政协的职能和作用

Ｖａｌｕｅ　Ｅｎｇｉｎｅｅｒｉｎｇ　・３・　内部审计的职能和作用　Ｔｈｅ　Ｆｕｎｃｔｉｏｎ　ａｎｄ　Ｅｆｆｅｃｔ　ｏｆ　Ｉｎｔｅｒｎａｌ　Ａｕｄｉｔｉｎｇ　王艳华Ｗａｎｇ　Ｙａｎｈｕａ　（中国计量科学研究院，北京１０００８１）　（ＮａｔｉｏｎａｌＩｎｓｔｉｔｕｔｅ　ｏｆＭｅｔｒｏｌｏ￣，Ｂｅｉｊｉｎｇ　１０００８１，Ｃｈｉｎａ　摘要：内部审计的职能和内部审计的作用本来一对“孪生兄弟”，职能发挥得越充分就会使作用的效果越大，作用的不断加大又过来影响职　能的进一步完善和改进。　Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｔｈｅ　ｒｅｌａｔｉｏｎｓｈｉｐ　ｂｅｔｗｅｅｎ　ｔｈｅ　ｆｕｎｃｔｉｏｎ　ａｎｄ　ｅｆｆｅｃｔ　ｏｆ　ｉｎｔｅｒｎａｌ　ａｕｄｉｔｉｎｇ　ｉｓ　ｊｕｓｔ　ｌｉｋｅ”ｔｗｉｎ　ｂｒｏｔｈｅｒｓ”．Ｔｈｅ　ｍｏｒｅ　ａｄｅｑｕａｔｅ　ｔｈｅ　ｆｕｎｃｔｉｏｎ　ｉｓ，ｔｈｅ　ｇｒｅａｔｅｒ　ｔｈｅ　ｅｆｆｅｃｔ　ｉｓ．Ｔｈｅ　ｅｘｐａｎｄｉｎｇ　ｏｆ　ｔｈｅ　ｅｆｆｅｃｔ　ａｌｓｏ　ａｆｆｅｃｔｓ　ｔｈｅ　ｉｍｐｒｏｖｉｎｇ　ａｎｄ　ｐｅｒｆｅｃｔｉｏｎ　ｏｆ　ｔｈｅ　ｆｕｎｃｔｉｏｎ．　关键词：内部审计；职能；作用；特征　Ｋｅｙ　ｗｏｒｄｓ：ｉｎｔｅｒｎａｌ　ａｕｄｉｔｉｎｇ；ｆｕｎｃｔｉｏｎ；ｅｆｆｅｃｔ；ｃｈａｒａｃｔｅｒ　中图分类号：ＦＺ３９　文献标识码：Ａ　１内部审计的职能　职能是一件事物本身的内在功能，职能统驭了管理对象，并对　控制目标进行了实质性的约束。一个完善及切实可行的职能，能使　各项任务真正得到有效完成，能使各项政策真正得到贯彻落实，职　能是保障各种机制充分发挥功效的绝对关键因素。　内部审计的职能是随着人们认识事物及接触实践的不断深入　而发展的。第一个内审职能理论是“单职能论”，即认为内部审计具　有经济监督职能；第二个内审职能理论是“双职能论”，即认为内部　审计具有监督和管理职能；第三个内审职能理论是“多职能论”，即　认为内部审计具有检查、鉴证、评价、建设职能等。　２职能基本含义　２．１检查职能。依照一定标准检查被审计单位经济活动和其他　管理内容，弄清事实、明辨是非、揭示矛盾、改进工作。检查职能具体　包括：检查各项业务和经济活动的合法性及合规性；检查单位内部　各种经济活动的有效性及经济性；检查反映经济活动资料的真实　性。　２．２鉴证职能。是对被审计单位的财务状况、经营成果以及经济　活动加以鉴定和证明，据以作出审计结论。鉴证是在检查的基础上　进行的，因此，检查是进行鉴证的前提，鉴证是检查的结果。鉴证是　为了确定报表的质量，并确定部门和管理人员履行其职责的情况。　鉴证是对经营、生产活动绩效所作报告的真实性、正确性、效益性的　鉴证，鉴证是为单位贯彻责任制、鼓励先进、加速进步提供依据。　２－３评价职能。评价职能表现为对企事业单位的计划、预算、决　策方案的可行性和合理性，对单位的某一方面的经济活动或单位整　体经济活动是否遵循既定目标和决策进行评价，对单位制定的内部　控制制度和管理责任制度，以及各种具体章程的合理性、完备性和　有效性作出评价。评价必须有一套可以参照的标准和指标体系。　２．４建设职能。建设是用“建议“进行的，建议是肯定管理上的优　点和缺点，协助组织领导提高财务、经济管理活动的效率、效果和经　济性，挖掘潜力以达到预期效益。内审人员的建议出自熟悉本单位　业务，了解领导的经营意识、管理风格和领导方法。建议不必与外部　审计完全一样，可以多样化。如口头方式、开会方式等。　３内部审计的作用　总结内部审计的作用应具体包括：　３．１自我监控作用。　