职业能力综合测试(试卷一)

（第七部分职业能力综合测试一）第三章风险识别评估一、案例分析题1、某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下：（1）首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份“请购单”。

“请购单”交供销科批复。

（2）供销科根据前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。

如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。

（3）决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。

采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。

（4）供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。

（5）采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。

验收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。

然后填写一式三份的“验收单”一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。

（6）供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对，判断是否相符，以确定此采购业务的完成情况。

（7）财务科接到验收单后，有主管材料核算的会计，将验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。

以符或不符作为是否支付货款的依据。

（8）应支付货款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。

（9）出纳员付款后，在进货发票盖章“付讫”章。

再转交会计记账。

（10）财务科的材料明细账，定期与仓库的材料明细账核对。

<1> 、针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的缺点，并提出改进意见。

2、中垦农业股份有限公司（以下简称中垦农业）系主要从事各种农药化肥生产和销售的上市公司。

系中海会计事务所的常年审计客户，会计师事务所委派注册会计师丁伟负责审计中垦农业2×18年度财务报表。

资料（一）2×17年度中垦农业的生产量未达到董事会制定的目标，董事会决议于2×18年3月更换了公司负责生产的副总经理及生产部门的经理。

2021年注册会计师综合时期考试真题卷一（A）修订版一、综合题本试卷共50分。

其中：要求1至要求6、要求9和要求10用中文解答；要求7和要求8必需用英文解答，用中文解答不得分。

资料（一）：A公司要紧从事家用电器的生产和销售，要紧产品包括电视机、电冰箱、空调、洗衣机、热水器等。

A公司于20×0年第一次公布发行A股股票并上市，目前总股本为60 000万股（每股面值1元）。

A公司为星辰会计师事务所的常年审计客户。

星辰会计师事务所委派注册会计师甲担任A公司20×3年度财务报表审计项目合股人，并委派注册会计师乙担任审计项目组负责人。

A公司上市后营业收入维持稳固增加，每一年增加5%左右。

20×3年4月，A公司董事会向治理层下达20×3年度经营目标，其中要求20×3年度营业收入较20×2年度至少增加10%。

20×4年1月，市场研究机构发布的报告显示，20×3年家用电器行业营业收入增加率为6%。

A公司原财务总监在A公司已供职5年，20×3年上半年辞职后任职于A公司的竞争对手，数名在A公司供职连年的会计人员也在20×3年下半年接踵辞职。

A公司财务总监目前由负责人力资源的副总领导兼任。

由于家电行业企业竞争猛烈，A公司的竞争对手于20×3年6月推出了以云平台为依托的智能电视产品，对A公司电视机产品销售造成较大冲击。

为维持市场占有率，A公司在20×3下半年普遍降低了各类电视机产品销售价钱。

为应付竞争加重和国内市场增加乏力的风险，A公司在20×3年下半年采取了一系列方法，其中包括：投资并购了假设干同行业其他企业，扩大业务规模；开拓海外市场，并在资料（二）审计项目组针对A公司20×3年度审计业务制定了相关的审计打算，部份内容摘录如下：1.将营业收入设定为重要账户，尽管所有销售交易均通过ERP系统，但考虑到20×2年度审计时对ERP系统测试结果说明信息技术一样操纵存在重大缺点，打算20×3年对营业收入仅实施实质性程序。

综合测试（上）答案测试试卷1四．会计核算业务题:(共50分)1.【资料】某企业20×9年1月1日的有关资料如下（本题10分）：（1）存放在银行的款项80 000元（2）从银行借入的短期借款55 000元（3）出纳员保管的现款600元（4）从银行借入的长期借款60 000元（5）应付甲商店款项 25 000元（6）库存物料用品 32 900元（7）营业用房 310 000元（8）汽车 223 000元（9）应收客户的劳务费 20 000元（10）未缴税金 16 500元（11）投资者投入的资本 410 000元（12）累计留存的利润 100 000元【要求】根据上述资料分别计算资产、负债、所有者权益的金额并检验其平衡关系。

资产金额=80000+600+32900+310000+223000+20000=666500负债金额=55000+60000+25000+16500=156500所有者权益=410000+100000=510000资产=负债+所有者权益666500=156500+5100002. 【资料】某企业账户部分数据如下表所示：金额单位：元【要求】根据上列账户中的有关数据并结合各账户的类型计算每个账户的未知数据（本题10分）。

