《会计考试》第二部分(具体业务大集合)17利润分配的账务处理(2)

利润分配会计分录
利润分配是指企业根据其经营业绩和法律规定，将净利润分配给股东和留存利润的过程。

在会计分录中，利润分配需要涉及利润分配科目、借方和贷方金额等信息。

下面是关于利润分配的两篇会计分录示例。

第一篇：利润分配给股东
借：利润分配
贷：应付股利
根据公司法规定和股东决议，公司决定将部分利润分配给股东作为股利支付。

在此会计分录中，利润分配应该从利润中借方确认，而应付股利是贷方科目，表示应该支付给股东的金额。

第二篇：留存利润
借：利润分配
贷：留存收益
有时，公司决定将利润留存在企业内部，以用于未来的发展和投资。

在这种情况下，会计分录如下所示：利润分配科目从利润中借方确认，而留存收益是贷方科目，表示将利润保留在公司内部。

利润分配是企业会计中重要的一环，它可以体现公司的经营业绩和对股东的回报。

通过合理的利润分配，可以增强股东的信心，促进企业的发展。

以上两篇会计分录示例，仅为利润分配的一般情况，具体的会计处理还需根据实际情况和法律法规进行调整。

利润分配是企业在一定时期内对所实现的利润总额，以及从联营单位分得的利润，按规定在国家与企业、企业与企业之间的分配。

利润分配的会计处理涉及多个步骤和考虑因素，下面将详细讲解，并通过一个案例来实操演示。

一、利润分配的会计处理步骤1.计算可供分配的利润：将本年净利润（或净亏损）与年初未分配利润（或亏损）合并，计算出可供分配的利润。

如果可供分配的利润为负数（即累计亏损），则不能进行后续分配。

2.提取法定盈余公积：按照法定比例（一般为10%）从可供分配的利润中提取法定盈余公积。

这部分资金用于弥补企业亏损或扩大再生产。

3.提取任意盈余公积：根据企业章程或股东会决议，可以额外从可供分配的利润中提取任意盈余公积。

这部分资金的提取比例和用途由企业自行决定。

4,向投资者分配利润：根据企业章程或股东会决议，向投资者分配利润。

分配方式可以是现金股利、股票股利等。

分配顺序一般是先分配优先股股利，再分配普通股股利。

分配后的余额即为年末未分配利润。

二、案例实操过程假设某公司本年实现净利润100万元，年初未分配利润为20万元，法定盈余公积提取比例为10%,无任意盈余公积提取计划，决定向投资者分配现金股利30万元。

计算可供分配的利润：可供分配的利润=本年净利润+年初未分配利润=100万元+20万元二120万元提取法定盈余公积：法定盈余公积=可供分配的利润X法定盈余公积提取比例=120万元×10%=12万元提取法定盈余公积后，可供投资者分配的利润为：120万元-12万元=108万元。

向投资者分配利润：根据决议，向投资者分配现金股利30万元。

分配后，年末未分配利润为：108万元-30万元=78万元。

会计分录：(1)结转本年利润：借：本年利润100万元贷：利润分配一一未分配利润100万元(2)提取法定盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积12万元贷：盈余公积——法定盈余公积12万元(3)向投资者分配现金股利：借：利润分配——应付现金股利30万元贷：应付股利30万元(4)结转利润分配：借：利润分配——未分配利润42万元(12万元+30万元)贷：利润分配——提取法定盈余公积12万元利润分配——应付现金股利30万元最终，年末未分配利润的余额为：20万元(年初)+100万元(本年净利润)-42万元(已分配利润)=78万元。

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【会计实操经验】利润分配的核算及其账务处理
企业应当设置“利润分配”科目，核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补亏损)后的积存余额。

企业董事会或类似机构决议提请股东大会或类似机构批准的年度利润分配方案(除股票股利分配方案外)，在股东大会或类似机构召开会议前，应当将其列入报告年度的利润分配表。

股东大会或类似机构批准的利润分配方案，与董事会或类似机构提请批准的报告年度利润分配方案不一致时，其差额应当调整报告年度会计报表有关项目的年初数。

为了完整反映企业的利润分配情况，“利润分配”科目应当设置以下明细科目：
(一)提取法定盈余公积;
(二)提取法定公益金;
(三)提取储备基金;
(四)提取企业发展基金;
(五)提取职工奖励及福利基金;
(六)利润归还投资;
(七)应付优先股股利;
(八)提取任意盈余公积;
(九)应付普通股股利;
(十)转作资本(或股本)的普通股股利;
(十一)未分配利润。

