关于调整农村乡镇企业和基层供销社缴纳工商所得税税率的补充规定

湖南省省委、省人民政府关于立足改革，大力发展乡镇企业的决定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 湖南省省委、省人民政府关于立足改革，大力发展乡镇企业的决定（湘发〔１９８４〕２３号１９８４年７月３１日）中共中央、国务院今年四号文件批转了农牧渔业部《关于开创社队企业新局面的报告》，这是继中央今年一号文件之后搞活搞富农村经济的又一重要文件。

为了加快乡镇企业，包括村办企业、部分社员联营的合作企业、其他形式的合作工业和个体企业的发展，根据中央一号和四号文件的精神，结合我省实际情况，特作如下决定：一、要把大力发展乡镇企业作为振兴湖南经济的一项战略任务切实抓紧抓好。

党的十一届三中全会以来，我省乡镇企业在调整中前进，有了较大的发展。

一九八二年，乡镇企业总收入达四十亿五千万元，占全省农村总收入的百分之二十二点六。

—些重要工业产品在全省总产量中占有相当比重，原煤、铁矿石、磷矿石占三分之一左右，水泥、日用陶瓷器占五分之一左右，锰矿石占一半以上，烟花鞭炮、砖、瓦、灰、砂、石和中小农具占百分之八十以上。

乡镇企业的工业产值占全省工业总产值的百分之十一点五，上交国家税金一亿九千三百万元，接近全年农业税的总和。

不少乡镇企业上得快、办得好的地方，农村经济结构得到合理调整，劳动力得到合理利用，促进了城乡、工农差别的缩小，使农村商品经济的发展出现了可喜的新局面。

实践证明，乡镇企业是国民经济的重要组成部分，是农村经济的重要支柱，是农民致富的主要途径之一，是国家财政收入新的重要来源，对实现国民经济翻两番和人民收入达到“小康”水平，对逐步实现农业现代化，对建设具有中国特色的社会主义经济，都具有重大的作用，各级党委和政府都要总揽国民经济全局，充分认识加快发展乡镇企业的重要性、必要性和紧迫性，要舍得花大气力，切实加强领导，把它作为振兴湖南经济的战略任务，切实抓紧抓好。

江苏省人民政府关于调整农村税收政策的若干规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 江苏省人民政府关于调整农村税收政策的若干规定（１９８４年４月２８日）根据中共中央一九八四年一号、四号文件精神和国务院办公厅转发财政部《关于调整农村社队企业和基层供销社缴纳工商所得税税率的规定》，为了进一步促进农村商品生产的发展，结合我省的具体情况，对有关税收问题作如下规定。

一、关于调整乡镇企业（即社队企业）和基层供销社缴纳工商所得税税率的规定：（一）乡镇企业和基层供销社改按八级超额累进税率征收所得税后，在一九八四、一九八五两年内，当年所得额超过一九八三年所得额的部分，减半征收所得税。

（二）乡镇企业归还各种技措贷款，比照城镇集体企业的有关规定执行，在税前归还百分之六十；对部分企业还款有困难的，经市、县政府批准，可提高到百分之八十。

（三）乡镇企业生产属于国务院文件规定必须征税的二十种产品和省规定的七种产品，不得减免工商所得税。

其它需要减免税的企业，由市、县人民政府按照国务院办公厅批转财政部《关于调整农村社队企业和基层供销社缴纳工商所得税税率的规定》第四条第一至五款的规定给予减免工商所得税。

其中：对新办的冷库、仓库、食品、饲料、建材、节能工业和建筑业，免征工商所得税二至三年；对淮北地区新办的乡镇企业，可照顾免征工商所得税三年。

第二款乡镇企业按照八级超额累进税率纳税确有困难的，对超过百分之二十税负的部分，经县人民政府批准，可给予减征三分之一至三分之二范围以内的照顾。

（四）乡镇企业生产的直接为农业生产服务的产品，以及队（村）办企业为社员生活服务的业务收入，仍按我省现在规定的项目，免征工商所得税。

国家税务总局关于进一步落实税收优惠政策促进农民增加收入的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于进一步落实税收优惠政策促进农民增加收入的通知（国税发[2004]13号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：为了进一步促进农村经济发展，切实解决农民增收问题，日前，中共中央和国务院下发了《中共中央国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见》（中发〔2004〕1号）。