3.根据下列经济业务编制会计分录（本题30分）（1）企业收到国家投入的资金800000元，款项已存入银行。

借：银行存款 800000贷：实收资本—国家资本金 800000（2）用银行存款支付前期已计提的利息1800元(原从中国银行借入)。

借：应付利息 1800贷：银行存款 1800（3）向天方公司购入甲材料1000千克，单价30元，价款共计30000无，增值税4800元。

款项用银行存款支付，材料已经验收入库。

借：原材料-甲材料 30000应交税费—应交增值税（进项税额）4800贷：银行存款 34800（4）从绿林公司购入乙材料1300千克，单价80元，价款共计104000元，增值税为16640元，企业已开出商业承兑汇票120640元。

注册会计师综合阶段职业能力综合测试模拟试题（一）一、案例分析题1、甲公司主要从事电子产品的生产与销售，属于增值税一般纳税人适用税率17%，适用的企业所得税税率是25%，甲公司于2003年首次公开发行股票并在上海证券交易所上市。

甲公司2015年度财务报表由北京地中海会计师事务所审计，北京黄河会计师事务所2016年接受委托审计甲公司2016年度财务报表。

并委派注册会计师张浩担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。

资料（一）（1）甲公司持有的乙公司200万股股票于2015年2月以12元/股购入，且对乙公司不具有重大影响，甲公司将其划分为可供出售金融资产。

2015年12月31日，乙公司股票市价为14元/股。

自2016年3月开始，乙公司股票价格持续下跌。

至2016年12月31日，已跌至4元/股，甲公司对可供出售金融资产计提减值的会计政策为：市价连续下跌6个月或市价相对成本跌幅在50%及以上，应当计提减值。

甲公司对该交易或事项的会计处理如下：借：资产减值报失2000 贷：可供出售金融资产2000（2）8月26日，甲公司与其全体股东协商，由各股东按照持股比例同比例增资的方式解决生产线建设资金需求。

8月30日，股东共新增投入甲公司资金3200万元，甲公司将该部分资金存入银行存款账户。

9月1日，生产线工程开工建设，并于当日及12月1日分别支付建造承包商工程款600万元和800万元。

甲公司将尚未动用增资款项投资货币市场，月收益率为0.4%。

甲公司对该交易事项的会计处理如下：借：银行存款3200贷：资本公积3200借：在建工程1400贷：银行存款1400借：银行存款38.40贷：在建工程38.40其中，冲减在建工程的金额＝2600×0.4%×3+1800×0.4%×1＝38.40（万元）资料（二）审计项目组在审计过程中注意到以下情况:（1）甲公司为了适应时代的需求，提高信息技术的开发和运用，自2015年1月1日起自行研究开发一项新专利技术。

统计认知与技术职业能力综合测试（一）
一、单选题（每题1分，共10分）
1. D
2. A
3. A
4. C
5. A
6. C
7. D
8. A
9. A
10. A
二、多选题（每题2分，共20分）
1. BD
2. BE
3. ABC
4. ABC
5. ABD
6. ADE
7. ABD
8. ABCD
9. CE
10. CDE
三、判断题（每题1分，共10分）
1.错
2.对
3.对
4.错
5.错
6.错
7.错
8.对
9.错
10.对
四、计算分析题（共60分）
1.
乙班平均成绩：
乙班成绩的标准差：=
=9.28
乙班成绩的标准差标准差系数为：
甲班成绩的标准差标准差系数为：，因为0.1286>0.12，所以乙班的平均成绩更有代表性。

2.
甲市场平均价格：
乙市场平均价格：
3.
总平均工资指数：
平均工资水平固定指数：
工人人数结构指数：
总平均工资提高14.17%，是由于各组工人平均工资变动，使其提高13.29%；由于工人人数结构变动，使总平均工资提高0.78%。

4.
（1）根据以上资料编制次数分布表如下：
（2）所需计算数据见表：
则工人平均劳动生产率为：
5.
价格总指数：
销售额总指数：
6.（1）
平均增长量：
（2）平均发展速度：
（3）。

综合职业能力测试题(总9页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--综合职业能力测试题第一部分：言语理解与表达（共10题）一、选词填空（共5题）每道题包含一个句子，该句子的一个或几个关键词语空缺，请从所给选项中选择最正确，最合理的词语填入句子空缺处，使完整的句子意思最通顺，表达最准确。

