财务与会计(2016) 第17章 所得税 课后作业

税务师《财务与会计》章节基础练习第十六章所得税所得税会计概述单项选择题正确答案：D答案解析：所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税负债本期发生额－递延所得税资产本期发生额，此公式中涉及的递延所得税不包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。

多项选择题正确答案：ABDE答案解析：选项C，非货币性资产交换不具有商业实质且公允价值不能够可靠计量时，会计上不确认收入，但税收上需确认收入。

资产的计税基础单项选择题A公司20×2年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，可收回金额为6万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，无残值。

会计上按计提减值准备后的账面价值计提折旧，税法上按账面价值继续计提折旧。

则20×4年12月31日该固定资产的计税基础为（）万元。

正确答案：C答案解析：20×4年12月31日该固定资产的计税基础＝10－10÷5×2＝6（万元）。

正确答案：D答案解析：无形资产20×3年年末的计税基础＝220×175%＝385（万元）负债的计税基础单项选择题某企业20×3年因债务担保确认了预计负债800万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债200万元。

假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，产品质量保证在实际发生时允许扣除。

那么20×3年年末企业的预计负正确答案：A答案解析：因债务担保而确认的预计负债，不管损失是否实际发生，都不允许税前扣除，所以计税基础＝账面价值800－可从未来经济利益中扣除的金额0＝800（万元）。

税法规定与产品质量保证有关的费用实际发生时允许扣除，所以计税基础＝账面价值200－可从未来经济利益中扣除的金额200＝0（万元）。

因此，20×3年年末企业的预计负债的计税基础为800万元。

多项选择题正确答案：ACD答案解析：选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础＝账面价值－0，即计税基础＝账面价值；选项E，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。

2016税务师《财务与会计》考试真题及参考答案1.2015年末甲公司每股账面价值为30元，负债总额6000万元，每股收益为四元，每股发放现金股利1元。

留存收益增加1200万元，假设甲公司一致无对外发行的优先股，则甲公司2015年年末的权益乘数是（）A.1.15B1.50C.1.65D.1.85答案：B解析：股数=1200/（4-1）=400（万股），期末所有者收益的金额=400×30=12000（万元）。

权益乘数=资产总额/所有者权益总额=（12000+6000）/12000=1.502.企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组合。

下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是（）A.总资产报酬率B.已获利息倍数C.资本收益率D.净资产收益率答案：C解析：反应盈利能力状况的修正指标有：销售利润率、利润现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率（选项C）。

选项AD是评价企业盈利能力状况的基本指标，选项B时评价企业债务风险状况的基本指标。

3.甲公司2015年度销售收入900万元，确定的信用条件为“2/10,1/20,n/30”，其中占销售收入50%的客户选择10天内付款，40%的客户选择10天后20天内付款，10%客户选择20天后30天内付款。

假设甲公司的变动成本率为60%，资本成本率为10%，全年天数按360天计算，则甲公司2015年应收账款的机会成本为（）万元。

A.2.4B.3.2C.3.4D4.2答案：A解析：应收账款的平均收官时间=50%×10+40%×20+10%×30=16（天）应收账款的机会成本=900×16/360×60%=2.4（万元）4.甲公司计划投资新建一条生产线，项目总投资600万元，建设期为3年，每年年初投入200万元，项目建成后预计可使用10年，每年产生经营现金流量150万元，若甲公司要求的投资报酬率为8%，则该项目的净现值是（）万元。

第十七章会计调整一、单项选择题1.下列选项中，属于会计政策变更情形的是（）。

A.企业将某项投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式B.企业第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入C.企业由于追加投资对长期股权投资的核算方法由成本法转为权益法D.对价值为500元的低值易耗品的摊销方法由分次摊销法变更为一次摊销法2.下列项目中，属于会计估计的是（）。

A.固定资产的预计使用寿命和净残值B.借款费用的处理，即是采用资本化，还是采用费用化C.投资性房地产的后续计量，即是采用成本模式，还是采用公允价值模式D.长期股权投资的后续计量，即是采用成本法，还是采用权益法3.甲股份有限公司2012年度实现净利润1000万元。

该公司2012年发生和发现的下列交易或事项中，会影响2012年年初未分配利润的是（）。

A.发现2011年少计财务费用500万元，本差错属于重大会计差错B.发现2011年少提折旧费用0.10万元，本差错属于非重大会计差错C.为2011年售出的设备提供售后服务发生支出50万元D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由15%改为5%4.乙公司适用的所得税税率为25%。

