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Conceptual Framework Overview
Objectives of Financial Reporting Qualitative Elements Characteristics of Financial of Information Statements Accounting Recognition and Measurement Concepts Assumptions Principles Constraints
财务报告概念框架内容
财务报告目标 基本假设 财务报告信息质量特征 财务报表要素 财务报表要素的确认 财务报表要素的计量 财务报告
美国注册会计师协会（AICPA） 在1992年发布第69号审计准则，将 GAAP划分为若干层次：
Generally Accepted Accounting Principles (GAAP)
Continued
Hierarchy of Sources of GAAP
D. Widely accepted practices and pronouncements representing prevalent practice in a particular industry or applications to specific circumstances. E. Other accounting literature.
Conceptual Framework
The fundamentals are the underlying concepts of accounting, concepts that guide the selection of events to be accounted for, the measurement of those events, and the means of summarizing and communicating them to interested parties. (Scope and Implications

• 本目标支撑“F1-高效履行财务职能，提高赢利 能力,促进主营业务持续增长”。
• 通过保持与投资者的持续沟通和良好关系,建立长期和广泛的投资者基础,提升资本市场形象,使公 司股价估值合理,在股票市场融资中获得理想的溢价,在债券市场融资中获得较低的融资利率;同时 也促进公司整体形象和产品市场形象的提升。
P11 持续优化内控 和风险管理机 制
战略目标描述
• 持续提高信息披露的质量和水平是对”保持与外部利益相关者良好关系”的重要支撑。 • 以客观公正的作风,保证信息披露的真实\准确\完成和及时；在监管框架下平衡强制性信息披露和
主动性信息披露的关系；最终达到令监管部门和投资者满意、成为治理良好和信息透明的上市公 司。
• 金融服务网络工作的推进可为经销商提供多种融资渠道，能有效解决经销商资金短缺问题，促进 汽车销售增长。
• 金融服务网络是在公司承诺见车见证回购的前提下，银行给经销商一定授信支持，通过银行、第 三方监管公司介入对融资车辆及合格证监管来规避风险。
• 由各产品销售公司牵头，宣传、推广金融服务网络，扩大金融服务网络覆盖范围；提高授信总额 利用率及金融服务网络回款占比；优化金融服务网络体系，对标分析，引入新型融资方式，拓宽 融资渠道。
产品成本
P1 战略性配置财务预
内
算，提高与业务计
部
划的匹配性
流 程
强化预算执行控
P2 制与分析,逐步形
成闭环管理
P4 创新和完善成本管
控的制度、方法与 工具
P3
有效开展财务分析
P5 深入了解业务，高
效推进成本领先管 理项目
完善会计与资金管理
P6
强化资金运作与金 融工具的应用与支
持，降低资金成本

2016
作重点，具体每阶段工作见后面具体内容
2015年
• 财务管控体系持 续优化年
2014年
• 财务管控体系深 化实施年
2013年
全面财务管控模块 推进年
2012年
• 重点财务管控模 块推进年
• 财务管控基础夯 实年
2012-2014年
第二阶段：2015-2016年
第一阶段：整体构建阶段
第二阶段：深化优化阶段
3、 根据**公司各业务的快速 发展，对各业务的财务管控策 略进行动态调整
4、注重风险和效率的二者平衡 ， 不断优化和完善各财务管控 子体系的制度和流程
价值创造 资金管理体系
税务筹划体系
风险管理体系
会计核算基础
财务制度建设
集团财务信息化搭建
一支忠诚度高、能力强、素质好的财务人才队伍
**公司财务管控五年规划指导思想和总体思路
1、构建一种模式：建立和完善以集权为导向的战略型集团财务管控模式， 做到“统一管理、集中运作、预算统筹、核算集成、风险监控 ”
财务管控组织规划目标
财务管控模块规划目标
财务管控基础规划目标
➢集团财务管控架构清晰、各层 级管理关系明确 ➢总部财务组织机构完善、专业 化人才配置到位 ➢财务委派管理体系完善、初步 实现差异化管理 ➢子公司财务组织管理规范，财 务人员配置到位
➢预算真正做到承上启下、实现 战略预算绩效一体化 ➢资金对外实现统一融资、对内 集中管理显著提升； ➢风险控制体系初步搭建、风险 预警机制常态化 ➢税务管理体系初步搭建、税务 筹划工作正常开展
**公司财务管控规划目标
规划总体目标：构建以集权为导向的战略 型集团财务管控体系
管控规划子目标

