值税的应用和申报增值税是一种以货物和服务的流转为基础征收的税种。

在财务会计中，企业需要正确应用增值税规定，计算和申报增值税。

增值税的计算包括销项税和进项税的计算。

销项税是指企业销售货物和提供服务所应缴纳的税金，进项税是指企业购买货物和接受服务所支付的税金。

企业需要将销项税和进项税按照税率和税基进行计算，并在相应的纳税申报表中申报。

增值税申报是企业按照税务规定在每个会计期间内向税务机关报送的纳税申报表。

企业需要按照规定的时间和方式完成增值税申报，并及时交纳应纳税额。

增值税申报需要保证数据的准确和完整，以确保纳税申报的合规性。

在应用和申报增值税时，企业需要了解增值税政策和规定，按照规定的程序和要求计算和申报增值税。

企业也可以根据自身情况合理运用增值税优惠政策，以减少企业的税负。

三、税务稽查与纳税风险防控税务稽查是税务机关对企业的财务报表和纳税申报进行核实和检查的程序。

若干会计、税务处理问题答疑1.问：公司年初通过“中国红十字会”向灾区捐赠了价值百万元的财物。

但当时公司尚处于筹建期间，且目前刚进入生产经营阶段，因为生产周期较长，预计当年不会取得销售收入和利润。

在这种情况下，这笔捐赠如何作账务处理?能否税前扣除?如果税前扣除，年报表利润不够税前扣除捐赠额，是否可延至下年度抵扣?答：会计方面的规定相对较为明确。

对于捐赠支出，在正常经营期间发生的计入营业外支出；在企业筹建期间发生的，按其性质应属于开办费。

对于开办费：（1）执行《企业会计制度》的，所发生捐赠与其他开办费一样，先计入“长期待摊费用”科目，在企业开始生产经营后的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。

（2）执行《企业会计准则（2006）》的，在筹建期间内发生的开办费，在实际发生时，借记“管理费用”科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。

（3）企业首次执行《企业会计准则》的，首次执行日企业的开办费余额，应当在首次执行日后第一个会计期间内全部确认为管理费用。

税务方面，对于捐赠支出，我们认为无论是计入开办费还是直接计入营业外支出，都应该单独按照税务方面对捐赠支出的规定处理。

可能涉及以下几个问题：（1）能否扣除问题。

《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定，“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

”第十条规定，“本法第九条规定以外的捐赠支出”在计算应纳税所得额时不得扣除。

企业应按有关规定判断自身捐赠支出是否属于符合规定的公益性捐赠，以确定能否扣除。

（2）扣除限额问题。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第53条规定，“企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。

年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

”例外的是，在汶川地震发生后，国务院发布的《关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见》（国发[2008]21号）规定，“对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。