税务处理决定书

税务处理决定书范文税务是指和税收相关的事务。

一般税务的范畴包括:税法的概念、税收的本质、税收的产生、税收的作用。

税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。

下面橙子给大家带来税务处理决定书，供大家参考!税务处理决定书范文一xx县xx建筑劳务有限公司：我局于20xx年2月7日～20xx年3月27日对你单位20xx年5月16日～20xx年12月31日缴纳地方税情况进行检查，你单位存在违法事实及处罚决定如下：一、违法事实(一)20xx年度企业所得税你单位20xx年度没有取得经营收入，应纳企业所得税为0元。

多缴20xx年度企业所得税3699.00元。

(二)20xx年度1.企业所得税你单位20xx年度计税发票金额合计4826000.00元。

缴纳20xx 年度企业所得税49.50元。

根据国家税务总局《企业所得税核定征收办法(试行)》(国税发〔20xx〕30号)第六条、第八条及《保定市地1 / 14方税务局关于转发国家税务总局的通知》(保地税发〔20xx〕73号)第一条之规定，你单位少缴20xx年度企业所得税72340.50元。

2.印花税你单位20xx年度签署5份合同。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条及第三条之规定，少缴20xx年度印花税3642.5元。

其中，(1)少缴20xx年3月份合同印花税2626.7元;(2)少缴20xx年11月份合同印花税1015.8元。

(三)20xx年度1.企业所得税你单位20xx年共开具建筑业发票23张，计税发票金额合计15944000.00元。

缴纳20xx年度企业所得税908.00元。

根据国家税务总局《企业所得税核定征收办法(试行)》(国税发〔20xx〕30号)第六条、第八条及《保定市地方税务局关于转发国家税务总局的通知》(保地税发〔20xx〕73号)第一条之规定，你单位少缴20xx年度企业所得税238252.00元。

2.印花税你单位20xx年度签署7份合同。

税务处理决定书的补充情况说明范文尊敬的[税务部门名称]：你们好！我是[纳税人名称]，咱们之前有那个税务处理决定书，我这儿呢想给补充说明一些情况。

一、关于收入确认问题。

你们在税务处理决定书中提到我们公司[具体业务名称]的收入确认可能存在疑问。

其实啊，这事儿是这样的。

当时那个业务呢，表面上看起来好像是钱已经到账就该确认收入了，但实际上这里面有点小曲折。

我们和客户签的合同里有个特殊条款，就是说这笔钱虽然到账了，但是要等客户那边完成一个内部的验收流程之后，我们才算真正完成了服务，这时候才能确认收入。

就好比我给你送了个蛋糕，你付了钱，但是你得打开看看蛋糕有没有破损、味道对不对，你满意了，这才算是我把蛋糕完整地卖给你了，这个时候我才能把这笔钱算到我的收入里，而不是钱一到手就立马算收入。