1. 在主张给予无证件移民合法身份的论点中，提到大部分移民都怀有其他美国人一样的价值观，有的是为（）政治或宗教迫害来到美国。

A．逃离 B．逃避 C．躲开D．躲避2. 我们一定要抓住这场信息革命带给我们的契机，继续努力发展电信服务，让它像我们的网络规模一样早日（）世界领先行列。

A．置身B．跻身 C．列居 D．位居3. 他很注意（）自古以来的观察记录和有关文献。

A. 收集B. 搜索C. 搜集D. 寻找4. 我只不过是替他（）了几句，说明了事实的真相。

A．辩解 B.辩护 C.辨证 D.辩白5. 狂风暴雨过后，满目残枝败叶，断垣破壁，一片（）景象。

A．惨淡 B．凄楚 C．荒凉 D．黯淡二、片段理解（共5题）每道题包含一段话或一个句子，后面是一个不完整的陈述，要求你从四个选项中选出一个来完成陈述。

注意：答案可能是完成对所给文字主要意思的提要，也可能是满足陈述中其他方面的要求，你的选择应与所提要求最相符合。

6．一次，电台请了一位商界奇才做嘉宾，讲成功之道，他说：“还是出一道题考考你们吧。

某地发现了一处金矿，于是人们一窝蜂地拥去开采。

然而，一条大河挡住了必经之路，如果是你，该如何是好?”有说绕道走的，也有说游过去的，他却说：“为什么非得淘金，不可以买一条船营运？那样的情况下，你就是把渡客宰得精光，他们也会心甘情愿，因为前面有金矿啊！”这段话表明的道理不包括（）。

A．平他人不想干的，做他人不曾想的，这就是成功之道B．困境在智者眼中往往意味着一个潜在的机遇，只是我们不曾想起C．正是这不经意的想法，会让你在不经意间解决了问题D．培养多元思维，学会从多种角度认识事物，你才能成功7．可燃冰是天然气水合物的俗称，它是一种天然气和水在低温、高压条件下结合形成的冰状白色固体物质，点火即可燃烧，主要成分是甲烷。

职业能力综合测试（试卷一）A公司主要从事化工产品生产和销售，于20×0年首次公开发行A股股票并上市。

A公司适用的企业所得税税率为25%。

A公司20×3年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。

明星会计师事务所于20×4年下半年接受委托审计A公司20×4年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。

资料（一）在审计过程中，审计项目组对A公司销售主管进行了访谈。

销售主管表示，A公司产品销售主要采用以下四种交货方式：1. 以A公司仓库为交货地点，由客户自提产品；2. 以A公司仓库为交货地点，由客户委托A公司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓库，并由客户承担运费；3. 由A公司将产品发运至客户指定地点交货；4. A公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用A公司产品时确认交货。

资料（二）审计项目组在审计过程中注意到以下事项：1. A公司于20×3年出资5 000万元从非关联方购入其所持全资子公司——B公司全部股权。

于购买日，B公司可辨认净资产公允价值为4 500万元，A公司在合并财务报表中确认了与B公司相关的商誉500万元。

20×4年12月31日，A公司将所持B公司股权的90%出售给另一非关联方，所得价款为5 500万元，剩余10%股权于丧失控制权日（20×4年12月31日）公允价值为600万元，A公司将其分类为可供出售金融资产。

自A公司购买B公司股权日至丧失控制权日，B公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算累计实现净利润400万元，从未进行利润分配，除净利润的影响外，无其他净资产变动。

B公司与A公司没有任何交易。

在20×4年度个别财务报表中，A公司将处置B公司股权价款5 500万元与所处置长期股权投资账面价值4 500万元（5 000万元×90%）之间的差额1 000万元计入投资收益；同时将处置后的剩余股权于丧失控制权日的公允价值600万元与该剩余股权账面价值500万元（5 000万元×10%）之间的差额100万元计入其他综合收益。

第二章制定审计计划第一节初步业务活动知识点：专业服务委托的职业道德二、利益冲突注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取对应的防范措施。

【教师补充·利益冲突类型】事务所防范措施（基本）1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。

如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。

（二）追加防范措施【重点说明】除以上的基本防范措施外，注册会计师还可以实施以下防范措施：√分派不同的项目组为相关客户提供服务；√实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息；√向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；√要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；√由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。