有关企业利润分配的财务处理如下：。

企业利润分配的会计核算账务处理利润分配核算涉及两种情况：1.公司以前年度持续盈利，本年度发生亏损；2.公司持续盈利，未发生亏损。

一、公司以前年度持续盈利而本年发生亏损公司以前年度持续盈利，本年发生亏损。

这里涉及到如何弥补亏损以及如何安排弥补亏损的顺序。

（1）会计亏损弥补的相关方法。

公司法与企业财务通则用盈余公积补亏的规定相同，但在用以后年度利润弥补亏损的规定上出现分歧。

《公司法》第167条第二款规定公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

笔者认为，这里的“当年利润”指“净利润”，而非税前利润。

《公司法》用“当年利润”这一表述不够准确。

《企业财务通则》第49条规定，企业发生年度经营亏损，依照税法的规定弥补。

税法规定年限内的税前利润不足弥补的，用以后年度的税后利润弥补。

这一规定存在将会计亏损与纳税亏损混淆的问题。

企业财务通则界定的是会计亏损，所得税法界定的是纳税亏损。

新会计准则与所得税法在对收入、费用、利得、损失的确认与计量上存在差异。

1.新会计准则与所得税法在确认收入、费用、利得、损失的口径上不同；2.会计准则与所得税法在确认本期收入、费用、利得、损失的时间不同。

因此，会计亏损弥补不能沿用所得税法界定的纳税亏损弥补规定。

财务通则规定用税前利润弥补会计亏损存在缺陷，在这一点上，公司法规定用净利润弥补亏损是科学的。

公司法和财务通则都未涉及公司以前年度盈利留存的未分配利润能否弥补亏损。

从会计原理看，年终将经营亏损由“本年利润”结转到“利润分配——未分配利润”时，即自动实现补亏。

公司法明确规定。

利润分配的会计处理利润分配是公司经营过程中的一个重要环节，对于公司的发展和稳定至关重要。

在每个财务年度结束后，公司的利润将会被分配给不同的利益相关者，包括股东、管理层和雇员等。

为了保证公司财务状况的准确和合规，会计师需要对利润分配进行合理的会计处理。

本文将介绍利润分配的会计处理方法。

1.股息分配股息分配是股东在公司获得利润的主要方式之一。

为了保证公平和透明，股息分配应该在审议通过的股东大会上进行。

会计师需要根据公司的利润表（income statement）和资产负债表（balance sheet）确定公司可分配的股息额度，并在会计制度中设置股息分配科目。

一个典型的股息分配条目可能包括股息支出、股息缴纳和未分配利润余额。

在实际操作中，股息可以以现金或股票的形式支付。

如果以现金支付，会计师需要在会计记录中增加股东账户中的现金余额并减少利润余额。

如果以股票支付，会计师需要记录新发行股票的数量和市场价值，并将其作为股票的股本（stock capital）记录在资产负债表中。

2.留存利润留存利润是指公司将未分配的利润重新投资或保留于企业内部的过程。

留存利润可以加强公司的财务实力，增加投资回报率，并提供新的投资机会。

会计师需要在会计记录中设置留存利润科目，并将留存利润余额记录在资产负债表中。

一旦决定发放股息，会计师将留存利润转化为可分配利润。

3.股东权益股东权益是指公司归股东所有的资金和资产，包括股票、股息、资本利得和公司资产增值等。

股东权益可以通过会计记录中的几个科目来反映，包括普通股、优先股、股东分红等。

会计师需要确定公司到每个股东的权益份额，并记录在股东账户中。

股东权益也需要在资产负债表中反映出来，以便给股东和潜在的投资者提供关于公司财务实力的信息。

4.税金和分红税金和分红是利润分配过程中的两个重要方面。

会计师需要在会计记录中设置税金和分红科目，以记录公司在分配过程中的现金支出。

税金指的是公司需要缴纳的各种税费，包括营业税、个人所得税和企业所得税等。

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【税会实务】企业进行利润分配如何记账
（1）企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配——其他转入”账户。

（2）按规定从净利润中提取盈余公积和法定公益金时，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、提取储备基金、提取企业发展基金”账户，贷记“盈余公积——法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、储备基金。

企业发展基金”账户。

（3）应分配给股东的现金股利或利润，借记“利润分配——应付优先股股利、应付普通股股利”账户，贷记“应付股利”账户。

（4）外商投资企业用利润归还的投资，借记“利润分配——利润归还投资”账户，贷记“盈余公积——利润归还投资”账户。

（5）外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取职工奖励及福利基金”账户，贷记“应付福利费”账户。

（6）企业经股东大会或类似机构批准分派股票股利，应于实际分派股票股利时，借记“利润分配——转作资本（或股本）的普通股股利”账户，贷记“实收资本”（或“股本”）账户。