4.1.4财务战略的选择
2.财务战略选择的方式
初创期
财务战略的关键是吸纳股权资本 筹资战略是筹集股权资本 股利战略是不分红 投资战略是不断增加对产品开发推广的投资
4.1.4财务战略的选择
扩张期 财务战略关键是实现企业的高增长 与资本的匹配，保持企业可持续发展 筹资战略是大量增加股权资本 股利战略仍旧是不分红或少量分红 投资战略是对核心业务大力追加投资
产业政策 财税政策
内部影响因素包括： 1)企业生命周期和产品寿命周期所处的阶段； 2)企业的盈利水平； 3)企业的投资项目及其收益状况； 4)企业的资产负债规模； 5)企业的资本结构及财务杠杆利用条件； 6)企业的流动性状况； 7)企业的现金流量状况； 8)企业的筹资能力和潜力等。
4.1.3财务战略分析的方 法
稳定期
财务战略关键是处理好增加的现金流量 筹资战略调整为债务资本替代股权资本 股利战略调整为实施较高的股利分配 投资战略上拓展新的产品或市场
衰退期
关键是收回现有投资并返还给投资者 不再进行筹资和投资 全额甚至超额发放股利
财务预测
财务预测(financial forecast)是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求 和条件，对企业未来的财务活动和财务成果作出科学的预计和测算。 财务预测有广义和狭义之分。广义的财务预测包括筹资预测、投资预测、 利润预测和现金流量预测等；狭义的财务预测仅指筹资预测。
全局性
长期性
导向性
财务战略的分类
1.财务战略的职能类型
投资战略
股利战略
4.1.2财务战略的分类
筹资战略 营运战略
2.财务战略的综合类型
4.1.2财务战略的分类
扩张型财务战略 收缩型财务战略

建立有效的风险监控机制，定期 对财务风险进行监测和分析。
及时报告风险状况
定期向上级或相关部门报告财务风 险状况，及时反馈风险变化和应对 效果。
调整风险管理策略
根据风险监控结果，及时调整风险 管理策略，优化风险管理措施。
04
财务决策分析
投资决策分析
投资决策原则
评估投资项目的风险和回报， 选择最优的投资方案。
阐述财务和会计的区别与联系， 明确两者在企业运营中的角色和 作用。
财务报表解读
资产负债表
详细解读资产负债表的构成要素和编 制方法，帮助学员了解企业资产、负 债和所有者权益状况。
利润表与现金流量表
介绍利润表和现金流量表的编制基础 、主要项目及对企业经营状况的反映 。
财务分析方法
财务比率分析
通过对比率指标如流动比率、速动比率、存货周转率等的计算和分析，评估企 业的偿债能力和运营效率。
财务趋势分析
通过比较企业不同时期的财务报表数据，分析企业财务状况的变化趋势，预测 未来的发展趋势。
02
财务预算与控制
预算编制流程
确定预算目标
根据企业战略目标和实 际情况，制定预算目标 ，包括收入、利润、成
本等指标。
制定预算方案
根据预算目标，制定具 体的预算方案，包括各 部门预算、项目预算等
。
汇总与审批
短期融资与短期投资
利用短期融资和短期投资工具，满足 短期资金需求。
05
税务筹划与合规
税务基础知识
税务种类
介绍企业所得税、个人所得税、增值税等主要税种的基本概念、 征收范围和计算方法。
税务登记与申报
说明企业或个人在税务登记、变更和注销的流程，以及纳税申报的 时间、地点和方式。

背景
随着市场竞争的加剧和全球化的推进，企业需要不断提高自身竞争力，通过对 标分析可以了解行业领先者的优势和成功因素，从而指导企业自身的发展。
对标企业选择原则
01
02
03
行业领先
选择在同行业或跨行业中 处于领先地位的企业，具 有代表性和借鉴意义。
可比性强
对标企业应与自身企业在 规模、市场、产品等方面 具有相似性，以便进行有 效的对比分析。
通过分析收益来源、稳定性和可 持续性等因素，评估企业收益的 质量。
财务风险识别及防范建议
财务风险识别
通过识别财务报表中的异常指标、波 动和趋势，发现企业可能存在的财务 风险。
防范建议
针对识别出的财务风险，提出相应的 防范建议，如加强内部控制、优化债 务结构、提高资产质量等。
06
对标企业发展战略分析
供应链管理优化举措
供应商选择与评估
建立严格的供应商选择和评估机 制，确保供应商的质量和交货期
符合要求。
库存管理优化
通过精细化库存管理，降低库存 成本并提高库存周转率。
物流网络优化
优化物流网络布局，提高物流配 送效率和准确性，降低物流成本
。
营销策略及渠道建设
市场定位与细分
01
明确市场定位和目标客户群体，针对不同市场细分制定差异化
业务拓展及市场布局策略
多元化业务拓展
对标企业往往通过多元 化业务拓展来降低市场 风险，寻求新的增长点 ，如跨界合作、产业链 延伸等。
全球化市场布局
为拓展市场份额和获取 更多资源，对标企业会 积极进行全球化布局， 包括设立海外分支机构 、拓展国际业务等。
创新驱动发展
对标企业注重技术创新 和模式创新，通过持续 投入研发、引进先进技 术等方式保持竞争优势 。

