郑州代理记账公司：企业改制重组土地增值税政策的解读

河南省地方税务局关于调整土地增值税预征率、核定征收率的公告为了加强土地增值税预征和核定征收管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字[1995]6号)和《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发[2023]53号)等法律法规、文件的规定，结合我省实际，现将土地增值税预征率、核定征收率调整如下：一、土地增值税预征率房地产开发企业转让房地产项目，对价格在20000元/平方米(含)以上的单套房屋，预征率为6%。

二、土地增值税核定征收率(一)房地产开发企业转让房地产项目的，对同一清算项目的同类房地产平均价格在20000元/平方米(含)至30000元/平方米的，核定征收率为12%。

(二)房地产开发企业转让房地产项目的，对同一清算项目的同类房地产平均价格在30000元/平方米(含)以上的，核定征收率为15%。

(三)有下列行为之一的，核定征收率调整为15%。

1.擅自销毁账簿或账目混乱，造成收入、扣除项目无法精确计算的。

2.拒不供应纳税资料或不按税务机关要求供应纳税资料的。

3.申报的计税价格明显偏低，又无正值理由的。

4.符合土地增值税清算条件，未按规定的期限清算，经税务机关责令清算，逾期仍不清算的。

三、政策连接问题房地产开发企业转让房地产项目，价格在20000元/平方米以下的单套房屋，预征率仍按《河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知》(豫地税发[2023]28号)的规定执行。

房地产开发企业转让房地产项目的，对同一清算项目的同类房地产平均价格在20000元/平方米以下的，核定征收率仍按《河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告》(河南省地方税务局公告2023年第10号)的规定执行。

四、执行时间本公告自2023年10月1日起执行。

《河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告》(河南省地方税务局公告2023年第10号)第一条(三)的内容同时废止。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务通过企业“合并”实现房地产转让，5大税
收全梳理
税法定义：
合并是指两个或两个以上的企业，依据法律规定或合同约定，合并为一个企业的法律行为。

合并可以采取吸收合并和新设合并两种形式。

吸收合并是指两个以上的企业合并时，其中一个企业吸收了其他企业而存续(对此类企业以下简称“存续企业”)，被吸收的企业解散。

新设合并是指两个以上企业并为一个新企业，合并各方解散。

兼并是指一个企业购买其他企业的产权，使其他企业失去法人资格或改变法人实体的一种行为。

01
增值税
根据财税〔2016〕36号文附件2第一条第(二)项规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。

02
土地增值税
根据财税〔2015〕5号文第二条规定，按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企。

企业改制重组合并破产税收优惠政策有哪些契税（一）企业改制契税减免企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

政策依据：财税〔2015〕37号适用对象：按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制的企业。

如何享受：申报前备案，需提供资料：（1）《契税纳税申报表》。

（2）上级主管机关批准其改制、重组文件或董事会决议等证明材料。

（3）企业改制方案。

（4）改制资产评估报告。

（5）工商局变更（新设）通知书。

（6）改制前后的投资情况的证明材料。

（7）改制后公司章程、营业执照、组织机构代码证。

（8）房屋所有权、土地使用权证明。

（二）事业单位改制的契税减免事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。

政策依据：财税〔2015〕37号适用对象：按照国家有关规定改制为企业的事业单位。

如何享受：申报前备案，需提供资料：（1）《契税纳税申报表》。

（2）上级主管机关批准事业单位改制的文件。

（3）事业单位改制方案。

（4）改制资产评估报告。

（5）改制前后的投资情况的证明材料。

（6）改制后公司章程、营业执照、组织机构代码证。

（7）房屋所有权、土地使用权证明。

（三）公司合并的契税减免两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。

政策依据：财税〔2015〕37号适用对象：两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的。

财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知发文日期:2008-12-19 发文字号:财税[2008]170号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为推进增值税制度完善，促进国民经济平稳较快发展，国务院决定，自2009年1月1日起，在全国实施增值税转型改革。

为保证改革实施到位，现将有关问题通知如下：一、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。

二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。

三、东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额，不再采取退税方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，应于2009年1月份一次性转入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。