三、应客户要求提供第二次意见在某客户运用会计准则对特定交易和事项进行处理，且已由前任注册会计师发表意见的情况下，如果注册会计师应客户的要求提供第二次意见，可能对职业道德基本原则产生不利影响。

如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。

防范措施如下：1.征得客户同意与前任注册会计师沟通；2.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；3.向前任注册会计师提供第二次意见的副本。

4.如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。

知识点：接受委托前与前任沟通二、接受委托前的沟通（二）沟通的核心内容（重点记忆）1.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。

第十章企业权益投资第一节控制的判断（全面理解并掌握）控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

掌握【例2】投资方持有一份将于25天后结算的远期股权购买合同，该合同结算后，投资方能够持有被投资方的多数表决权股份。

同时，能够对相关活动进行决策的最早决策日只可能是30天后才能召开的特别股东大会。

除此之外，其他投资方不能对被投资方相关活动现行的政策作出任何改变。

【分析】在本例中，虽然投资方持有的25天后才能结算的远期股权购买合同不是当前可执行的权利，但是由于最早可能召开的股东大会必须在30天之后，晚于此远期合同的可行权日（25天后）。

在投资方执行远期合同之前的时间段内，也没有其他任何一方可以改变与被投资方的相关活动有关的决策，所以该权利虽然当前不可执行，但仍然为一项实质性权利，使该投资方当前有能力主导被投资方的相关活动。

【注意】对于投资方拥有的实质性权利，即便投资方并未实际行使，也应在判断投资方是否对被投资方拥有权利时予以考虑。

掌握【例6】A投资者持有被投资者40%的投票权，其他十二位投资者各持有被投资方5%的投票权，股东协议授予A投资者任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的权利，若要改变协议，须获得三分之二的多数股东表决权同意。

【分析】在这种情况下，A投资者得出结论认为，单凭投资者持有的投票权的绝对规模与其他股东持有的相对规模，无法对投资者是否拥有足以赋予其权力的权利作出结论。

但是，A投资者确定股东协议条款赋予其任免管理人员及确定其薪酬的权利，足以说明A投资者拥有对被投资者的权力。

掌握【例7】A投资者持有被投资者（甲公司）45%的投票权，其他两位投资者（B、C投资者）各持有被投资者26%的投票权，剩余投票权由其他三位股东持有，各占1%。

不存在影响决策的其他安排。

【分析】在这种情况下，A投资者投票权的规模与其他股东持有的投票权的相对规模，足以得出A 投资者不拥有权力的结论。

综合阶段（2020）考试辅导2019年注册会计师考试职业能力综合测试（试卷一）说明：本试卷共50分。

其中：要求1、要求3至9用中文解答；要求2可选用中文或英文解答。

如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。

A公司主要从事电子产品生产和销售，于20×0年首次公开发行A股股票并上市。

A公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。

A公司20×7年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。

明星会计师事务所于20×8上半年接受委托审计A 公司20×8年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。

资料一1.A公司于20×8年下半年与非关联公司B公司签订股权转让协议，以10000万元的价格向B公司转让其多年前设立的全资子公司S公司全部股权。

双方在协议中约定，B公司应在20×8年底前支付第一笔转让款2000万元，以先取得S公司10%股权；B公司应在20×9年付清第二笔转让款8000万元，以取得S公司剩余90%股权。

若B公司最终未能支付第二笔转让款，则A公司将向B公司退还之前收到的第一笔转让款，同时B公司将向A公司退还已取得的S公司10%股权。

20×8年12月31日，B公司向A公司支付了第一笔转让款，同时，A公司向B公司转让S公司10%股权并办理了股权变更手续，S公司仍由A公司控制。

转让时，A公司个别财务报表中对S公司长期股权投资的账面价值为5000万元，A公司在个别财务报表中将收到的第一笔转让款2000万元与所转让的S公司10%股权对应的长期股权投资账面价值500万元之间的差额1500万元确认为投资收益；转让时，S公司净资产账面价值为8000万元，A公司在合并财务报表中按照所转让的S公司10%股权对应净资产账面价值的份额800万元确认少数股东权益，将收到的第一笔转让款2000万元与上述确认的少数股东权益之间的差额1200万元确认为资本公积。