乙公司于2011年年末购入一台设备并投入企业管理部门使用，入账价值为510万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。

2013年年初，由于技术进步等原因，公司将该设备的折旧方法改为双倍余额递减法，预计尚可使用年限为8年，净残值不变。

在此之前该设备未计提减值准备。

下列说法中错误的是（）。

A.该事项是会计估计变更B.该事项采用未来适用法C.该事项属于资产负债表日后事项D.该项变更将导致2013年度公司的净利润减少48.75万元。

5.当难以区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，应当将其作为（）处理。

A.会计政策变更B.会计估计变更C.会计差错D.资产负债表日后事项6.关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的是（）。

高级财务会计所得税习题及答案1. 简答题1.1 所得税的定义及作用是什么？所得税是指国家对个人、企业或其他组织所得的一部分进行征收的税种。

其作用主要包括：1）为国家财政提供资金支持，用于公共事业建设和社会福利保障；2）调整财富分配，促进经济社会公平与稳定；3）调节经济发展，实现宏观经济调控目标。

1.2 所得税征收的基本原则有哪些？所得税征收的基本原则包括：1）普遍性原则，即所有纳税人必须按照法定程序缴纳所得税，不得有特权和例外；2）公平性原则，即征收所得税应按照纳税人的收入水平来确定适当的税率和税负；3）便捷性原则，即税收征收程序应简单、高效，便于纳税人缴纳税款；4）经济性原则，即征收所得税的方式应具有对经济影响最小化的特点，以减少对经济发展的不利影响。

2. 计算题2.1 计算企业所得税应纳税所得额和所得税额某企业年度利润总额为300万元，其中包括非居民企业所得100万元，企业所得税税率为25%。

根据《企业所得税法》的规定，计算该企业应纳税所得额和所得税额。

计算步骤：1. 计算属地企业所得：300万元 - 100万元 = 200万元2. 计算应纳税所得额：200万元3. 计算所得税额：200万元 × 25% = 50万元答案：该企业应纳税所得额为200万元，所得税额为50万元。

2.2 计算个人所得税应纳税所得额和所得税额某个人年度工资收入为30万元，其他收入为20万元，扣除费用合计为5万元。

根据《个人所得税法》的规定，计算该个人应纳税所得额和所得税额，税率为25%。

计算步骤：1. 计算总收入：30万元 + 20万元 = 50万元2. 计算应纳税所得额：50万元 - 5万元 = 45万元3. 计算所得税额：45万元 × 25% = 11.25万元答案：该个人应纳税所得额为45万元，所得税额为11.25万元。

3. 讨论题3.1 所得税优惠政策的作用及影响所得税优惠政策是指国家为鼓励和支持特定领域、特定行业或特定企业的发展，对符合条件的纳税人给予一定的减免或延缓缴税的政策措施。

税务师《财务与会计》真题练习及答案2016税务师《财务与会计》真题练习及答案单项选择题1.甲公司计划购买-台新设备来替换现有的旧设备，已知新设备的购买价格比旧设备的现时时价值高120000元，但是使用新设备比使用旧设备每年可为企业节约付现成本25000元。

假设公司要求的最低报酬率为8%，不考虑相关税费，则甲公司购买的新设备至少应使用( )年。

(己知PVA(8%，7)=5.2064,PVA(8%，6)=4.6229)A.6.0B.6.3C.6.5D.7.0正确答案：B试题解析：120000=25000×(P/A，8%，n)，(P/A，8%，n)=120000/25000=4.8。

按照内插法计算，n=6+[(4.8-4.6229)/(5.2064-4.6229)]×(7-6)=6.3(年)。

2.下列关于利率构成的各项因素的表述中，错误的是( )。

A.纯利率是受货币供求关系和国家调节影响的没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率B.通货膨胀预期补偿率是由于通货膨胀造成货币实际购买力下降而对投资者的补偿，它与当前的通货膨胀水平关系不大，与预期通货膨胀水平有关C.流动性风险的大小可用-项资产转化为现金的速度来衡量，如果变现能力强，流动性风险就大D.期限风险是指在-定时期内利率变动的幅度，利率变动幅度越大，期限风险就越大正确答案：C试题解析：资产的变现能力强，资产转化为现金的速度快，流动性风险就小。

3.与利润最大化目标相比，以每股收益最大化作为企业财务管理的目标，其优点在于( )。

A.考虑了资金的时间价值B.考虑了利润与所承担风险的关系C.可以避免企业经营行为的短期化D.能将企业的利润与股东投入的股本相联系正确答案：D试题解析：每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是反映了所创造利润与投入资本之间的关系。