四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

土地增值税培训土地增值税培训首先，欢迎各位同仁和纳税人来到县地税局组织的房地产税收交流培训会议的现场。

土地增值税涉及当前社会敏感的房地产领域，政策性强，计算复杂，清算难度大。

掌握土地增值税相关税收政策，特别是掌握土地增值税扣除项目是做好土地增值税清算工作的关键所在，而房地产开发成本是计算土地增值税扣除项目的最关键的项目。

今天，主要和大家交流的就是土地增值税相关政策规定和土地增值税清算工作涉及的房地产开发成本。

交流培训分以下二个部分：一、土地增值税相关政策规定二、房地产企业开发成本核算及重点关注的问题土地增值税培训第一部分土地增值税相关政策规定一、纳税义务人土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。

二、征税范围（一）土地增值税的征税范围常以三个标准来判定：标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。

按照《中华人民共和国宪法》和《土地管理法》的规定，城市的土地属于国家所有。

农村和城市郊区的土地除法律规定国家所有外，属于集体所有。

国家为了公共利益，可以依照法律规定对集体土地实行征用，依法被征用后的土地属于国家所有。

集体土地只有根据有关法律规定，由国家征用以后变为国家所有，才能进行转让。

标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。

1.土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权出让所取得的收入。

2.土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为。

（出租）标准之三：转让房地产是否取得收入。

土地增值税的征税范围不包括房地产的权属虽转让，但未取得收入的行为。

1.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。

国有土地出让是指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，并由土地使用者向国家支付土地出让金的行为。

由于土地使用权的出让方是国家，出让收入在性质上属于政府凭借所有权在土地一级市场上收取的租金，所以，政府出让土地的行为及取得的收入也不在土地增值税的征税之列。

代理记账工作计划范文一、项目背景随着社会经济的发展和企业经营的日益复杂化，越来越多的企业选择将财务会计和记账工作由专业的代理机构托管。

代理记账公司作为一种新兴的经济实体，以其优质的服务、高效的工作、专业的团队，受到了越来越多企业的青睐。

因此，在这样的背景下，编制一份详细的代理记账工作计划，对于提高代理记账工作的质量和效率，具有非常重要的意义。

二、工作目标1. 提高代理记账工作的质量：通过规范的流程和高效的操作，确保代理记账工作的准确性和完整性。

2. 提高代理记账工作的效率：通过合理的资源配置和工作安排，提高代理记账工作的效率和效益。

3. 提升客户满意度：通过提供优质的服务和关注客户需求，提升客户对代理记账的满意度，增进客户黏性。

三、工作内容1. 财务会计处理：（1）根据客户需求，建立企业会计制度，包括会计核算政策、会计科目体系、会计准则等；（2）建立财务会计流程，包括原始凭证处理、记账凭证的登记和审核、财务报表的编制等；（3）按期完成财务报表的编制和上报工作，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

2. 税务申报处理：（1）根据不同客户的需求，进行个人所得税、企业所得税、增值税、印花税、土地增值税等税务申报处理；（2）按期完成税务申报工作，确保申报数据的准确性和完整性；（3）解答客户在税务申报方面的疑问，并提出相应的建议和解决方案。

3. 薪酬管理：（1）协助客户进行薪酬政策的制定和调整工作；（2）按期完成薪酬计算和发放工作，确保员工薪酬的准确性和及时性；（3）解答员工在薪酬管理方面的疑问，并提出相应的建议和解决方案。

4. 费用报销：（1）建立费用报销制度，包括费用报销政策、费用报销流程等；（2）审核和登记企业费用报销凭证，确保费用报销的合规性和准确性；（3）根据客户需求，制定费用报销的计提政策，并进行相关工作的操作和核对。

5. 专项审计：（1）根据客户需求，进行专项审计工作，包括存货盘点、固定资产盘点、财务账务核对等；（2）按期完成专项审计工作，确保审计结果的准确性和可靠性；（3）提出专项审计报告，并针对问题提出相应的整改措施和建议。

