农村税费制度改革的难点与思路

口　

刘　

０生　¨　［摘　要］针对进一步扩大农村税费改革试点的要求，文章从农村税费改革成功与否的衡量标准入　手，对农村税费改革中难点问题的根本症结进行了深入分析，指出问题的根本源自不同利益主体间利益　

的重新分配，并在此基础上提出了解决问题的基本思路。　

［关键词］农村税费改革衡量标准　利益分配　

Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ａｃｃｏｒｄｉｎｇ　ｔＯ　ｔｈｅ　ｐｏｌｉｃｙ　ｏｆ　ｗｉｄｅｎｉｎｇ　ｔｈｅ　ｅｘｐｅｒｉｍｅｎｔａｌ　ｒａｎｇｅ　ｏｆ　ｔｈｅ　Ｆｅｅｓ——Ｔａｘｅｓ　Ｒｅｆｏｒｍ　

ｉｎ　Ｃｏｕｎｔｒｙｓｉｄｅ　ｔｈｉｓ　ｙｅａｒ，ｔｈｉｓ　ａｒｔｉｃｌｅ　ｂｅｇｉｎｓ　ｗｉｔｈ　ｔｈｅ　ｃｒｉｔｅｒｉｏｍ　ｗｈｉｃｈ　ｗｅ　ｍｕｓｔ　ｄｅｐｅｎｄ　ｏｎ　ｔｏ　ｊｕｄｇｅ　ｗｈｅｔｈｅｒ　ｔｈｉｓ　ｒｅｆｏｒｍ　ｓｕｃｃｅｅｄｅｄ　ｏｒ　ｎｏｔ，ｔｈｅｎ　ｄｅｅｐｌｙ　ａｎａｌｙｓｅｓ　ｔｈｅ　ｃａｕｓｅｓ　ｏｆ　ｔｈｅ　ｄｉｆｉｃｕｌｔ　ｑｕｅｓｔｉｏｎｓ　ｗｈｉｃｈ　

ｗｅ　ｅｎｃｏｕｎｔｅｒｅｄ　ｉｎ　ｔｈｅ　ｒｅｆｏｒｍ．ａｎｄ　ａｔ　ｔｈｅ　ｓａｍｅ　ｔｉｍｅ　ｐｒｏｐｏｓｅｓ　ｓｏｍｅ　ｓｕｇｇｅｓｔｉｏｍ　ａｎｄ　ｃｏｕｎｔｅｒｍｅａｓｕｒｅｓ　ｔＯ　

ｓｏｌｖｅ　ｔｈｅ　ａｂｏｖｅ　ｐｒｏｂｌｅｍｓ．　

Ｋｅｙ　ｗｏｒｄｓ：Ｆｅｅｓ——Ｔａｘｅｓ　Ｒｅｆｏｒｍ　ｉｎ　Ｃｏｕｎｔｒｙｓｉｄｅ；ｃｒｉｔｅｒｉｏｍ；ｂｅｎｅｆｉｔｓ　ａｌｌｏｃａｔｉｏｎ　

近日国务院办公厅发出通知，决定２００２年进　

一步扩大农村税费改革试点范围，由此，我国农村　

税费改革将步入一个新阶段。然而以往试点地区在　

改革过程中曾出现过许多难点问题，诸如机构臃　

肿、县乡财政收不抵支缺口加大、基层组织运转困　

难、历史债务难以消化、农村教育经费不足、改革方　

案不尽完善等，目前尚未得到合理有效的解决，因　

此有必要找到上述难点问题的症结所在，以便对症　

浅谈税制改革

摘要：税收是国家为实现其职能,向社会无偿征收实物或货币以取得物资财富的一种形式。目前我国的税制改革正在有条不紊地进行，也存在着不少问题,本文针对我国税制改革问题加以阐述。

关键词：税制改革；依据；问题

我国从1994年税制改革至今，已经历了10几年的历程，这次改革带来了我国税收的连年大幅度增长，可以说94年的税制改革的成绩是有目共睹的。但随着这些年国内外经济形势的不断变化，其不完善和不适应的问题已经越来越突出。第一，我国当时的税制改革是针对当时的经济发展的特点制定的。当时我国的经济处于投资膨胀的状态，是需求过旺的卖方市场。1998年以后，转变为需求不足、通货紧缩的买方市场。第二，我国加入了wto，这就要求我们的税制建设要与世界同步，能够适应国际经济的大环境，能够保护外来企业在国内的公平竞争，同时也要保护本国企业在国际竞争处于有利地位。这些都迫切的要求我们要抓住时机，深化税制改革，从而促进经济的进一步增长和发展，使财政收入更加稳定。

一、税制改革的依据

1、税制改革理论

应当把中国税制改革放到加入世贸组织下,放到世界性税制改革背景下分析。

关于世界性税制的改革的理论依据和中国税制改革的背景。世界税制改革有三大理论依据:公平课税论、最优课税论和财政交换

论。对于该三项理论能否成为税制改革的理论依据有肯定和否定两种观点。汤教授认为应当结合我国的国情进行分析后区分性借鉴。

关于公平课税理论。公平课税理论主要根据收益原则和课税能力原则。理想的公平课税理论主要根据综合所得概念,宽税基。既要强调横向公平,又要强调纵向公平。税收公平和税收中性之间存在一定的矛盾。我国进行税制改革应当以公平税负理论为依据。但存在一定问题。税费加上无法统计的制度外收费大约占30%。因此,应当结合我国的国情,进行合理的借鉴。

