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计划审计工作精选PPT培训资料

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计划审计工作(ppt38张)

计划审计工作(ppt38张)

的安排；

的事项。
6.2 总体审计策略与具体审计计划
6.2.1总体审计策略 6.2.2具体审计计划 6.2.3计划的更改与记录
Hale Waihona Puke 制定总体审计策略时的考虑总体审计策略的主要内容
总体审计策略
时间预算是编制总体审计 策略中很重要的一项内容。

按照有关审计准则的规定，为了足够识 别和评估财务报表重大错报风险，审计 人员计划实施的风险评估程序的性质、
任务 业务承接
（三）审计业务约定书
任务分析：诚信会计师事务决定接受环宇制衣有 限公司委托，承担其2010年年报审计的业务．签订业 务约定书如下（见图1-1-1-5 审计业务约定书截图链 接）：
6.1 初步业务活动
6.1.1初步业务活动的意义
6.1.2初步业务活动的内容
6.1.3签订审计业务约定书的考虑
（版）
第 6章


计划审计工作
6.1初步业务活动
6.2总体审计策略与具体审计计划 6.3重要性与审计风险
初步业 务活动 计划审计工作
1、了解被审计单位基本情况 2、签订审计业务约定书 3、初步了解和评价内部控制 4、实施风险评估 5、制定审计计划 1、进驻并全面了解被审计单位
审 计 过 程
执行审计工作
任务 业务承接
2．专业胜任能力评价
任务分析：由于诚信会计师事务所之前从事过类似 公司的审计，有着丰富的同类公司审计经验，同时，人 员安排上也并不紧张，所以该事务所认为自己有能力承 接环宇制衣有限公司年报审计的业务。
任务 业务承接
★经过上述诚信会计师事务所对环宇制衣有限公 司的业务承接评价，形成“审计业务承接评价表”（ 表1-1-1-3链接）如下：

《计划审计工作》ppt课件

《计划审计工作》ppt课件

• 〔二〕内容提要 • 1.初步业务活动的目的及内容； • 2.总体审计战略与详细审计方案的含义与内
容；
• 3.重要性的含义、运用及评价； • 4.审计风险含义及组成要素； • 5.重要性与审计风险的关系。
• 〔三〕重点和难点 • 本章重点： • 1.初步业务活动的内容； • 2.总体审计战略及详细审计方案的内容； • 3.重要性的含义、方案审计任务时对重要性的评价以及评
• 1〕向详细审计领域调配的资源，包括向高风险领 域分派有适当阅历的工程组成员，就复杂的问题 利用专家任务等；
• 2〕向详细审计领域分配资源的数量，包括安排到 重要存货存放地察看存货清点的工程组成员的数 量，对其他注册会计师任务的复核范围，对高风 险领域安排的审计时间预算等；
• 3〕何时调配这些资源，包括是在期中审计 阶段还是在关键的截止日期调配资源等；
• 4〕如何管理、指点、监视这些资源的利用， 包括预期何时召开工程组预备会和总结会， 预期工程担任人和经理如何进展复核，能 否需求实施工程质量控制复核等。
• 〔2〕详细审计方案的含义与内容
• 详细审计方案比总体审计战略更加详细，其内容包括为获 取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低程 度，工程组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。 这些审计程序包括风险评价程序、进一步审计程序和需求 实施的其他审计程序。
判别。假设一项错报单独连同其他错报能够影响 财务报表运用者根据财务报表做出的经济决策， 那么该项错报是艰苦的。
• 可从以下几个方面了解重要性的含义： • 1〕重要性是针对财务报表而言的； • 2〕重要性是从财务报表运用者的角度来思索； • 3〕判别重要性离不开特定的环境； • 4〕重要性与可容忍误差之间的关系。
第六章 方案审计任务

审计计划培训课件(ppt 43页)

审计计划培训课件(ppt 43页)
其工作进行复核的性质、时间安排和范围，其主要决定因 素包括 被审计单位的规模和复杂程度 审计领域 评估的重大错报风险 执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力
2019/12/28
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
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重要性
审计重要性（materiality）的定义
财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度 阐释重要性概念。
审计过程中情况发生重大变化； 获取新信息； 通过实施进一步审计程序，CPA对被审计单位及其经营所
了解的情况发生变化。
2019/12/28