小企业会计制度会计科目(可编辑)精选资料小企业会计制度会计科目说明一、总说明(一)为了规范小企业的会计梭算提高会计信息质量根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规制定本制度。

(二)本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。

本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”是指不公开发行股票或债券符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企号)中界定的小企业不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

(三)符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算也可以选择执行《企业会计制度》。

．按照本制度进行核算的小企业不能在执行本制度的同时选择执行《企业会计制度》的有关规定选择执行《企业会计制度》的小企业不能在执行《企业会计制度》的同时选择执行本制度的有关规定。

集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下为统一会计政策及合并报表等目的集团内小企业应执行《企业会计制度》。

按照本制度进行核算的小企业如果需要公开发行股票或债券等波转为执行《企业会计制度》如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的应转为执行《企业会计制度》。

(四)小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定在不违反本制度规定的前提下结合本企业的实际情况制定适合于本企业的具体会计核算办法。

(五)小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

(六)小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

(七)小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。

会计核算应当划分会计期间分期结算账目会计期末编制财务会计报告。

本制度所称的会计期间分为年度和月度年度和月度均按公历起讫日期确定。

债务重组毕业论文毕业论文系别:财会系班级:ｘxｘxｘｘxｘｘｘxxx 姓名:关于新准则中债务重组的研究内容摘要: ...．..........．...．．..．...．..．.....．.....．.．..........．.．...．......．...．..．．.....．.．...．．．....．..............．．..．.．.. 4 一、新准则的主要内容.....．...．..．..．．.......．...．....．．．..．...．.．..．..．.... ...．.......．..．..．........．.．.．．..．.．.．....．.. 4(一) 债务重组的方式.．.......．.......．．．....．．．.．..．．....．..．.．.．..．．.．．...．..．.．．..．...．.....．..．．．.....．.....．． 4(二) 债务人的会计处理．..．...．.．........．．..．．...．.....．........．．....．..．..．．..．...........．.．......．..．．．.．.. 5（三) 债权人的会计处理 .....．......．.．............．.．．．.....．...．．.．....．.．..．.．.．.....．.．.．．.．.....．...．．．.．．.．8(四)有关披露 .....．．.．.．.....．．．.．．.．.....．.．..........．....．.．．.．.．．...．．．.....．.......．..．....．．.．...．....．.．.... １0 二、新旧债务重组准则差异比较．..．.．...．...．.．.．.．．．．....．......．.．．....．.．.....．. ..．．......．..．.．．.....．..．．....．..11（一)概念差异 .．．.....．..．......．.．.．.．......．.．．....．....．..．.．..．.....．..．．...........．.．..．．............．．．..．.．..11(二)债务重组方式的变化...．.....．.......．......．.．..．.....．.....．.．..．．..．..．..．.．．..．．．..．............．．． (11)(三)会计处理的差异..........．．．.............．...．...．......．.....．．．..．．．.. ...........．．.....．．............．.．．11（四)损益处理方法的差异........．............．.．．．...．.....．........．．.．..．..．.．. ..........．.....．．........．. 13 三、执行新会计准则对企业财务状况影响分析．．.．.............．....．.......．..........．．.．...........．．. ..... １4(一)对损益的影响.．．..........．..．.......．.....．.....．.．.．...．.......．.．.．....．......．.．．.．．..．....．．..．.．...．.. 14(二)对企业风险的影响.．．..．....．．...．．.．.．．.．.．...．.．...．....．．.．...... ...．.......．..．．....．.．....．..．..．.... １5（三）对现金流的影响....．.．........．........．......．...........．.....．......．..... .......．..........．...．．．....． 15(四）对资产及负债的影响.．.....．.．.．．......．....．．..．...．......．．.．..．.．．....．.．.．．．.．..．.．..．..............． 15 「参考文献」．．．............．.．..．.．..．....．...．．.....．........．.... ...........．..．................．...．............． (15)内容摘要:债务重组是企业在市场经济环境运行中经常遇到的问题，正确地处理该类问题对确认企业会计要素十分重要。