税务师职业资格税法二(综合题)模拟试卷7(题后含答案及解析)

税务师职业资格税法二（综合题）模拟试卷7 (题后含答案及解析)

全部题型 4. 综合分析题

综合分析题共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

甲企业2018年度发生部分经营业务如下：(1)1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9500万元(含地价)。(2)3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。(其他相关资料：当地省政府规定的房产原值的扣除比例为30％，契税税率4％，城镇土地使用税年税额20元／平方米，产权转移书据印花税税率0．5‰)要求：根据上述资料，回答下列问题。

1． 业务(1)甲企业应缴纳的契税、印花税合计( )万元。

A．162

B．160

C．168

D．126

正确答案： A

解析：土地使用权出让合同应纳印花税＝4000×0．5‰＝2(万元)受让土地使用权应纳契税＝4000×4％＝160(万元)针对业务(1)甲企业应纳契税、印花税合计＝160＋2＝162(万元)。

2． 业务(1)甲企业2018年应缴纳的房产税( )万元。

A．46．55

B．46．25

C．45．58

D．44．86

正确答案：A

解析：建造的仓库应纳房产税＝9500×(1－30％)×1．2％／12×7＝46．55(万元)。

3． 业务(1)甲企业2018年应缴纳的城镇土地使用税( )元。

A．73333．33

B．9506

C．10306

D．10360

正确答案：A

解析：购置土地使用权应纳城镇土地使用税＝4000×20／12×11＝73333．33(元)。

4． 业务(2)甲企业应缴纳的契税( )万元。

A．48．6

B．48．65

C．48

D．45

正确答案：C

解析：购置仓库应纳契税＝1200×4％＝48(万元)。

5． 业务(2)甲企业应缴纳的印花税( )元。

A．6005

B．6000

C．18000

D．5000

正确答案：A

解析：购置仓库应纳印花税＝1200×10000×0．5‰＋1×5＝6005(元)。

6． 业务(2)甲企业2018年应缴纳的房产税( )万元。

A．7．6

B．7．65

C．7．88

D．7．55

正确答案：C

解析：购置仓库应纳房产税＝1250×(1－30％)×1．2％／12×9＝7．88(万元)。

位于建制镇的某公司主要经营农产品种植、销售业务，公司占地3万平方米，其中种植用地2．5万平方米，职工宿舍和办公用地0．5万平方米；房产原值300万元。公司2018年发生以下业务：6月30日签订房屋租赁合同一份，将房产原值50万元的办公室从7月1日起出租给其他企业使用，租期12个月，月租金0．2万元，每月月初收取租金。9月与当地某金融机构签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。(其他相关资料：①城镇土地使用税年税额每平方米5元；②公司所在省政府规定计算房产余值的扣除比例为30％；③财产租赁合同印花税税率

1‰，借款合同印花税税率0．05‰；④金额均不含增值税)要求：根据上述资料，回答下列问题。

7． 该公司2018年应缴纳的城镇土地使用税( )元。

A．180000

B．25000

C．18800

D．20000

正确答案：B

解析：该公司2018年应缴纳的城镇土地使用税＝(3－2．5)×5×10000＝25000(元)。

8． 该公司2018年应缴纳的房产税( )元。

A．24540

B．27360

C．28680

D．19520

正确答案：A

解析：该公司2018年应缴纳的房产税＝300×(1－30％)×1．2％×6／12×10000＋(300－50)×(1－30％)×1．2％×6／12×10000＋0．2×6×12％×10000＝24540(元)。

9． 该公司业务(1)应缴纳的印花税( )元。

A．24

B．2．4

C．2

D．12

正确答案：A

解析：该公司业务(1)应缴纳的印花税＝0．2×12×1‰×10000＝24(元)。

10． 该公司业务(2)应缴纳的印花税( )元。

A．20

B．200

C．40

D．4

正确答案：A

解析：该公司业务(2)应缴纳的印花税＝40×0．05‰×10000＝20(元)。

2018年年初某企业拥有房产的原值共计3000万元，其中厂房原值共计2600

万元，厂办幼儿园房产原值300万元，独立的地下工业用仓库原价100万元。该企业2018年发生如下业务：6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同载明年租金24万元，每年年末取得当年租金，租赁期3年，金额不含增值税。7月份购买一处新建的独立的地下商铺用于商业用途，产权转移书据注明的房屋原价为200万元，9月份交付使用，10月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。10月份受托为甲公司加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元；与乙企业签订运输保管合同一份，合同中注明运费2万元、保管费0．2万元、装卸费0．05万元。(其他相关资料：当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为20％，工业用途地下建筑物以原价的50％作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以原价的70％作为应税房产原值)要求：根据上述资料，回答下列问题。

11． 2018年该企业的地下工业用仓库应缴纳房产税( )元。

A．7040

B．4800

C．9280

D．10400

正确答案：B

解析：地下工业用仓库应缴纳的房产税＝100×50％×(1－20％)×1．2％×10000＝4800(元)。

12． 2018年该企业的地上建筑物应缴纳房产税( )元。

A．248480

B．248920

C．249600

D．250720

正确答案：C

解析：2018年该企业的地上建筑物应缴纳房产税＝2600×(1－20％)×1．2％×6／12＋(2600－300)×(1－20％)×1．2％×6／12＋24／2×12％＝24．96(万元)＝249600(元)。

13． 2018年该企业应缴纳印花税( )元。

A．1892

B．2210

C．2216

D．2222

正确答案：A

解析：2018年该企业应缴纳的印花税＝24×3×10000×1‰＋5×2＋200×10000×0．5‰＋30 × 10000×0．5‰＋2×10000×0．5‰＋0．2×10000×1‰＝1892(元)。

14． 2018年该企业的地下商铺应缴纳房产税( )元。(不考虑取得商铺过程中负担的其他税费)

A．4800

B．2240

C．4480

D．3360

正确答案：D

解析：2018年该企业的地下商铺应缴纳房产税＝200×70％×(1－20％)×1．2％÷12×3×10000＝3360(元)。

李某为一境内上市公司员工，每月工资12000元，该公司实行股权激励计划，2017年李某被授予股票期权，授予价4．5元／股，共60000股。按公司股权激励计划的有关规定，李某于2019年2月2日进行第一次行权，行权数量为30000股，该股票当日收盘价12元／股，2019年3月29日进行第二次行权，行权数量为20000股，该股票当日收盘价10．5元／股，2019年5月18日李某将已行权的50000股股票全部转让，取得转让收入650000元，缴纳相关税费1625元。2019年6月取得省政府颁发的科技创新奖10000元，因到临时工作场所执行任务，取得误餐补助300元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

15． 李某第一次行权所得应缴纳个人所得税( )元。

A．6750

B．10980

C．28080

D．44190

正确答案：C

解析：居民个人取得股票期权，符合相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。第一次行权的应纳税所得额＝(12－4．5)×30000＝225000(元)，应缴纳个人所得税＝225000×20％－16920＝28080(元)。

16． 李某第二次行权所得应缴纳个人所得税( )元。

A．9480

B．26250

C．54330

D．57520

正确答案：B

解析：居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的，应合并计算纳税。李某第二次行权所得应缴纳个人所得税＝[20000×(10．5－4．5)＋30000×(12－4．5)]×25％－31920－28080＝26250(元)。