4.某企业拟进行一项风险投资，有甲、乙两个方案可供选择。

已知甲方案投资报酬率的期望值为14.86%,标准差为4.38%;乙方案投资报酬率的期望值为16.52%,标准差为4.50%。

注会会计·课后作业·第十七章第十七章借款费用一、单项选择题1.东方公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于2009年4月1日开工并支付第一笔工程款，至2009年12月31日尚未完工，预计该项建造工程可于2010年6月30日完工。

东方公司为建设生产线筹集资金的情况如下：（1）2009年1月1日，按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张，该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。

利息于每年年末支付。

在扣除手续费20.25万元后，发行债券所得资金2919.75万元已存入银行。

2009年4月1日支付工程款1 000万元，2009年度未使用债券资金的月收益率为0.1%。

（2）2009年7月1日，以每股5.2元的价格增发本公司普通股3 000万股，每股面值1元，在扣除佣金600万元后，增后股票所得资金15 000万元已存入银行。

已知：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。

（1）东方公司发生的下列有关支出中，不属于借款费用的是（）。

A.债券利息费用B.债券折价的摊销C.发行股票的佣金D.发行债券的手续费（2）东方公司发行债券筹集资金，下列会计处理的表述中不正确的是（）。

A.东方公司发行该债券计入“应付债券——面值”的金额为3 000万元B.东方公司该债券的初始入账价值为2 919.75万元C.东方公司该债券的初始入账价值为3 000万元D.东方公司发行债券发生的手续费影响债券的初始入账价值（3）东方公司2009年应予资本化的借款费用是（）万元。

A.134.09B.114.11C.112.5D.94.5（4）东方公司2009年应予费用化的借款费用是（）万元。

A.9B.45C.36D.35.042.英达公司于2010年1月1日动工兴建一幢办公楼，工程预计于2011年9月30日完工，达到预定可使用状态。

2020税务师考试《财务与会计》第十七章高频考点汇总第十七章所得税2020税务师《财务与会计》高频考点：资产、负债计税基础的确定和暂时性差异的类型【内容导航】1.资产、负债的计税基础2.暂时性差异的类型3.产生暂时性差异的情形【考频分析】考频：★★★复习程度：理解掌握本考点。

本考点考试必考点，在2017年度、2016年度、2014年度、2013年度和2010年度出现过单项选择题，在2018年度、2017年度、2011年度和2010年度出现过多项选择题，2017年、2014年度、2012年度考查了综合题。

【高频考点】资产、负债计税基础的确定和暂时性差异的类型1.资产、负债的计税基础资产的计税基础即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可予以税前扣除的金额。

负债的计税基础＝账面价值－未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。

2.暂时性差异的类型应纳税暂时性差异：资产账面价值>计税基础；负债账面价值<计税基础可抵扣暂时性差异：资产账面价值<计税基础；负债账面价值>计税基础提示：这里得到的暂时性差异是指的相应资产截至某一时间点的暂时性差异余额，是在资产持有期间累计的暂时性差异金额，而发生额需要用期末余额再减去期初余额（即上期末余额）确定。

3.产生暂时性差异的情形（1）固定资产账面价值＝原值－累计折旧－固定资产减值准备；计税基础＝原值－税法规定的折旧额（2）无形资产与固定资产类似。

特殊情况：①自行研发的无形资产账面价值＝原值－累计摊销－无形资产减值准备；计税基础＝原值×175%－税法规定的摊销额②使用寿命不确定的无形资产账面价值＝原值－无形资产减值准备；计税基础＝原值－税法规定的摊销额（3）以公允价值计量的金融资产账面价值＝期末公允价值；计税基础＝初始投资成本（4）投资性房地产①成本模式：与（1）类似。

②公允价值模式：账面价值＝期末公允价值；计税基础＝原值－税法规定的累计折旧额或摊销额（5）存货账面价值＝成本－存货跌价准备；计税基础＝成本（6）预计负债①相关支出实际发生时允许税前抵扣，则计税基础＝账面价值－未来期间可税前扣除的金额，此时未来期间可税前扣除的金额＝账面价值，所以计税基础＝0②相关支出实际发生时不允许税前抵扣，则计税基础＝账面价值－未来期间可税前扣除的金额，此时未来期间可税前扣除的金额＝0，所以计税基础＝账面价值（7）交易性金融负债计税基础＝初始成本；账面价值＝公允价值2020税务师《财务与会计》高频考点：递延所得税资产和负债的确认和计量【内容导航】1.递延所得税资产的确认2.递延所得税负债的确认3.递延所得税的特殊处理【考频分析】考频：★★★复习程度：理解掌握本考点。