现就税务系统贯彻中央（中发〔2004〕1号）文件精神，进一步落实税收优惠政策问题通知如下：一、认清形势，提高思想认识当前，农民增收困难已经成为我国农业和农村发展中面临的突出问题。

农民收入上不去，不仅影响农民生活水平的提高，而且影响着粮食生产和农产品供应，制约着农村经济和整个国民经济的进一步发展，关系到农村社会进步和全面建设小康社会目标的顺利实现。

中央（中发〔2004〕1号）文件明确指出，解决农民的增收问题，不仅是重大的经济问题，而且是重大的政治问题。

文件要求全党要从实践“三个代表”重要思想的高度，进一步增强做好农民增收工作的紧迫感和主动性。

近年来，财政部和国家税务总局先后下发了《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）、《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税〔2002〕208号）、《国家税务总局关于个体工商户销售农产品有关税收政策问题的通知》（国税发〔2003〕149号）、《财政部国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号）和《国家税务总局关于贯彻〈中共中央国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见〉落实有关税收优惠政策的公告》。

财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知
财税〔2008〕81号
全文有效成文日期：2008-06-24
字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经国务院批准，现将农民专业合作社有关税收政策通知如下：
一、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

二、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

三、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

四、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

本通知自2008年7月1日起执行。

财政部国家税务总局
二〇〇八年六月二十四日
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中共福建省委、福建省人民政府贯彻中共中央、国务院《关于深化供销合作社改革的决定》的通知文章属性•【制定机关】福建省人民政府•【公布日期】1996.01.25•【字号】闽委发[1996]3号•【施行日期】1996.01.25•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】商务其他规定正文中共福建省委、福建省人民政府贯彻中共中央、国务院《关于深化供销合作社改革的决定》的通知（１９９６年１月２５日闽委发〔１９９６〕３号）各地、市、县委，各地区行政公署，各市、县人民政府，省直各单位：为贯彻落实中共中央、国务院《关于深化供销合作社改革的决定》（中发〔１９９５〕５号），加快我省供销合作社改革与发展，现结合我省实际，提出以下实施意见，请认真贯彻执行。

一、从农村改革和经济发展的全局出发，充分认识深化供销合作社改革的重要性和紧迫性１、供销合作社是农民的合作经济组织，深化供销合作社改革，对加强农业基础地位，建立和完善农业社会化服务体系，促进城乡经济发展，巩固工农联盟，具有重要意义。

党的十一届三中全会以来，我省各级供销合作社立足农村，面向市场，在繁荣城乡市场，保障市场供给，服务农业生产，引导农民联合等方面做了大量工作，已经成为一支为农服务和搞活城乡经济的重要力量。

２、随着社会主义市场经济的发展，广大农民迫切要求提供各种经济、技术、信息服务和联合起来进入市场，供销合作社在这些方面具有独特优势。

由于种种原因，目前供销合作社的状况与农村经济发展、农民群众的要求和建立社会主义市场经济体制的目标很不适应。

因此，各地要抓住当前有利时机，把深化供销合作社改革作为农村体制改革和经济发展的一项重要的紧迫任务，采取切实有力的政策措施，促进供销合作社的发展。

３、今后一个时期，全省供销合作社改革的总体思路是：从农村经济发展的需要、从建立社会主义市场经济体制的要求、从供销合作社自身改革发展的迫切需要出发，紧紧围绕把供销合作社真正办成农民的合作经济组织这个目标，抓住理顺组织体制、强化服务功能、完善经营机制、加强监督管理和给予保护扶持等五个环节，以基层社为重点，抓住机遇，采取措施，经过几年的努力，把供销合作社真正办成为农业、农村、农民提供综合服务的合作经济组织，成为加强党和政府与农民密切联系的桥梁和纽带。

上海市人民政府关于调整农村乡镇企业和基层供销社缴纳工商所得税税率的补充规定【法规类别】税率【发布部门】上海市政府【发布日期】1984.08.09【实施日期】1984.01.01【时效性】失效【效力级别】地方规范性文件【失效依据】本篇法规已被《上海市人民政府关于废止＜上海市省市际道路旅客运输管理办法＞等70件市政府规章的决定》（发布日期：2007年11月30日实施日期：2007年11月30日）废止上海市人民政府关于调整农村乡镇企业和基层供销社缴纳工商所得税税率的补充规定（1984年8月9日上海市人民政府发布）根据国务院办公厅转发的财政部《关于调整农村社队企业和基层供销社缴纳工商所得税税率的规定》，为了进一步支持和促进农村社队办企业（以下简称乡镇企业）的发展，结合本市实际情况，对调整乡镇企业和基层供销社缴纳工商所得税税率，作如下补充规定：一、乡镇企业改按八级超额累进税率征收工商所得税以后，在计算应纳税所得额时，职工劳动报酬的列支实行计税工资办法，其他的费用列支可比照城镇集体企业规定执行。

