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建筑施工企业核算及会计分录

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建筑施工企业核算及会计分录

一般流程及会计分录

1、基本流程

凭证制单→凭证审核→记账→对账→其他系统结账→总账系统结账2、支付社会保险费

划出社保费用时借：管理费用-员工保险（公司缴付部分）借：其他应收款-员工保险（个人缴付部分）借：内部往来-XX分公司（按全额） 贷：银行存款发放工资时借：应付工资（按未扣除社保费金额） 贷：其他应收款-员工保险（个人部分） 贷：银行存款或现金（按其差额）3、确认收入开具工程款发票时,公司会计处理借：应收账款-建设单位借：预收账款（之前如有预收款项） 贷：合同结算-价款结算（各项目） 应交税费-应交增值税（销项9%的税率）借：合同结算-收入结转

贷：主营业务收入购进工程材料时借：工程物资借：应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款缴纳税金时借：应交税费-各种税金(销项减进项) 贷：银行存款4、固定资产收到购进单据→在固定资产系统“日常处理→资产增加→固定资产卡片”→在固定资产系统中生成凭证→月末计提折旧→与总账系统核对无误→对固定资产系统进行结账。固定资产增加时借：固定资产-各部门 贷：银行存款（或应付账款）计提折旧时借：管理费用-折旧费（管理部门用）借：合同履约成本-项目部（生产用、项目部管理用） 贷：累计折旧5、低值易耗品对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目→按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本→另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。购进时借：低值易耗品-具体名称 贷：银行存款（或应付账款）领用时借：合同履约成本-项目部-办公用品等科目借：管理费用-低值易耗品摊销 贷：低值易耗品-具体名称如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额借：待处理财产损失-待处理流动资产损失 贷：低值易耗品-具体名称经研究决定处理办法后借：现金（或其他应收款-相关责任人）借：营业外支出（余额大于赔偿的差额） 贷：低值易耗品-具体名称 贷：营业外收入（赔偿大于余额的差额）自然报废时，按其10%余额借：合同履约成本（或管理费用） 贷：低值易耗品-具体名称6、库存材料项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目→月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部→成本会计根据月末结存数算出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。7、临时设施对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目→首次使用该临时设施的项目总价的60%计入该项目成本→第二次使用时，按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目成本。购进临时设施时：借：临时设施-具体临时设施 贷：银行存款（或应付账款）进项目部成本时：借：合同履约成本-项目部-临时设施摊销 贷：临时设施摊销8、计提无形资产摊销根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：借：合同履约成本（或管理费用） 贷：无形资产9、计提工资、福利费根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日→按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额→制作相关会计凭证。即：借：管理费用-工资（或福利费）借：合同履约成本-项目人员工资、点工工资、福利费 贷：应付职工薪酬-管理人员、点工工资 贷：应付职工薪酬-福利费10、计提流转税金根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税费(金)和其他应交款(企业会计制度下科目)，即：借：税金及附加（各项目部） 贷：应交税费（各税种） 贷：其他应交款（各费种）(企业会计制度下科目)

11、成本结转月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本→总账会计按项目部根据完工进度将当月收入对应的成本结转至主营业务成本科目。即：借：主营业务成本 贷：合同履约成本--各项目部12、结转损益按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，借：本年利润借：有贷方发生额的各明细科目 贷：有借方发生额的各明细科目 贷：本年利润13、凭证审核出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。14、月末核对在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。“新收入准则”下核算举例案例解析:财政部颁布的“新收入准则”对建筑业影响较大，通过案例来解析:【案例】2019年1月1日，甲建筑公司和乙公司签订一份写字楼建造合同，该工程造价7800万元，合同期限1年半，约定每半年结算一次，预计总成本6000万元。假设该工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他相关因素。【解析】1、2019年6月30日 2019年6月30日，该工程累计发生成本1800万元，甲公司与乙公司合同结算金额2400万元，上述价款均不含增值税额。假设甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务。甲公司的账务处理为：借：合同履约成本-工程施工