2016年注册税务师财务与会计按章节练习题及答案解析（17-19章）财务与会计(2016) VIP预习测试题（六）（17-19章）一、单项选择题1.下列根据准则规定而发生的会计变更中，属于会计政策变更的是（）。

A.固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法B.存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法C.坏账准备的提取比例由15%降低为10%D.固定资产的使用年限由10年改为8年2.下列关于会计政策及其变更表述中不正确的是（）。

A.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更B.如果会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息，可以变更会计政策C.企业的会计政策，可以根据管理层的要求进行选择D.如果法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更，应当按规定变更会计政策3.下列各项中，不属于企业的会计政策的是（）。

A.投资性房地产的后续计量B.存货可变现净值的确定C.合同收入与费用的确认D.固定资产的初始计量4.甲上市公司2015年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2016年3月30日，拟对外公布的日期为4月3日。

由于在3月31日发生了重大事项，需要调整财务报告相关项目，经调整后的财务报告再经董事会批准报出的日期为4月10日，实际对外公布的日期为2016年4月15日。

则甲上市公司2015年度的资产负债表日后事项涵盖期间是（）。

A.2016年1月1日至2016年3月30日B.2016年1月1日至2016年4月3日C.2016年1月1日至2016年4月10日D.2016年1月1日至2016年4月15日5.甲公司于2016年年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式。

变更当日，该投资性房地产账面原价为2000万元，已提折旧600万元，未计提减值准备，公允价值为1600万元。

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

第十七章所得税第一节所得税会计概述一、资产负债表债务法的理论基础二、所得税会计的一般程序（一）按照相关《企业会计准则》规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。

（二）按照相关《企业会计准则》中对于资产和负债计税基础的确定方法，以相关的税收法律法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。

（三）比较资产、负债的账面价值预期计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其产生的原因与性质，确定递延所得税资产和递延所得税负债。

（四）按照相关的税收法律、法规的规定计算确定当期应纳税所得额，计算氮气所得税。

（五）确定利润表中的所得税费用。

第二节资产、负债的计税基础及暂时性差异一、资产的计税基础：即某项资产在未来期间计税时按照税收法律、法规规定可以税前扣除的金额。

（一）计提了资产减值准备的相关资产（二）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（三）固定资产：1、折旧方法、折旧年限的差异。

2、计提固定资产减值准备产生的差异。

（四）无形资产：1、内部研究开发形成的无形资产。

2、无形资产的后续计量时，在于是否需要摊销及资产减值准备的提取。

（五）投资性房地产二、负债的计税基础：负债的账面价值减去未来期间计算应纳所得额时按照税收法律、法规规定可予税前扣除的金额（一）企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债。

账面价值=计税基础（二）预收账款：账面价值=计税基础（三）应付职工薪酬：账面价值=计税基础（四）其他负债：账面价值=计税基础三、特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定对于企业合并的税收处理，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转出，处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳企业所得税。

合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定计税基础。

四、暂时性差异（一）应纳税暂时性差异：1、资产的账面价值大于计税基础。

2、负债的账面价值小于计税基础。

第十七章所得税一、单项选择题1、甲公司适用的所得税税率为25%。

2×17年10月2日，甲公司发行2 000万张人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5%，每张面值为100元，到期一次还本付息。

甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

年末该短期融资券的市场价格为每张90元（不含利息）。

假定税法规定，负债在持有期间，其公允价值的变动不计入应纳税所得额，不考虑其他因素。

甲公司对该事项进行的下列会计处理中，错误的是（）。

A、交易性金融负债入账成本为200 000万元B、2×17年末交易性金融负债的账面价值为180 000万元C、2×17年末交易性金融负债的计税基础为180 000万元D、2×17年末交易性金融负债产生应纳税暂时性差异20 000万元2、甲公司2×09年1月1日购入一项无形资产，支付价款1000万元。

该项无形资产的摊销年限为10年，采用直线法摊销。

2×13年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。

计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。

假定税法上对该无形资产的摊销方法与会计上相同，所得税税率为25％。

则2×14年12月31日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为（）万元。

A、30B、72C、36D、283、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）。

A、属于暂时性差异，不确认递延所得税资产B、属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债C、属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产D、属于暂时性差异，应确认递延所得税资产4、某企业20×2年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。

假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。

那么20×2年年末该项预计负债的计税基础为（）万元。