股权转让中的税收优惠政策

股权转让涉及的税收政策

目前，与股权转让的税收政策包括流转税、所得税和行为税三类，分税种就征收或暂免征作了明确界定。

一、营业税

2003年1月1日前：《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条对此作出了明确规定：“以不动产（无形资产）投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权，应按本税目征税”。

2003年1月1日后：《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）对股权转让行为征税重新作出规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条中与新规定内容不符的予以废止。

二、企业所得税

（一）一般政策规定。根据新企业所得税法和实施条例规定：“转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。”因此企业转让股权取得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。

同时企业所得税法第十六条规定“企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

其中净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。”（企业所得税法实施条例第七十四条） 举例：某公司将长期持有的W公司长期股权投资出售，共得价款15.8万元，存入银行；该项长期股权投资账面余额为15.2万元，未计提减值准备。会计分录为：

借：银行存款 158000

贷：长期股权投资 152000

投资收益 6000

据此，该公司计算股权转让所得为158000-152000=6000元。

（二）重组业务中股权转让的涉税处理。

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jz* 股权转让税收政策汇编

伴随着我国资本市场的开展与企业改制的深化，股权转让日渐普遍。所谓股权转让是指企业的股东将其拥有的股权或股份，局部或全部转让给他人。我国"公司法"规定股东有权通过法定方式转让其全部股权或者局部股权。股权转让是公司法的概念，但却与税收有着严密的联系。为加强对股权转让税收管理，国家税务总局出台了相关的税收政策，对加强管理起到一定的作用。目前，与股权转让的税收政策包括流转税、所得税和行为税三类，分税种就征收或暂免征作了明确界定。

一、营业税

"财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知"〔财税[2002]191号〕规定，自 2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与承受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。

二、企业所得税

〔一〕一般政策规定根据新"企业所得税法"和"实施条例"规定：“转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。〞因此企业转让股权取得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。

同时"企业所得税法"第十六条规定：“企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。〞

其中净值，是指有关资产、财产的计税根底减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。“〔"企业所得税法实施条例"第七十四条〕

举例：某公司将长期持有的W公司长期股权投资出售，共得价款15.8万元，存入银行；该项长期股权投资账面余额为15.2万元，未计提减值准备。会计分录为：借：银行存款

关于股权转让涉及的税收问题

全部转让的，转让人不再是公司股东，受让人成为公司股东；部分转让的，转让人不再就已转让部分享受股东权益，受让人就已受让部分享受股东权益。

企业转让股权涉及的税种

公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题：

一、企业所得税

(一)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发(2000)118号)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。

(二)企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定的通知》(国税发(1998)97号)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。

(三)按照《国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发(2003)45号)第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。

企业股权投资转让所得和损失的所得税处理

(四)企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

股权转让评估增值涉及税收问题

股权转让评估增值涉及税收问题

一、背景介绍

股权转让作为企业重要的资本运作方式之一，涉及到的税收问题备受关注。本文将围绕股权转让评估增值涉及的税收问题展开探讨，旨在帮助企业和投资者更好地了解相关税收政策，合理规划股权转让税务问题。

二、股权转让评估

股权评估是股权转让过程中的重要环节，由专业评估机构对公司进行评估，确定交易价格和交易条件。评估增值即评估结束后，股权的市场价值与评估时的价值差额。股权转让评估增值涉及的税收问题主要包括增值税和个人所得税。

三、增值税

1. 增值税一般纳税人：如果企业是增值税一般纳税人，股权转让评估增值部分，按照增值税法规定计算并缴纳增值税。具体计算方式为：增值税=评估增值金额×增值税率。

2. 增值税小规模纳税人：对于增值税小规模纳税人，按照《增值税小规模纳税人办法》规定，其股权转让评估增值不征收增值税。

3. 跨境股权转让：对于跨境股权转让，按照《营业税改征增值税试点办法》规定，对境外投资者转让股权所得，不征收增值税。

四、个人所得税

个人所得税是根据个人收入所得进行征税的税收制度。在股权转让过程中，个人所得税主要涉及以下几个方面：

1. 转让股权所得：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人股权转让所得要缴纳个人所得税。对于非居民个人转让股权所得，按照《中华人民共和国个人所得税法》规定执行。

2. 入股权益分配所得：对于入股权益分配所得，依据《中华人民共和国个人所得税法》规定，该所得需缴纳个人所得税。

3. 破产清算所得：破产清算所得按照《中华人民共和国个人所得税法》规定，依法缴纳个人所得税。

五、税收优惠政策

为了鼓励股权转让和投资活动，我国也制定了一系列的税收优惠政策。

1. 对于符合条件的创业投资企业，股权转让不征收个人所得税。

2. 对符合条件的股权转让所得，可以按照一定比例减免个人所得税。

3. 对符合条件的高新技术企业和小微企业股权转让，可以享受一定税收减免或免税政策。