中南财经政法大学会计学院 《审计学》
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重要性
错报
错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露， 与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列 报或披露之间存在的差异；或根据CPA的判断，为使财务报 表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报 或披露作出必要的调整。即错报可能是由于错误或舞弊导致 的。 累积识别出的错报
2.审计业务约定书可作为客户检查业务完成情况、会计师事 务所检查客户履约情况的依据。这也是安排测试时间和计 划项目的考虑因素。
3.如果涉及法律诉讼，审计业务约定书也是确定双方应负责 任的重要依据。
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中南财经政法大学会计学院 《审计学》
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总体审计策略与具体审计计划
审计计划是指注册会计师为了完成审计业务，达 到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编 制的工作计划。注册会计师通过编制审计计划， 以便将审计风险降至可接受的低水平。
为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、 时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。具体审计计 划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其 他程序。

审计计划培训课件(ppt 74页)

审计计划培训课件(ppt 74页)

复核人员在复核过的审计工作底稿上签署姓名和日期。如果由 若干页审计工作底稿组成一个审计项目，复核人员可仅在第一
3 页审计工作底稿上签署姓名和日期。复核人员签署姓名和日期，
有利于划清审计责任，也有利于上级复核人员对下级的监督。
4 督促编制人及时修改、完善审计工作底稿。
2. 审计工作底稿的三级复核制度
2．检查有形资 2．检查产有形资产
3．观观察察
4．询问问
获取审计证据 的具体方法
55．．函函证证 66．．重重新新计计算算 77．． 重重新新执执行行 8．分析析程程序序
（五 ）审计证据的整理和分析
1. 审计证据整理与分析的意义
有利于将证据的潜在证明力转变为现 （1） 实证明力。
（2） 有利于形成对被审计事项的综合证明。
一、审计方法
（1）
审查书面资
料的方法
（2）
证实客观事
物的方法
（3） 审计调查
方法
（4） 审计分析
方法
审查书面资料的方法
审查书面资料的方法是审计中最早采用的方法，又称为审 计查账的方法，是指通过检查被审计单位书面会计资料，包括 会计凭证、账簿、报表等，获取审计证据的方法。这种方法是 审计工作的基本手段，又可以作以下分类。
2. 审计业务约定书的内容
(1) 财务报表审计的目标。 (2) 管理层对财务报表的责任。 (3) 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 (4) 审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国 注册会计师审计准则。 (5) 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 (6) 审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 (7) 由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固 有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。

计划审计工作概述(PPT 56张)

计划审计工作概述(PPT 56张)






2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作 为计算重要性水平基准的是（ ）。 A．持续经营产生的利润 B．非经常性收益 C．资产总额 D．营业收入 3.注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包 括（ ）。 A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报
在计划审计工作时对重要性的考虑
1、财务报表层次重要性水平的确定： ——变动比率法 采用此种方法时，对规模较大的企业，允许的错漏报 金额相对比例小；对规模较小的企业，允许的错漏报 金额相对比例大。 按资产总额或营业收入中较大的一项计算： 判断基础*变动比率 例如:假如某公司期末资产总额为5800万元，当年营 业收入为6000万元，确定重要性水平金额为90万元 （6000万元×1.5%）。 ——专业判断法


（二）检查风险 某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重 大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 检查风险不可能降低为零，取决于审计程序设计的合 理性和执行的有效性。
被审计 单位
审计前报表 存在重大错报 的可能性
财务报表 中仍然存 在重大错 报
重大错 报风险
注册会 计师
审计查不出错 报的可能性




在计划审计工作时对重要性的考虑
2、各类交易、账户余额、列报认定层次重要 性水平确定：又称为“可容忍错报”。 确定方法： （1）分配的方法：按照报表各项目在报表中所 占比例分配至各类交易或各个账户，然后从性 质方面考虑再做修正。 通常在资产负债表账户分配，利润表不参与。 报表层次的重要性水平与认定层次重要性水平 的关系
金额和性质的判断。如果一项错报单独
或连同其他错报可能影响财务报表使用