（一）职工劳动报酬的列支实行计税工资的办法。

按企业计算，包括工资、奖金、津贴在内的全部劳动报酬，平均每人每年的最低标准为九百元，最高限额为一千二百元，其中经营装卸、运输业务的最高限额为一千四百四十元。

企业实际支付年人均报酬低于最低标准的，按最低标准在成本中列支；在最低标准和最高限额之间的，按实际数额在成本中列支；超过最高限额的，超过部分在税后利润中支付。

计税工资总额的计算，应以企业实际从业人员为准；对虚列人数，多提计税工资的部分，不能在税前支付。

对乡镇建筑企业，按《上海市郊县集体建筑企业经济体制改革试行办法》规定办理。

（二）职工福利基金按基本工资提取的比例，由百分之七点五提高为百分之十一。

（三）职工文体费按在职人数每人每月在三角以内提取。

（四）乡办企业上缴主管部门的管理费，按销售收入提取上交的比例，由千分之二提高到千分之五以内。

国家税务总局关于印发《关于加强农业税收工作的意见》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1999.06.02•【文号】国税发[1999]109号•【施行日期】1999.06.02•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】其他税种正文国家税务总局关于印发《关于加强农业税收工作的意见》的通知（１９９９年６月２日国税发〔１９９９〕１０９号）北京、天津、河北、黑龙江、上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、重庆、贵州、陕西、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市）及宁波、青岛、厦门、深圳市财政厅（局），山西、内蒙古、辽宁、吉林、海南、四川、云南、甘肃省（自治区）及大连市地方税务局：《关于加强农业税收工作的意见》经全国农业税收工作会议讨论修改，现予印发，请结合实际，认真贯彻实施。

关于加强农业税收工作的意见为了深入贯彻党的十五大和十五届三中全会精神，建立与社会主义市场经济发展要求相适应的农业税收制度和征收管理体制，进一步提高农业税收工作水平，现对做好当前和今后一个时期的农业税收工作，提出以下意见：一、提高认识，重视和加强农业税收工作农业税收是我国税收的重要组成部分。

农业税收在调节经济、配置资源和组织地方财政收入方面具有特定功能；农业税收面对农村千家万户，直接关系到广大农民群众的切身利益；同时作为地方财政固定收入，已成为县、乡两级财政收入的重要来源，在以农业为主要产业的地区，其地位和作用更加显著。

正确认识农业税收的地位、作用和特点，积极做好农业税收工作，对于正确贯彻落实党和国家的各项方针政策，促进农村经济发展，维护社会稳定，搞好基层政权建设，都将起到积极的作用。

各级农业税收征收机关和广大农税干部，必须充分认识我国社会主义初级阶段的长期性和做好农业税收工作的重要性，增强责任感、使命感，从全局和战略的高度，切实重视和加强农业税收工作。

二、坚持依法治税，大力组织农业税收收入依法治税是做好农业税收工作的根本原则。

河北省人民政府关于调整农村社队企业和基层供销社缴纳工商所得税税率的补充规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 河北省人民政府关于调整农村社队企业和基层供销社缴纳工商所得税税率的补充规定为认真贯彻执行国办发[1983]73号文件转发的财政部《关于调整农村社队企业和基层供销社缴纳工商所得税税率的规定》，现结合我省情况，作如下补充规定：一、根据国家经委规定，同大工业争原料的社队企业和其他企业单位，主要指小纺织厂、小丝绸厂、小烟厂、小酒厂、小糖厂、小皮革厂、小油漆厂、小橡胶制品厂、小塑料厂、小皮毛厂、小肥皂厂、小骨胶厂、小造纸厂(手工业纸除外)等。

二、对需要减免工商所得税的企业，请按照下列规定办理：(一)农村新办社队企业，在开办初期经营有困难的，可由省辖市人民政府、地区行政公署批准，给予免征工商所得税一年的照顾。