所以在这一点上，我们并不是故意不按照常规的收入确认方式来做，而是遵循合同约定的特殊情况。

二、成本列支方面。

再说说成本列支那块儿。

你们发现我们有一笔成本列支得好像有点奇怪。

那笔钱呢，是用于购买一批特殊的原材料。

当时我们找的供应商比较特殊，是一家小作坊式的企业，他们在发票开具方面不是特别规范。

但是我们确实是实实在在地购买了这些原材料，而且这些原材料都已经用于生产了。

我们也知道税务上要求发票必须规范，这事儿我们也一直在跟供应商沟通，让他们尽快把发票规范好给我们。

我们也不是想在成本列支上做什么手脚，就是实际情况有点复杂，导致看起来好像成本列支不太对劲儿。

我们保证会尽快解决发票的问题，让这个成本列支能够符合税务规定。

三、税务申报延迟的情况。

还有那个税务申报延迟的事儿。

这真不是我们故意拖延，主要是我们公司的财务人员那段时间家里出了点紧急状况，突然请假了。

而新接手的同事对整个税务申报流程还不是特别熟悉，再加上当时公司业务特别忙，大家都有点忙得晕头转向的。

就像一群小蚂蚁突然失去了带路的蚂蚁，一下子有点乱了阵脚。

所以才导致申报延迟了。

我们已经对相关的流程进行了重新梳理，也对新同事进行了更详细的培训，以后肯定不会再出现这种情况了。

要求：
分析每一主体，包括税务机 关、纳税人、法庭、在该事项中 的行为是否得当，程序是否规范， 行为是否有效。
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生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20.12.2920.12.29Tuesday, December 29, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。01:30:1801:30:1801:3012/29/2020 1:30:18 AM
该税务所于12月5日向B下达了 限12月31日缴纳12月份税款1200元 的通知。12月 27日，该税务所发现 B正在联系货车准备将其所剩余的货 物运走，于是当天以该税务所的名 义由所长签发向B下达了扣押文书， 由税务人员李某带两名协税组长共 三人将B价值约 1200元的水果扣押 存放在借用的某机械厂仓库里。
该企业不服，在缴纳10万元税款 后于6月25日向市税务局申请行政复 议，市地税局在收到复议申请书后 的第8天以“未缴纳罚款”为由决定 不予受理。
该纳税人在规定的时间内未向人 民法院起诉，又不履行。县地税局 在屡催无效的情况下，申请人民法 院扣押、依法拍卖了该企业相当于 应纳税款、滞纳金和罚款的财产， 以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和 罚款的财产。
回答：
税务机关在税务稽查中存在 的问题有哪些？银行的理由是否 成立，并解释原因？
案例六
2006年6月20日，A县地税局查 实某建筑企业5月份采取虚假的纳税 申报偷税20万元，依法定程序分别 下达了税务处理决定书和税务行政 处罚书，决定补缴税款20万元，按 规定加收滞纳金，并处所偷税款一 倍的罚款。
该县支行以储蓄存款不属于税收
保全范围，冻结银行账户需要市一 级税务局局长批准两个原因为由拒 绝了税务机关的请求。无奈之下， 经县稽查局长书面同意，在5月25日 对钱某采取强制措施，查封修理店 铺并收缴工商营业执照和税务登记 证件，并责令其停业整顿、

常用税务文书的使用区别能否正确使用税务文书，是检验税务机关税收征管工作质量的重要尺度之一。

如果税务文书使用不加以区别，发生混淆，就会给工作带来不利影响，甚至发生错误，给税收工作造成损失。

因此，税务机关对税务文书的使用必须引起高度重视，让每一个税收征管人员都能正确熟练地使用税务文书，以保证税收执法不出现偏差。

一、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》的区别两者送达程序不同。

在送达《税务行政处罚决定书》之前，应当告知当事人作出税务行政处罚决定的事实、理由和证据，并告知当事人依法享有的权利，然后才能送达《税务行政处罚决定书》。

如果对公民作出２０００元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出１万元以上（含本数）罚款之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。

当事人要求举行听证的，税务机关在举行听证会以后，才能送达《税务行政处罚决定书》。

当事人不要求举行听证的，也必须在送达《税务行政处罚事项告知书》３日后，才能送达《税务行政处罚决定书》。

《税务处理决定书》的作出，就不必事先告知，可以直接送达当事人。

如果当事人对《税务处理决定书》有异议，应当依照新《税收征管法》的规定，履行向上一级税务机关申请复议、向人民法院起诉等程序。

二、《限期缴纳税款通知书》和《催缴税款通知书》的区别《限期缴纳税款通知书》和《催缴税款通知书》都是在纳税人、扣缴义务人未按规定缴纳税款的情况下，税务机关向当事人送达的限期纳税文书，但使用中不能混淆。