《审计学》计划审计工作 ppt课件

《审计学》计划审计工作 ppt课件
笨，没有学问无颜见爹娘 ……” • “太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”
6.1 初步业务活动
6.1.1 初步业务活动的意义 在审计业务开始时，审计人员开展初
步业务活动具有重要的意义，它有 助 于 确保在计划审计工作时达到审计要求。
PPT课件
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6.1 初步业务活动
6.1.2 初步业务活动的内容
PPT课件
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6.3 重要性与审计风险
在计划审计工作时对重要性的考虑
审计人员应当考虑的主要因素。 财务报表表层次重要性水平的确定。 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平 的确定。
PPT课件
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6.3 重要性与审计风险
在评价审计程序结果时对重要性的考虑
尚未更正错报的汇总数 错报影响的评价与处理
第六章 计划审计工作
PPT课件
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第六章 计划审计工作
6.1 初步业务活动 6.2 总体审计策略和具体审计计划 6.3 重要性与审计风险
PPT课件
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
审计人员根据情况不同，在审计业务约定书中列 示不同的内容。
在某些方面对利用其它审计人员和专家工作的安排； 与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； 预期向被审计单位提交的其他函件或报告； 与治理层整体直接沟通； 在首次接受审计委托时，对与前任审计人员沟通的安排； 审计人员与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。
PPT课件
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6.2 总体审计策略和具体审计计划

审计培训50页PPT

（一）控制测试的时间的含义
❖ 控制测试的时间包含两层含义：一是何时实施控制测 试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。
❖ 如果测试特定时点的控制，仅得到该时点控制运行 有效性的审计证据；如果测试某一期间的控制，可 获取控制在该期间有效运行的审计证据。
三、控制测试的时间
（二）考虑利用期中审计证据
❖ 如果已获取有关控制在期中运行有效性的 审计证据，并拟利用该证据，注册会计师 应当实施下列审计程序：(1)获取这些控制 在剩余期间变化情况的审计证据；(2)确定 针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
❖ 如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计 证据，应在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试
其运行有效性；不应将所有拟信赖控制的测试集中于某 一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。
四、考虑利用以前审计获取的审计证据
3、不得依赖以前审计所获取证据的情形
❖ 鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险 的控制，不论该控制在本期是否发生变化，都不应依 赖以前审计获取的证据，应在本期审计中测试这些控
❖ 在期中测试的特定控制 ❖ 在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度
❖ 剩余期间的长度
❖ 在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围
❖ 控制环境
四、考虑利用以前审计获取的审计证据
❖ 如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效 性的审计证据，应获取这些控制是否已经发生变 化的审计证据。
1、当控制在本期发生变化时的做法
❖ (4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审
计单位所选定的测试地点。
❖ (1)在期末而非期中实施更多的审计程序； ❖ (2)主要依赖实质性程序获取审计证据； ❖ (3)修改审计程序的性质，获取更具说服力

审计计划培训课件(PPT 64页)