（１）监控经营方针和计划的贯彻：通过对经营方针、决策、计划　和执行情况的检查评价，既可确定企业的经营方针、决策、计划落实　各部门的经济责任，又可激发和调动各级管理人员的积极性，落实　目标，促进方针贯彻。（２）监控信息的真实、可靠：通过对各项信息系　统进行检查和评价，查证其是否真实、正确、及时；是否符合相关性　原则，适应领导的要求，检查信息传导渠道是否健全和畅通。（３）监　控受托经济责任的履行：确定受托责任的职责履行。包括承包经济　责任、内部责任中心、租赁责任制、厂长经理离任审计等。通过审计　查明每个责任人是否完成了应负经济责任的各项指标。并监控指标　文章编号：１００６—４３１　１（２０１０）０４—０００３—０１　的真实可靠、有效利用资源、资产安全和遵纪守法、尊重社会利益：　及保护责任人的正当权益。（４）监控财产的安全完整：制止铺张浪　费、贪污盗窃、检查财产增减结存、审查账簿、进行盘点，发现问题，　堵塞漏洞，从而保障财产安全完整。　３．２自我促进作用。　（１）又称为促进自我制约。国有企业国内其他企业受国家财经　政策、财政制度、法令的制约。如遵守现金管理制度、银行结算制度、　工资结算制度、工资基金制度、成本开支范围规范等。通过建立自己　的相关控制制度来自我制约。发现问题及时纠正，进行约束性检查，　发挥“控制的控制”约束作用。（２）促进自我改善：不断改善生产力和　生产关系。如改善设备、工艺技术提高素质改善内部人际关系、健全　规章制度等，最终提出改善建议。（３）促进自我发展：发挥自身优势，　充分挖掘内部潜力，提高经济效益，通过效益审计、指标对比，揭示　差异，寻找原因，评价业绩，总结规律，提出措施。（４）促进自我积累：　实现内涵扩大生产。提高管理素质、增加产量、加强质量管理降低消　耗，促进销售，最终完成积累目的。　４内部审计的主要特征　内部审计特征为：第一，内部审计具有服务上的内向性。服务对　象的对内是指内审人员是本单位的审计监督者，也是领导的重要参　谋，内部审计只对本单位管理者负责。第二，内部审计具有工作上的　相对独立性。该独立性不像外部审计一样，是一种具有超然洒脱的　姿态，并充当强制性的角色。但是相对独立性也要求在企业内部应　置于其他部门之上和董事会领导之下，如果有条件的单位成立了内　部审计委员会，使内部审计置于其领导之下，这样更能使独立性大　为增强。第三，内部审计具有审查范围的广泛性。事前、事中、事后的　审计活动，进行财会审计内容以外的审计范畴（如社会效益、环保和　人力资源审计）都突出体现了这种广泛性。第四，内部审计活动具有　群众性特征。群众性实际上也是一种自发性的特征，以及所代表的　潜在性和广泛性特征，但这种群众性远比外部审计的范围要广泛的　多。第五，内部审计具有审查问题的及时性。由于内部审计周转环节　较少，所以审计信息的反馈速度较快。第六，内部审计有宏观及微观　控制的统一性。内部审计的双重职，能突出反映了这种统一性特征。　第七，内部审计与内部控制制度的依存性较强。第八，内部审计要接　受国家审计的指导和监督。　内部审计特征有“内向型管理审计”的基本特征，内向型管理审　计是对组织内部的各种管理活动进行独立的、客观的、综合的、建设　性的、面向未来的检查和评价，以帮助管理当局改进决策、提高经营　能力，更好地完成受托管理责任。此外，内向型管理审计具有更大的　动态性和创造性。具体内容包括：第一，内向型管理审计的关键是帮　助管理当局，使这一受托人更好地履行受托管理责任。第二，内向型　管理审计的职能是咨询性、建设性的，而不是强制执行性的。第三，　内向型管理审计过程是一个系统的调查、分析和评价的过程。第四，　管理审计师还必须是相对独立的，其职能具有“外部”审计的某些性　质。