１、两者下达的顺序不同。

只有在当事人未按《限期缴纳税款通知书》规定的期限缴纳税款的前提下，才能向当事人下达《催缴税款通知书》。

如果已经下达了《催缴税款通知书》，就没有必要下达《限期缴纳税款通知书》。

２、两者对当事人处理的程度不同。

《限期缴纳税款通知书》只要求当事人在规定的期限内缴清税款。

2、纳税人五年内因逃避缴纳税款受 过刑事处罚或者被税务机关给予两次以 上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在 五万元以上并且占各税种应纳税总额百 分之十以上；
3、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段， 不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在 五万元以上的。
纳税人在公安机关立案后再补 缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受 行政处罚的，不影响刑事责任的追 究。
据此，该公司及法定代表人向税务机关 提出“核查申请书” ：
1、确认某税务机关将该公司欠缴税款一 案移交公安机关的行政行为是否属实； 2、如第一条属实，请将税务机关对于该 公司开出的《欠缴税款催缴通知书》及欠缴 税款的事实依据，交付该公司以便完税； 3、如税务机关未向公安机关移交过该公 司，请书面答复予以确认或出具完税证明。
《征管法》第六十三条规定的 偷税与刑法修正案的关系：
1、《征管法》未修改前，税收执法 仍应按照六十三条的规定执行，即按照 偷税及构成要件定性处理。
2、《征管法》六十三条的规定与刑 法修正案没有原则冲突，偷税行为是以 欺骗、隐瞒为特征。
3、“构成犯罪的，依法追究刑事责 任”，应是构成“逃避缴纳税款罪”， 满足该犯罪构成且不具有免罪情形的， 移送司法机关。
作出《税务行政处罚决定书》：认 定该公司在开发项目中进行了虚假的纳 税申报，造成少缴应纳税款，构成偷税， 处以偷税款0.5倍罚款。
该公司认为：稽查局认定事实错误， 证据不充分，适用税法不当，处罚没有 依据。主要理由为：
1、工程未完工，未达到完工验收标准； 2、部分业主入住不合法，工程是否完工 的解释权属建设行政主管部门，不是税务机 关； 3、没有偷税的主观故意。
3、对定罪量刑的绝对数额标准未作 具体的规定。 经济水平不断发展，收益大幅增长， 原数额标准不符合社会需要。 社会经济会不断发展变化，不宜将 标准在法条中固定。刑法中一些财产犯 罪均未规定具体数额，而由司法机关作 出司法解释。

税务处理决定决定税务处理决定范文一北京美晟房地产开发有限责任公司(110224700240566)：经我局于20xx年03月28日至20xx年07月29日对你(单位)20xx年01月01日至20xx年12月31日缴纳地方税情况进行了检查，违法事实及处罚决定如下：一、违法事实(一)经查你单位20xx年4月30日实际取得在建工程项目转让收入160000000元，经查此笔款项是由北京金晟惠房地产开发有限公司直接支付给北京金融街西环置业有限公司冲抵你单位与北京金融街西环置业有限公司的欠款160000000元;20xx年5月31日实际取得在建工程项目转让收入26413855元，经查此笔款项是由北京金晟惠房地产开发有限公司直接支付给中国建筑第八工程局有限公司直接抵扣应由你单位支付的工程款26413855元;你单位在账簿上不列收入共计186413855元，造成不缴纳应纳税款的行为是偷税，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

的规定。

(二)经查你单位检查纳税期间取得不符合规定发票共计183张在开发成本中列支，金额合计317173200元，经北京市地方税务局票证管理中心鉴定，伪造发票35张，金额130000000元，无开具数据发票8张，金额56000000元;经北京市国家税务局鉴定伪造发票及领购单位与发票上加盖印章单位名称不符的发票共140张，金额131173200元。

经检查组外调核实，上述发票票面印章单位与你单位没有业务发生和相关经济往来，没有为你单位开具过发票，业务不真实，造成少缴纳20xx年企业所得税的行为是偷税，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。

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【会计实操经验】盈锦置业不服仁化地税局税务管理判决书
原告：韶关市盈锦置业有限公司。

法定代表人：朱忠明。

委托代理人：袁志强，广东天行健律师事务所律师。

委托代理人：刘丹丹，广东天行健律师事务所实习律师。

被告：广东省仁化县地方税务局。

法定代表人：朱伟东，局长。

委托代理人：叶纬，广东宜方律师事务所律师。

委托代理人：黄新梅，广东省仁化县地方税务局科员。

原告韶关市盈锦置业有限公司不服被告广东省仁化县地方税务局作出的仁地税处[2013]2号《仁化县地方税务局税务处理决定书》税务行政管理一案，于2014年6月25日向本院提起行政诉讼。

本院于2014年7月1日受理后，于2014年7月2日向被告送达了起诉状副本及应诉通知书。

本院依法组成合议庭，于2014年8月6
日公开开庭审理了本案。

原告韶关市盈锦置业有限公司的委托代理人袁志强、刘丹丹，被告广东省仁化县地方税务局的委托代理人叶纬、黄新梅到庭参加诉讼。

本案现已审理终结。

被告广东省仁化县地方税务局于2014年1月9日作出仁地税处[2013]2号《仁化县地方税务局税务处理决定书》，认定原告:1、2011年3月销售14间商铺，面积合计667.24平方米，申报的计税价格为10,018.00元/平方米，申报计税价格明显低于同期同类商铺平均售价。

2、拆除广东省韶关市汽运集团有限公司一楼商铺面。

第1篇行政判决书（2021）XX行终字第0001号原告：XX科技有限公司（以下简称XX公司）法定代表人：张三，职务：董事长委托诉讼代理人：李四，XX律师事务所律师被告：XX税务局（以下简称XX税务局）法定代表人：王五，职务：局长第三人：XX会计师事务所（以下简称XX会计师事务所）法定代表人：赵六，职务：主任会计师一、案件由来原告XX公司因涉税问题与被告XX税务局发生争议，不服被告作出的XX税行政处罚决定，向本法院提起行政诉讼。