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2. 财务报告的目标
2.1 财务报告目标的概念与意义 2.2 财务报告目标的研究概况 2.3 关于财务报告目标的两种观点
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《会计理论》第3章－财务会计理论结构
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2.1财务报告目标的概念与意义
（一）财务报告目标的概念 ➢ 会计目标、财务会计目标、财务报表目标、财务报 告目标混同使用
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▲1971年，AICPA成立“特鲁布拉德委员会” （Trueblood Committee）专门研究会计目标，1973年 该委员会发表《财务报告目标》研究报告，指出财务 报表的基本目标是提供“据以进行经济决策的信息”；
▲ 1978年，FASB发布第1号概念公告《企业财务报告 的目标》，明确指出财务报告的目标是“决策有用”， “应为现在的和潜在的投资者、信贷人以及其他用户 提供有用的信息，以便作出合理的投资、信贷和类似 的决策”。
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4. 中国的财务会计概念框架研究
（1）有关财务会计概念框架的讨论
➢ 财政部会计准则委员会负责制定，其依据是《会计法》
➢ 上世纪90年代初期开始进行会计准则和概念框架的研 究
➢ 提出应建立一套CF以指导未来具体准则的制定，并适 当弥补现行具体会计准则的不足。
《企业会计准则》1992年发布、1993年7月1日实施
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6
➢ 由于缺乏一套首尾一致的理论框架，先后形成 的相关会计原则在概念运用、处理程序与方法 上存在不协调、甚至前后矛盾的现象。社会各 界对会计职业界、会计准则的批评不断。
➢ 1973年，美国财务会计准则委员会（FASB） 顺应潮流，自成立伊始，便将研究财务会计概 念框架作为主要的工作内容 。

• ROA也用于衡量公司为股权投资提供回报的能力。
•
企
业
R
OA
要
与
市
场
平
均ROA以及历史水平比
资产净利率
较才有意义净。 利润 资产平均总额
净利润率 资产周转率
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净资产收益率（ROE）
• 也称股东权益报酬率 • 反映企业投资者投入企业的资本获取净收益的能力
• ROE是评价企业资本经营效益的核心指标
现金比率 现金流 现 动金 负等 债价物 • 现金比率过高会导致企业资产的盈利能力较差
6
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到期债务本息偿付比率
• 衡量短期财务能力的动态指标
• 到期债务本息偿付比率反映用本期现金收益偿还本息债务的能力
• •
一 小
般 于
认为其值本宜大息于偿 1 付比率
1则表明本期现金收益不足以偿还
经营活动产生的现金流
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速动比率
• 速动资产是流动资产中流动性较强的部分，一般按流动资产扣除存货处理 • 速动比率也用于衡量短期偿债能力
• 速动比率在1:1左右为宜
• 过高的速动比率也可能意味着应收账款回收缓慢
速动比率
速动资产 流动负债
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现金比率
• 现金比率用于衡量直接偿债的能力 • 现金等价物是指流动性强、风险小而易变现的资产
每股股利 股 利 政 策 由 股 利 支 付 率 衡 量
现金股利总额 优先股股利 发行在外的普通股数量
股利支付率
每股股利 每股利润
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每股净资产
• 并不是严格反映盈利能力的指标，但是其变化可以反映盈利状况

数据格式转换
统一数据格式，如日期、数值型数据的格式。
数据整理成果展示
1 2
数据集概述
展示清洗后数据集的基本信息，如数据量、特征 等。
数据质量评估
通过数据完整性、准确性等指标评估数据质量。
3
数据可视化
通过图表等形式展示数据分布、相关性等，便于 理解数据。
05
数据对比分析与解读
整体情况对比分析
营收情况
产品质量提升
通过优化生产工艺、引入先进设备和技术手段，提高产品质量稳定 性和一致性。
生产效率提升
研究生产流程瓶颈，进行针对性改进，提高产能和效率。
成本控制
从原材料采购、生产过程到产品销售等各环节，寻求降低成本的有效 途径。
具体措施阐述
引入自动化设备
购置自动化生产线，减少人工操作环节，提 高生产效率和产品质量稳定性。
对标工作计划
目 录
• 项目背景与目标 • 对标对象选择与分析 • 对标指标体系的构建 • 数据采集、整理与清洗 • 数据对比分析与解读 • 改进方案制定与实施计划 • 风险评估与应对策略制定
01
项目背景与目标
项目背景介绍
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03
市场需求
随着市场竞争日益激烈， 为满足客户需求，提升公 司产品和服务质量势在必 行。
采购与设备调试阶段（3-4个月）
完成自动化设备采购和安装，进行设备调试和员工培训。
生产流程优化阶段（5-6个月）
实施生产流程优化措施，持续改进生产效率和质量。
销售拓展与成本控制阶段（7-8个月）
拓展销售渠道，加强成本控制，提高盈利能力。
07
风险评估与应对策略制定
可能面临的风险识别
市场风险