进一步加强和改善党对政协工作的领导 推进政协履行职能的制度化规人大政协

同志们：

这次全市政协工作会议是市委召开的一次重要会议。主要任务是：以党的十六届四中全会精神为指导，认真贯彻落实全省政协工作会议精神，研究明确新时期新阶段我市政协工作的总体要求和基本任务，进一步加强和改善党对政协工作的领导，推动政协履行职能的制度化、规范化、程序化，更好地发挥人民政协在我市经济社会发展中的重要作用。下面，我就进一步做好新世纪新阶段的我市政协工作，讲五点意见：

一、充分肯定市政协在履行职能、推动发展、营造氛围中取得的成绩

一直来，市委根据总揽全局、协调各方的原则，切实加强和改善对政协工作的领导，注重发挥政协在全局工作中的积极作用，努力为政协履行职能营造良好环境。政府坚持把政治协商纳入政府决策程序，大力支持政协参政议政，使政协在我市社会经济发展中发挥了重要作用。市政协切实履行政治协商、民主监督、参政议政职能，正确把握“献策不决策，立论不立法，议政不行政，宽松不放松”的工作方法，形成了民主和谐、扎实深入、活跃有序、蓬勃发展的局面，为推动发展、营造氛围发挥了积极作用。当前，我市经济社会发展形势良好，这一成绩的取得和心齐气顺局面的形成，与我们政协作用的充分发挥密不可分，主要表现在以下几方面：

第一，进一步巩固和扩大了爱国统一战线。贯彻大团结、大联合的精神，发挥政协作为爱国统一战线组织的巨大包容性，通过界别和人员构成等多种方式，把新的社会阶层的代表人物吸纳到政协组织中来；保持良好的政治氛围，创造多种有效的形式，为各民主党派、人民团体和各界代表人士发表政见、表达意愿提供了比较畅通的渠道；关心、维护统一战线成员的利益，促进不同党派、不同信仰、不同界别人们之间的合作共事，协调关系、化解矛盾，进一步增强了凝聚力；及时组织学习中央、省委、市委的有关精神，举办各种形式的学习、报告、座谈活动，提高认识，扩大共识，各方面团结合作的政治基础更加巩固；广泛开展联谊活动，扩大了同周边地区兄弟政协的合作和交流。

政协委员深入社区联络站更好地发挥职能作用

联络站建立是拓展政协工作的新领域。是发挥政协委员主体作用搭建的平台。是适应公民有序政治参与的新要求。通过组织定期不定期活动，加强与群众联系了解和关注群众关心的热点和难点问题。积极扶助弱势群体，开展好“心系百姓爱助活动”，把科学文化、健康、温暖送到群众中去。做到居民诉求又找落、又回音、真正取信于民。同时发挥人才智力的联系面广的优势，积极出谋划策，帮助街道、社区从较高的层次更宽的领域思考和解决街道、社区在区域经济社会发展进程中存在的问题。

一、委员在社区发挥作用：社区联络员代表群众的要求，委员深入社区一对一，面对面。心贴心沟通，充分协调各方面的积极因素，充分发挥政协委员的职能作用，使政协组织的功能得以延伸八大关注即：关注正义、关注民生、关注群众诉求、关注弱势群体、关注社情民意、关注群众需求、关注社会和谐、关注平安社区开展活动，效果显著。

二、委员参与到社会建设，调研民生问题，走访群众等形式，委委员搭建更为宽阔的履职平台让居民群众的诉求渠道更畅通图。定期组织召开社情民意座谈会。不定期举办协商议事促办会及政协委员“心系百姓，爱助行动”活动及联谊活动等，倾听民声，了解民情，为民解忧。

三、联络站建立使委员跟群众的心联系得更紧。情感零距离，信任度增强，委员成为政府跟群众之间的连心桥。政协委员职能延伸更好地发挥作用。倾听群众的呼声，成为群众了解国家相关政策的咨询员讲解员。如：在单独两孩问题上，最初老百姓不理解这个概念。还有乡村水泥路养护问题。

四、委员都有对应的结对子联络站，每个季度深入一次，搜集资料，使上交的提案不是胡编乱造，不是闭门造车，有的放矢。群众事无小事。群众诉求积极办理有回音。如：社区里很多家长建议学校建标准化食堂，我们了解到这一情况后，把这件事进行梳理，在党的群众路线教育活动中，区委领导广泛征求两代表一委员意见会上，按社情民意反映到区委 ，区委书记非常重视，亲自督办。