1800 贷：原材料、应付职工薪酬等 1800合同履约迕度=1800/6000=30%合同收入=7800×30%=2340万元借：合同结算-收入结转 2340 贷：主营业务收入 2340借：主营业务成本 1800 贷：合同履约成本-工程施工 1800借：应收账款 2616 贷：合同结算-价款结算 2400 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 216注意：“合同结算”科目余额60万元（2400－2340）。该余额实质为合同负债，表明甲公司已经与乙公司结算但尚未履行履约义务的金额。甲公司预计该部分履约义务将在2019年内完成，因此，在2019年6月30日资产负债表中作为“合同负债”列示。2、2019年12月31日 2019年12月31日，该工程累计发生成本4500万元，甲公司与乙公司结算价款3000万元，上述价款均不含增值税额。2019年7月1日至12月31日，实际发生工程成本为2700万元（4500-1800）。甲公司的账务处理为：借：合同履约成本-工程施工 2700 贷：原材料、应付职工薪酬等 2700履约迕度=4500/6000=75%合同收入=7800×75%－2340=3510万元借：合同结算-收入结转 3510 贷：主营业务收入 3510借：主营业务成本 2700 贷：合同履约成本-工程施工 2700借：应收账款 3270 贷：合同结算-价款结算 3000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 270注意：“合同结算”科目余额为借方450万元（3510－3000－60），实质是合同资产，表明甲公司已经履行履约义务但尚未与乙公司结算的金额。由于该部分金额将在2019年内结算，因此，应在2019年12月31日资产负债表中作为“合同资产”列示。3、2020年6月30日 2020年6月30日，该工程累计实际収生成本6300万元，甲公司与乙公司结算合同竣工价款2400万元，上述价款均不含增值税额。2020年1月1日至6月30日，实际发生工程成本为1800万元（6300-4500）。借：合同履约成本-工程施工 1800 贷：原材料、应付职工薪酬等 18002020年6月30日，工程竣工，履约进度100%。合同收入=7800－2340－3510=1950万元借：合同结算-收入结转 1950 贷：主营业务收入

1950借：主营业务成本 1800 贷：合同履约成本-工程施工 1800借：应收账款 2616 贷：合同结算-价款结算 2400 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 216注意：2020年6月30日，合同结算科目余额为零，没有合同资产和合同负债

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建筑施工企业的会计核算

建筑施工企业的会计核算

建筑施工企业的会计核算

近年来，我国建筑施工企业集团发展迅速，建筑业项目管理办法逐步完善，建筑施工企业集团内部经营管理方式发生了根本的变化。为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合施工企业的实际情况，我国特制定《施工企业会计核算办法》。建筑施工企业会计核算的主要特点，一是分级核算，由于施工企业生产具有流动性大、施工生产分散、地点不固定等特点，为了使会计核算与施工生产有机地结合起来，直接反映施工生产的经济效果，需要采用分级核算、分级管理的办法，以避免集中核算造成会计核算与施工生产相脱节的现象；二是定单成本计算法，施工企业会计按照每项工程分别进行成本核算，并使实际成本与预算成本的计算口径相一致；三是工程成本核算与工程价款结算的分段性，施工企业按照“已完工程”分期计算预算成本和实际成本，并与建设单位进行工程价款的结算。笔者结合建筑施工企业会计核算的主要特点，对其常见问题进行分析，并提出完善的方案。

一、施工企业会计核算中的常见问题

第一，数据统计不全面。数据统计是会计核算的基础工作之一。一般来说，保证工程项目成本核算比较准确的主要依据是事先统计、汇总的数据的全面与准确与否，对工程项目而言，具体类项应包括工程项目产值、人力劳动消耗、利用施工机械的情况、财产物资的消耗以及其他各项动力消耗等。除此之外，还应该有较为完备

的成本预算，包括预算总价和总价分解后的单价情况。只有具备这些具体的数据，财务会计部门才能有根据地应用统计资料对施工企业成本进行核算，并能够按照施工的具体项目对各项费用进行分类和归集，运用确切的依据分辨是确认为直接费用或间接费用，并准确、具体地核算工程项目的成本，进而分析各项费用增减的主要原因，以有针对性地提出后期节约成本费用的措施。

建筑建筑施工企业会计核算规程

建筑建筑施工企业会计核算规程

精心整理

页脚内容 建筑施工企业的会计核算流程

建筑施工企业会计核算在整个财务核算体系中是较为特殊的，它和大型产品制造企业一样，都遵循建造合同核算的基本原理。对于许多刚刚步入建筑企业工作的朋友来说，想要更好的对建筑企业进行核算，掌握建造合同就尤为关键。现在我就从以下几个角度来谈谈建筑企业的会计核算。

一、建筑企业核算的几大要素

会计的几大要素相比大家都非常清楚了，那么建筑企业几大要素的具体含义有是什么呢？现在我就从实际工作角度来来谈谈建筑企业会计的几大要素。

1、资产中的大要素：我不谈定义，我们谈实际。建筑企业的资产主要包括货币资金（现金、银行、其他货币资金）、应收账款、其他应收款、固定资产（固定资产、临建）、长期应收款、存货（原材料、周转材料、低值易耗品、工程施工-工程结算为正数的时候）、其他都和书本上讲的一样。