A、按适当的方式收费
B、对客户的商业机密保密
C、独立性和专业胜任能力
D、合理利用专家的工作
二、审计的前提条件
〔1〕确定财务报告编制根底的可接受性。 考虑以下相关因素： 被审计单位的性质、财务报表的目的、财务报表
的性质、法律法规是否规定了适用的财务报告编 制根底。 〔2〕通用目的编制根底。 〔3〕法律法规规定的财务报告编制根底。 2.就管理层的责任达成一致意见。
3.连续审计。
以下因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提 醒被审计单位注意现有业务约定条款： 〔1〕有迹象说明被审计单位误解审计目标和范围； 〔2〕需要修改约定条款或增加特别条款； 〔3〕被审计单位髙级管理人员近期发生变动； 〔4〕被审计单位所有权发生重大变动； (5〕被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； 〔6〕法律法规的规定发生变化； 〔7〕编制财务报表采用的财务报告编制根底发生变更； 〔8〕其他报告要求发生变化。
2.组成局部的审计。
如果母公司的注册会计师同时也是组成局 部注册会计师，需要考虑以下因素，决定 是否向组成局部单独致送审计业务约定书： 〔1〕组成局部注册会计师的委托人； 〔2〕是否对组成局部单独出具审计报告； 〔3〕与审计委托相关的法律法规的规定； 〔4〕母公司占组成局部的所有权份额； 〔5〕组成局部管理层相对于母公司的独立 程度。
王府井〔600859〕
1. 财务报表的编制根底 本集团财务报表以持续经营为根底，根据
实际发生的交易和事项，按照财政部公布 的?企业会计准那么?及相关规定，并基于 本附注 “重要会计政策、会计估计和合并 财务报表的编制方法〞所述会计政策和估 计编制。
三、审计业务约定书
概念：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签 订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计 目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协 议。
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3、连续审计 考虑是否需要根据具体情况重新签订审计业务约定书、
修改业务约定条款，或提醒被审计单位注意现有的业务约定 条款。 (1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；
(2)需要修改约定条款或增加特别条款； (3)高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动； (4)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； (5)法律法规的规定； (6)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发 生变化。
考虑与审计风险的关系
报表层
从性质方面考虑
从数量方面考虑
基准 比例
认定层
评价错报影响
汇总已知错报与推断错 评价未更正错报是否重
报 要
根据评价结果采取措施
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第一节 初步业务活动
一、初步业务活动的目的
1、确保注册会计师具备执行业务所需要的独立性和 专业胜任能力（知己）；
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7、由于测试的性质和审计的其他固有限制，以 及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某 些重大错报可能仍然未被发现的风险；
8、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和 协助；
9、注册会计师不受限制地接触任何与审计有关 的记录、文件和所需要的其他信息；
10、管理层对其做出的与审计有关的声明予以 书面确认；
第五章 计划审计工作
第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险
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学习要求
通过本章的学习，要求理解审计重要性的 含义、重要性与审计风险的关系、重大错报风险； 了解审计风险的构成；掌握总体审计策略和具体 审计计划及其制定，掌握重要性水平的及调整， 掌握计划审计工作时对审计风险的评价。
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11、注册会计师对执业过程中获知的信息保密； 12、审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； 13、违约责任； 14、解决争议的方法； 15、签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章， 以及签约双方加盖的公章。
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(二)审计业务约定书的特殊考虑 1、考虑特定需要 (1)在某些方面对利用其他注册会计师和专家工
2、确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师 保持该项业务意愿的情况（知彼）；
3、确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 （相互了解）。
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二、初步业务活动的内容
1、了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情 况；
2、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的 质量控制程序（管理层等诚信）；
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基本框架
计划审计工作
初步业务活动
开展初步业务活动
签订审计业务约定书
制定审计计划
总体策略 审计范围、时间、方向 具体计划 风险评估、进一步审计
评估重大错报风险
、资源 程序、其他审计程序
考虑审计风险 确定检查风险
控制审计风险
评估重要性
确定重要性
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4、审计业务的变更 下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：
(1)情况变化对审计服务的需求产生影响； (2)对原来要求的审计业务的性质存在误解； (3)审计范围存在限制。
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【例题2·多选题】在以下与审计业务约定书相关的各种 说法中，正确的是( )。
A.审计业务约定书的签署双方中，一方是注册会计师， 另一方是委托单位的法人代表或授权代表
【答案】D
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三、审计业务约定书
审计业务约定书是指会计师事务所与被审计 单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与 受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报 告的格式等事项的书面协议。会计师事务所承接 任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务 约定书。
(一)审计业务约定书的基本内容
3、评价遵守职业道德规范的情况（独立性、专条款）。
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【例题1·单选题】A注册会计师负责对甲公司20×8 年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A 注册会计师应当开展的初步业务活动是( )。
A.就审计范围与甲公司管理层沟通 B.获取甲公司管理层声明书 C.就审计责任与甲公司治理层沟通 D.评价项目组成员的独立性
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1、财务报表审计的目标； 2、管理层对财务报表的责任； 3、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会 计制度； 4、审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务 时遵守的中国注册会计师审计准则； 5、执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时 间要求； 6、审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；
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2、集团审计 如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成
部分财务报表的审计，注册会计师应当考虑下列因素，决定 是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书：
(1)组成部分注册会计师的委托人； (2)是否对组成部分单独出具审计报告； (3)法律法规的规定； (4)母公司、总公司或总部拥有组成部分的所有权份额； (5)组成部分管理层的独立程度。
作的安排（例如代为监盘寄存在外的存货）； (2)与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其
他员工工作的协调； (3)预期向被审计单位提交的其他函件或报告；
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(4)与治理层整体直接沟通；
(5)在首次接受审计委托时，对与前任注册会 计师沟通的安排；
(6)注册会计师与被审计单位之间需要达成进 一步协议的事项。
B.会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之 前，应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况，并对 与财务报表编制直接相关的内部控制进行测试
C.审计业务约定书既可证明被审计单位管理层应当承担 的责任，又可证明注册会计师的责任与义务
D.会计师事务所的专业胜任能力和独立性是其承接审计 业务、签订审计业务约定书的先决条件
【答案】CD
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第二节 总体审计策略和具体审计计划
1、计划审计工作贯穿于整个审计过程； 2、审计计划分为总体审计策略和具体审计计
划两个层次。
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