（7）当股东大会或类似机构批准的利润分配方案与董事会或类似机构提请批准的报告年度利润分配方案不一致时，其差额应当调整批准年度会计报表有关项目的年初数。

调整增加的利润分配，借记“利润分配——未分配利润”账户，贷记“盈余公积”等账户，调整减少的利润分配，作相反会计分录。

利润及利润分配的账务处理【摘要】利润是企业经营活动取得的剩余收益，是企业生存和发展的重要来源。

利润分配是企业对取得的利润进行合理分配和运用的过程，目的在于实现股东权益最大化和企业长期稳定发展。

在会计处理上，利润一般按照收入减去费用的原则计算，利润分配包括现金分红、转增股利等方式。

利润再投资则是将部分利润用于扩大生产和经营规模。

正确处理利润及利润分配的账务对企业的发展至关重要，能够保障企业财务稳健，提高企业的信誉和竞争力。

要重视利润及其分配的账务处理，建立完善的会计制度，确保利润数据准确可靠。

只有科学合理地处理利润，企业才能持续发展、持盈保泰。

【关键词】关键词：利润、利润分配、账务处理、会计处理方法、再投资、企业发展。

1. 引言1.1 什么是利润及利润分配的账务处理利润及利润分配的账务处理是指企业在进行财务管理时对盈利和利润分配进行的记录和处理。

利润是企业在经营活动中所获得的剩余收益，是企业做出投入后所获得的回报。

利润分配则是企业根据法律规定或公司章程将利润分配给各方的行为。

在企业财务管理中，正确处理利润及利润分配的账务非常重要。

利润是企业的生命线，是企业持续经营的基础。

通过对利润的准确记录和分析，企业可以了解经营状况，及时调整经营策略，保持企业的盈利能力。

利润分配是企业和股东之间权利和义务的具体体现，准确记录和分配利润可以确保企业股东的权益得到保障，维护企业的稳定发展。

企业在进行财务管理时需要重视对利润及利润分配的账务处理，确保账目准确无误，合规合法。

只有这样，企业才能健康发展，持续壮大。

2. 正文2.1 利润的概念利润是指企业在经营活动中获得的收入减去发生的成本和费用后所剩余的部分。

简单来说，利润是企业赚取的盈余部分，是企业经营效益的直接体现。

利润的大小直接反映了企业的盈利能力和经营管理水平。

利润具有以下几个特点：利润是企业生产经营过程的结果，是为了奖励企业主经营者或股东的贡献而产生的。

利润是企业持续经营的生命线，是企业发展和壮大的源泉。

借贷记账法下主要经济业务的账务处理利润分配的账务处理（二）账户设置1．“利润分配”账户“利润分配”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。

该账户应当分别“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付现金股利（或利润）”“转作股本的股利”“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。

（1）借方登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公积和分配给投资者的利润，以及年末从“本年利润”账户转入的全年发生的净亏损。

（2）贷方登记用盈余公积弥补的亏损额等其他转入数，以及年末从“本年利润”账户转入的全年实现的净利润。

（3）年末，应将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。

结转后，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他各个明细账户均无余额。

2．“盈余公积”账户“盈余公积”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业从净利润中提取的盈余公积。

该账户贷方登记提取的盈余公积，即盈余公积的增加额，借方登记实际使用的盈余公积，即盈余公积的减少额。

期末余额在贷方，反映企业结余的盈余公积。

该账户应当分别“法定盈余公积”“任意盈余公积”进行明细核算。

3．“应付股利”账户“应付股利”账户属于负债类账户，用以核算企业分配的现金股利或利润。

该账户贷方登记应付给投资者股利或利润，即应付股利的增加额；借方登记实际支付给投资者的股利或利润，即应付股利的减少额。

期末余额在贷方，反映企业应付未付的现金股利或利润。

（三）账务处理1．净利润转入利润分配会计期末，企业应将当年实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”科目，即：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如为净亏损，则作相反会计分录。

结转前，如果“利润分配——未分配利润”明细科目的余额在借方，上述结转当年所实现净利润的分录同时反映了当年实现的净利润自动弥补以前年度亏损的情况。

因此，在用当年实现的净利润弥补以前年度亏损时，不需另行编制会计分录。

【会计实操经验】企业利润分配的会计处理1.企业按规定提取的盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。

外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记本科目（提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金），贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”、“应付职工薪酬”等科目。

2.经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目（应付现金股利或利润），贷记“应付股利”科目。

经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目（转作股本的股利），贷记“股本”科目。

3.用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。

4.年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。

结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。

结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。

因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。

利润及利润分配的账务处理利润分配的账务处理企业一般应按月计算利润，按月计算利润有困难的企业，可以按季或者按年计算利润。

与此同时，企业还应计算每一会计期间的所得税费用，并按照国家的有关规定，计算交纳所得税。

对于实现的利润分配情况，企业应当分别核算，利润及利润分配各项目应当设置明细账，进行明细核算。

企业提取的法定盈余公积、法定公益金(或提取的储备基金、企业发展基金)、分配的优先股股利、提取的任意盈余公积、分配的股股利、转作资本(或股本)的普通股股利，以及年初未分配利润(或未弥补亏损)、期末末分配利润(或未弥补亏损)等，均应当在利润分配表中分别列项予以反映。

以下对所得税的核算、本年利润的核算与结转以及利润分配的账务处理，分别进行阐述。

一、所得税的核算(一)永久性差异和时间性差异随着我国会计制度改革和税前制改革的逐步深入，企业财务会计和所得税会计逐步分离，企业按照会计制度和会计准则核算的会计利润与按照税法计算的企业应纳税所得额之间的差异也1/ 13逐步扩大。

这些差异按其产生原因及其性质又可以分为永久性差异和时间性差异两类：1.永久性差异永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。

这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。

永久性差异有以下几种类型：(1)按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。

(2)按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。

(3)按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。

(4)按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。

2.时间性差异时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。

时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。