这里着重来讲讲固定资产和存货。对于不同的企业来说，固定资产和存货的定义都会随着企业的性质不同而变化。建筑企业的固定资产在我们通常意义上的车辆、设备外，要加上现场的临时设施。现场的临时设施相当于其他企业建设房屋等。那么同样，累计折旧也要包括临设的折旧。在报表环境下，存货在建筑企业主要包括原材料、周转材料、低值易耗品、已完工未结算部分，其中多了一个已完工未结算部分。什么是已完工未结算部分呢？从建造合同的角度上来看，建筑企业在施工过程当中，将已完成的成本加上毛利的数看做已经完工的部分。完成100万的成本，毛利是10万，那么完工部分就是110万。那么什么又是结算呢？根据合同要求，施工方在要求的时间向发包商提出结算请求。那么这个时候，在财务处理上有出现这样精心整理

页脚内容 一个分录：

借：应收账款-工程款-报量值

贷：工程结算

好了，工程结算数值出来了。所以通过这个分录我们发现，我们在确认一笔应收账款的同时，确认了一笔结算。所以，在建筑企业工程结算的定义就是：发包商（后面简称业主）认可的已完工的部分。

建筑施工企业的会计核算 2

建筑施工企业的会计核算 2

龙源期刊网

建筑施工企业的会计核算

作者：王玉霞

来源：《现代企业文化·理论版》2012年第19期

近年来，我国建筑施工企业集团发展迅速，建筑业项目管理办法逐步完善，建筑施工企业集团内部经营管理方式发生了根本的变化。为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合施工企业的实际情况，我国特制定《施工企业会计核算办法》。建筑施工企业会计核算的主要特点，一是分级核算，由于施工企业生产具有流动性大、施工生产分散、地点不固定等特点，为了使会计核算与施工生产有机地结合起来，直接反映施工生产的经济效果，需要采用分级核算、分级管理的办法，以避免集中核算造成会计核算与施工生产相脱节的现象；二是定单成本计算法，施工企业会计按照每项工程分别进行成本核算，并使实际成本与预算成本的计算口径相一致；三是工程成本核算与工程价款结算的分段性，施工企业按照“已完工程”分期计算预算成本和实际成本，并与建设单位进行工程价款的结算。笔者结合建筑施工企业会计核算的主要特点，对其常见问题进行分析，并提出完善的方案。

一、施工企业会计核算中的常见问题

第一，数据统计不全面。数据统计是会计核算的基础工作之一。一般来说，保证工程项目成本核算比较准确的主要依据是事先统计、汇总的数据的全面与准确与否，对工程项目而言，具体类项应包括工程项目产值、人力劳动消耗、利用施工机械的情况、财产物资的消耗以及其他各项动力消耗等。除此之外，还应该有较为完备的成本预算，包括预算总价和总价分解后的单价情况。只有具备这些具体的数据，财务会计部门才能有根据地应用统计资料对施工企业成本进行核算，并能够按照施工的具体项目对各项费用进行分类和归集，运用确切的依据分辨是确认为直接费用或间接费用，并准确、具体地核算工程项目的成本，进而分析各项费用增减的主要原因，以有针对性地提出后期节约成本费用的措施。

工业企业会计分录的核算

工业企业会计分录的核算

工业企业会计分录实例

第1页，共7页 一． 资金筹集业务的核算

涉及的会计账户有： 实收资本、短期借款、应付债券

以货币资金投资的，应按实际收到的款项作为投资者的投资入账；以实物形式投资的，按双方认可的估价数额作为实际投资额入账。

企业在生产经营中所取得的收入和收益、所发生的费用和损失，不得直接增减投入资本

（一）实收资本的核算

1) 资金的投入：

借：银行存款

贷：实收资本

2) 设备的投入：

借：固定资产

贷：实收资本

3) 旧设备的投入：

借：固定资产

贷：实收资本

累计折旧

如：甲公司投入一台旧设备，应以现行市价和税金作原价（假定55000元），以双方认可的估价数额（假定为50000元）作为实际投资计入资本，以二者差额5000元作为计提折旧额计入累计折旧账户的贷方。

借：固定资产 55000

贷：实收资本 50000

累计折旧 5000

（二）短期借款的核算

1）短期贷款

借入时

借：银行存款

贷：短期借款

期间还息

预提法（到期一次还本付息） 直接摊销法（利息按月支付）

借：财务费用 借：财务费用

贷：应付利息 贷：银行存款