新办企业，系指从无到有新组织起来的企业。

对原有企业一分为几、改组、扩建、季节性开工、搬迁、转产、合并，或者吸收新成员、改变隶属关系、改变企业名称的，都不得视为新办企业。

新办社队企业，在开办初期仅有微利，或借债办厂盈利后需要还帐者，视为“经营有困难”。

(二)对经营农产品初加工、小水电、小火电、开矿企业，缴纳工商所得税确有困难，需要在税收上支持的，经省辖市人民政府、地区行政公署批准，可给予定期减征的照顾。

定期最长不得超过两年，减税最多不得超过应征税额的百分之五十。

(三)灾区社队从事自救性生产，经省辖市人民政府、地区行政公署批准，可在一定期限内给予减征或免征工商所得税的照顾，即正常年景粮食(包括经济作物)产量因灾减产五成以上的重灾队，可给予免征工商所得税的照顾；减产三至五成的，可给予减征工商所得税的照顾，减税最多不得超过应征税额的百分之五十。

国家关于农业企业税收优惠政策国家关于农业企业税收优惠政策:（一）营业税1．对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治工作所取得的收入，免征营业税。

——摘自国务院令[1993]第136号2．根据《国家税务总局关于农业土地出租征税问题的批复》(国税函[1998]82号)精神，对单位或个人将土地、水面等发包(出租)给其他单位或个人从事农业生产所收取的承包金(租金)，可比照《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》(财税字[94]002号)第三条的规定免征营业税。

——摘自苏地税发[2001]72号通知3．单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给其他单位和个人并取得货币、货物或其他经济利益的行为，应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。

如果转让的人工用材林是转让给农业生产者用于农业生产的，按照财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字[1994]002号）规定，可免征营业税。

——摘自国税函[2002]700号批复（二）企业所得税1．对重点龙头企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得，比照财政部、国家税务总局《关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49号)规定，暂免征收企业所得税。

为了鼓励重点龙头企业加快技术开发和技术创新，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用在企业所得税前扣除的办法，按照财政部、国家税务总局《关于促进技术进步有关财务税收问题的通知》(财工字[1996]41号)和国家税务总局《关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》(国税发[1996]152号)规定执行。

符合国家产业政策的技术改造项目所需国产设备投资的所得税抵免政策，按照财政部、国家税务总局《关于印发;lt;技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法的通知》(财税字[1999]290号)执行。

黑龙江省人民政府关于发展乡镇企业若干问题的规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 黑龙江省人民政府关于发展乡镇企业若干问题的规定（１９８４年１２月７日黑政发〔１９８４〕１２７号）为认真贯彻执行中共中央、国务院中发〔１９８４〕４号文件和省委关于“两改两开、富国富民”的战略方针，开创乡镇企业新局面，特作如下规定。

一、乡镇企业（即乡〔镇〕村举办的企业，部分社员联营的合作企业，其它形式的合作工业和个体企业），是多种经营的重要组成部分，是农业生产的重要支柱，是广大农民共同富裕的重要途径，是国家财政收入新的重要来源，也是安置农村富余劳动力和乡镇待业青年的主要渠道。

发展乡镇企业必须坚持自力更生，勤俭办企业的方针；坚持从实际出发，因地制宜，充分利用当地优势的原则；坚持为工农业生产服务、为城乡人民生活服务、为出口服务、为活跃城乡市场服务的方向。

目前，我省乡镇企业还是国民经济中的薄弱环节。

我们必须把它作为今后农村经济发展的重点，争取五年左右翻一番。

各地应从本地的实际情况出发，制订发展规划。

二、加强计划指导，搞好市场调节。

各级计委和有关部门在制订年度计划和长远规划时，要把乡镇企业的总产值、总收入、分级管理的产品纳入计划。

凡纳入计划的产品所需要的统配、部管物资和其他物资，由各级计委和物资部门统一平衡分配。

产品由商业、供销、外贸、物资等部门按计划或合同组织收购，或由企业自销。

产品运输由运输部门列入计划，组织承运。

乡镇企业的生产和经营主要靠市场调节。

各有关部门要放宽政策，允许和支持乡镇企业通过市场调节，多渠道的进行购销活动。

三、有关税收政策（不包括县属镇和乡镇中的个体企业）。