本法院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。

本案现已审理终结。

二、事实与理由（一）事实1. 2019年1月，原告XX公司向被告XX税务局申报2018年度企业所得税，申报税额为人民币500万元。

2. 2019年4月，被告XX税务局对原告XX公司进行税务稽查，发现原告存在以下涉税问题：（1）少列收入：2018年度，原告未将一笔应收账款500万元计入收入申报。

（2）虚列成本：2018年度，原告将一笔不符合税法规定的费用300万元计入成本申报。

3. 2019年5月，被告XX税务局依法作出XX税行政处罚决定，认定原告少列收入500万元，虚列成本300万元，应补缴税款800万元，并处以罚款100万元。

4. 原告不服上述行政处罚决定，向本法院提起行政诉讼。

（二）理由1. 原告认为，其未将应收账款计入收入申报，是因为该笔账款存在不确定性，且在申报时无法确认收入实现，因此不应计入收入申报。

2. 原告认为，其将不符合税法规定的费用计入成本申报，是因为该笔费用属于业务支出，与生产经营活动密切相关，因此应计入成本申报。

3. 原告认为，被告XX税务局作出的行政处罚决定程序违法，未依法履行告知义务，且处罚金额过高。

被告XX税务局辩称：1. 关于少列收入问题，原告的辩解不能成立。

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业应当将收入全额计入申报，不得少列。

2. 关于虚列成本问题，原告的辩解不能成立。

_____市地方税务局_____局税务行政处理事项告知书－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－_____市地方税务局_____局税务行政处理事项告知书_____地税_____处告字〔_____〕第_____号_______________________________________________________________________________ _________________________________________公司：我局于_____年_____月_____日至_____月_____日对你公司_____年_____月_____日至_____月_____日履行纳税义务情况进行了稽查，即将做出税务处理决定和行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条和《中华人民共和国行政处罚法》第三十一条和第四十二条的规定，现将有关事项告知如下：一、税务行政处理和行政处罚的事实根据、法律依据及拟做出的处罚决定：（一）地方各税费问题。

你公司_____年_____收字_____号记账凭证反映，以白条收据作为结算凭证开具给业务往来方_____公司，以不符合规定的原始凭证作账务处理，将营运收人__________元贷计“其他应付款”账户，隐匿收人，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第四条、第十四条之规定，未申报缴纳营业税__________元；根据《中华人民共和国城市维护建设暂行条例》第三条、第四条之规定，未申报缴纳城建税__________；根据《国务院关于教育附加征收问题的紧急通知》第一条之规定，未申报缴纳教育费附加__________元；根据《湖北省河道堤防工程修建维护管理费征收、使用和管理办法》（省政府令第51号）第三条、第六条第二项之规定，未申报缴纳河道堤防维护费__________元；根据《湖北省人民政府关于征收地方教育发展费的通知》（鄂政发〔1997〕25号）第二条、第四条第六项之规定，未申报缴纳地方教育发展费__________元。

税务处理决定书的补充情况说明范文尊敬的[税务部门名称]：您好！我是[纳税人名称]，首先得跟您说声抱歉，之前咱们那税务处理决定书有些情况可能还没说得太透，所以我赶紧来给您补充说明一下。