发挥政协“四个作用” 促进经济社会又好又快发展

人民政协作为我国政治生活中发扬社会主义民主的重要形式，作为中国人民爱国统一战线和联系各方面人民群众的重要组织，无疑，在加强和改进党的作风建设，促进国家重大决策的科学化与民主化，为参加人民政协的各民主党派、无党派爱国人士、人民团体、少数民族人士和各界爱国人士发挥作用开辟畅通的渠道，推动社会主义物质文明、社会主义精神文明和社会主义民主法制建设等起着重要作用。正是由于人民政协在委员来源、组织形式以及机构地位上的独特性，也就决定了人民政协具有其他组织机构所不可替代的重要作用。它具体体现在四个方面的作用：

一、人民政协协调关系的作用。

主要包括协调政党关系、民族关系、宗教关系、阶层关系、海内外同胞关系这“五大关系”。李瑞环说，早在人民政协成立初期，毛主席就明确提出，政协的一项主要任务是调整关系，即协调各民族各党派团体及其他人员间的关系。进入新时期以后，邓小平同志强调，人民政协是发扬人民民主、联系各方面人民群众的一个重要组织，要帮助各方面的人士和群众不断增强团结。在庆祝人民政协成立五十周年大会上，江泽民同志又进一步指出，人民政协作为广泛联系社会各界的重要组织，要在协调关系、化解矛盾方面发挥积极作用。在庆祝人民政协成立六十周年大会上，胡锦涛同志指出，继续在促进社会和谐中发挥重要作用。在经济体制深刻变革、社会结构深刻变动、利益格局深刻调整、思想观念深刻变化的新形势下，人民政协要坚持把发扬民主、增进团结、协调关系、化解矛盾作为履行职能的重要着力点，努力为促进政党关系、民族关系、宗教关系、阶层关系、海内外同胞关系的和谐发挥积极作用。纵观人民政协60年的发展历程，无论是在社会主义建设时期，还是在改革开放新的历史时期，协调关系始终是人民政协的一项基本任务。当前，在经济体制深刻变革、社会结构深刻变动、利益格局深刻调整、思想观念深刻变化的新形势下，人民政协更要发挥协调统一战线内部重大关系的优势和作用，努力搞好中国共产党同各民主党派和无党派人士在人民政协的合作共事，支持各民主党派和无党派人士参与国家重大方针政策讨论协商及履行职责各项活动，维护和促进民主团结、生动活泼的政党关系，使我国56个民族的关系更加和谐，社会各阶层的关系更加协调，宗教与社会主义社会更加适应，大陆同胞和港澳同胞、台湾同胞、海外侨胞的联系更加密切，形成海内外中华儿女共同致力于祖国完全统一和中华民族伟大复兴的良好局面。协调关系是人民政协履行职能的优势所在，它贯穿于人民政协履行职能的全过程。这一过程，蕴涵了人民政协协调关系的本质，体现了人民政协协调关系的特点和优势。因此首要的是在履行职能中把握协调关系的本质。在履行职能中，坚持求同存异、兼容并蓄的原则，尊重参加政协的各党派、各团体、各阶层人士的特点，包容统一战线成员在信仰、利益和观念等方面的差异。政协委员无论来自哪个界别，无论从事何种职业，无论持有什么信仰，都享受平等的政治权利，都能够在共同的政治基础上充分表达不同的意见。同时，人民政协坚持民主的多数与少数相统一的原则，既考虑多数人的普遍愿望和利益，又反映少数群体、特殊群体的合理要求；既接受支持的、一致的意见，又听取批评的、不同的声音，从而能够统筹兼顾各方利益，促进统一战线内部关系的团结与和谐。其次要在履行职能中凸显协调关系的特点。在履行职能中，人民政协坚持民主协商议事的原则，政协的各种重要事项和内部关系都经过协商确定。协商的重点不在于事后表决，而在于事前广泛听取各方面的意见，进行充分讨论，最大限度求得共识。需要对协商问题作出决议时，也是在充分协商之后再按少数服从多数的原则进行表决，表决后如果仍然有人坚持不同意见，在不违反政协章程的前提下允许保留。再次要在履行职能中发挥协调关系的优势。在履行职能中，人民政协积极探索做好协调关系工作的新途径、新方法，通过逐步建立以利益协调为核心的协商对话和整合机制，把各方面代表人士愿望的表达、诉求的提出，纳入到社会主义民主和法制的轨道。同时，履行职能的过程也是团结各方、凝聚力量的过程。在这一过程中，人民政协尽可能使统一战线内部各利益主体在根本利益一致的基础上相互理解、相互包容，求同存异、取长补短，积极协调各方，化解消极因素，把一切可以调动的积极因素调动起来，一切可以团结的力量团结起来。通过履行职能，人民政协的团结和民主两大主题在协调关系过程中得以充分体现，有利于统一战线内部不断形成“共识”，从而实现“共为”，为推进社会主义经济建设、政治建设、文化建设、社会建设而共同奋斗。