我国农村税费改革面临的新问题及综合改革建议　

张景新，丁少群，梁新潮　

（集美大学，福建厦门３６１０２１）　

【摘　要】我国全面取消农业税后，农村发展面临着乡镇机构臃肿、农村义务教育供给不足、县乡财政运转负担重　

等一些新的深层次体制问题，急需进行农村综合配套改革。改革思路是：以精简机构、转变职能和提高效率为核心加快推　

进乡镇机构改革，以改革投入机制和教学质量为核心深化农村义务教育体制改革，以重新划分各级政府事权与财权为中　

心推进县乡财政管理体制改革，并建立农民负担监管机制。　【关键词】农村综合改革；乡镇体制改革；农村义务教育体制；县乡财政管理体制　

【中图分类号】Ｆ３２０　【文献标识码】Ａ　【文章编号】１００４—２７６８（２００８）１７—００８８—０２　

我国实行了二千六百多年的农业税在２００６年彻底取消，　

这是我国农村具有划时代意义的重大变革。但是，税费改革后　

的农村在基层建设和公共品供给等方面面临着许多新的问题，　

新问题的解决有待于将农村税费改革引向深入，改革重点必须　

逐步转向以乡镇机构、农村义务教育和县乡财政体制等为主要　内容的综合配套改革。…　

一、我国农村税费改革面临的新问题　

农业税全面取消后，我国农村发展面临着一些新的深层次　

体制问题。这些问题若解决不好，将导致“税走费来”，农民的负　

担将难以从根本上得到减轻。农村税费改革后面临的深层次体　

制问题，具体表现在三个方面：　

１．乡镇政府机构臃肿、服务效率低下，面临着“食之者众”和　

职能转变的压力。目前，我国大部分地区县乡机构臃肿，人员繁　

多，不仅占用了大量的公共经费，而且办事效率低。长期以来，　我国农村公共管理和社会服务都是采取“自上而下”的决策，不　

少乡镇领导都认为“新农村建设”就是办工业、建企业，有的不　计成本招商引资，不顾条件上项目。这种做法造成了一些严重　

后果，有的项目亏损倒闭，形成乡镇政府巨额债务，有的项目污　

染严重，生态环境遭到破坏。［２１　

２００２年第４期　双月刊　总第１３３期　中南财经政法大学学报　ＪＯＵＲＮＡＬ　ＯＦ　ＺＨＯＮＧＮＡＮ　ＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ　ＯＦ　ＥＣＯＮＯＭＩＣＳ　ＡＮＤ　ＬＡＷ　№．４．２００２　Ｂｉｍｏｎｔｈｌｙ　Ｓｅｒｉａｌ　Ｎｇ＿．１３３　

进一步完善农村税费改革的思考　汤　菲　（广东商学院学报编辑部，广东广州５１０３２０）　

摘要：造成农民税费负担过重的原因是多方面的，农村税费改革的目的是通过改革减轻农民负担，　规范国家、集体与农民的收入分配关系，积极促进农村经济的可持续发展。农村税费改革的基本思路是　继续保留税、费两种形式并正确处理好二者间的关系；合并农业税，取消城乡差别税制；乡级政府收费应　体现谁受益、谁付费的原则；强化对税费征收过程的监管；正确处理好政府问分配关系。　关键词：农村经济；农民负担；税费改革　中图分类号：Ｆ８１２．８　文献标识码：Ａ　文章编号：１００３—５２３０（２００２）０４－００３９－０４　“三农”问题即农民、农业、农村问题，是我国目前所面临的亟待解决的重大问题。改革开放　以来，我国已经结束了农产品短缺的时代，农业的市场化、社会化和产业化有了显著提高，中国　加入ＷＴＯ，又使我国农业面Ｉ临着结构调整的巨大压力和契机。但是，长期以来农民负担过重　问题一直没有得到很好的解决，农民收入增长缓慢，城乡居民收入差距不断扩大，农民的积极　性难以调动起来，严重制约了农村经济的快速、健康发展。能否妥善地解决农民负担过重问题，　已成为“三农”问题能否得到妥善解决的基础和前提，而农民负担过重又集中体现在农村税费　负担过重方面。进入２Ｏ世纪９Ｏ年代以后，农民负担增长速度开始超过收入增长速度，农民负　担过重的局面不仅没有得到改变，而且各种摊派及收费增长速度过快，“三乱”问题始终没有得　到很好解决，各个地方及部门的收费项目多而乱，收费标准的制订缺乏依据，随意性大，税费收　取的方式也越来越不规范，按计划任务收税收费的现象相当普遍。要切实解决农民负担过重问　题，必须进行农村税费改革，并将费改税与依法治理税费有机结合起来。　一、农村税费的现状及成因　农村税费是指向农村农民征收的各种税收及收取的各种费用的总称。从农村现有的税收　项目来看，主要有农业税、农业特产税、耕地占用税、屠宰税及农村个体承担的工商税等。农业　税是对从事农业生产取得收入的单位和个人征收的一种税，该税以粮食作物的常年产量作为　收稿日期：２００２－０４－１６　作者简介：汤　菲（１９７Ｏ一），女．湖北钟祥人，广东商学院学报编辑部编辑。