一、关于收入方面。

1. 未入账收入的特殊情况。

您看啊，在您发现的那笔未入账的收入里，其实是这么个事儿。

当时我们和[合作方名称]做了一笔小业务，本来这钱是应该正常入账的。

可是他们的财务那边出了点岔子，付款的时候把公司名称写错了一个字。

我们财务收到这笔钱的时候，一看公司名称不对，就没敢直接入账，想着得先和对方核对清楚。

结果呢，两边的办事人员都忙得晕头转向的，就把这事儿给耽搁了。

但这绝对不是我们故意隐瞒收入，我们也是遵循财务谨慎性原则，就怕入错账后面麻烦更多。

2. 收入确认时间的误解。

还有那笔被质疑收入确认时间的业务。

我们理解您按照规定来判定收入确认时间，但我们这边实际情况有点特殊。

我们和客户签的合同虽然表面上看起来是[某个时间]就应该确认收入了，但实际上呢，合同里还有个小附加条款，就是客户有一个[具体的验收环节或者后续服务]的权利。

在这个环节没完成之前，我们是不敢真正把这收入算到自己口袋里的，毕竟万一有啥问题，这钱还得退回去呢。

所以我们才按照我们内部理解的实际完成交易的时间来确认收入，这就和您的判定有了点出入，这真的是个误会。

二、成本费用方面。

1. 大额费用的合理性。

您提到的那笔大额费用，看起来好像有点不合常规。

其实啊，这是我们为了公司长远发展做的一项投资。

我们参加了一个行业内特别高端的培训课程，这个课程是由[知名培训机构或者专家]举办的，费用确实高得吓人。

但这个课程能给我们带来的收益可不仅仅是眼前的，它能让我们的员工掌握最先进的[行业相关技术或者管理理念]，这对我们公司以后在市场上竞争可是有巨大帮助的。

就像您种果树，得先花大钱买好的树苗和肥料，后面才能结出又大又甜的果子，一个道理嘛。

2. 费用发票的延迟获取。

再说说那些费用发票延迟的事儿。

一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。

在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。

）1.我国现行法的效力体系不包括( )。

A.宪法B.部门规章C.有关国际条约D.规范性文件【答案】D【解析】本题考查的是我国法的效力体系。

我国法的效力体系包括宪法；法律；行政法规；地方性法规；部门规章；政府规章；有关国际条约。

故答案为D。

P152.《税收征收管理法》规定扣缴义务人应代扣代收，而未代扣代收税款的，由税务机关对扣缴义务人实施处罚，向纳税人追缴税款；而有的地方的税务机关制定了文件，规定这种情况下仍应向扣缴义务人直接追缴税款。

这两者之间相互矛盾。

解决此类冲突适用的原则是( )。

A.新法优于旧法B.特别法优于一般法C.上位法优于下位法D.需要共同的上级税务机关裁决【答案】C【解析】本题考查的是上位法与下位法的适用规则。

《税收征收管理法实施细则》的规定是一般规范，而地方税务机关的规定是特别规范，但这时不能适用“特别法优于一般法”的规则，因为实施细则并未授权或允许地方税务机关制定不同规定，该不同的规定是违背实施细则的，不能适用。

所以应该是上位法优先。

3.税务机关针对某公司的骗税行为，决定停止为其办理出口退税的行为，属于( )。

A.内部行政行为B.抽象行政行为C.具体行政行为D.依申请行政行为【答案】C【解析】本题考查的是行政行为的种类。

税务机关停止办理出口退税是税务行政处罚种类之一，是具体行政行为，是税务机关进行税收征管活动作出的外部行政行为，是依职权作出的行政行为，因此，说它是内部的、抽象的、依申请的行政行为是不正确的。

故正确答案是选项C。

4.《税务处理决定书》生效的时间是( )。

A.决定书中写明的时间B.税务机关作出决定的时间C.税务机关负责人签发之日D.决定书依法送达的时间【答案】D【解析】本题考查的是的是行政行为的生效时间。

税务机关作出的行政行为后并不一定立即生效，只有在行政相对人知晓该行政行为后，才能正式产生法律效力。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网北京市国家税务局稽查局税务处理决定书【标 签】税务行政处罚,北京永信永事务所【颁布单位】北京市地方税务局【文 号】京国税稽处﹝2008﹞1号【发文日期】2008-01-08【实施时间】2008-01-08【 有效性 】全文有效【税 种】税收稽查与处罚北京永信永税务师事务所有限公司： 我局于2007年6月14日～2007年10月25日对你公司2002年5月～2006年12月31日的纳税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下： 一、违法事实 （一）列支没有合法原始凭证的费用支出。

你公司于2003年列支未取得发票的协作费用支出280775元，在2004年～2006年期间列支未取得发票的费用合计1312741.96元。

其中，2004年1005311.46元，2005年180000.50元，2006年127430元。

造成2003年免税期间少申报应纳税所得额280775元。

同时，应调增2004年应纳税所得额1005311.46元、调增2005年应纳税所得额180000.50元、调增2006年应纳税所得额127430元。

（二）你公司以咨询费名义支付他人回扣款并列支成本，共计7940196.80元。

其中，2004年支付北京德润达信息咨询有限公司咨询费合计1750000元，2005年支付北京通宝利嘉信息咨询有限公司咨询费4045000元，2006年支付北京德和圆信息咨询有限公司咨询费2145196.80元。

经核实，上述咨询费实际是你公司支付他人的回扣款，并指使对方虚假开具“咨询费”发票列支成本。

应调增2004年应纳税所得额1750000元，2005年应纳税所得额4045000元，2006年应纳税所得额2145196.80元。

（三）取得假发票列支成本费用。

你公司于2004年6月28日将字轨为（03）乙1，号码为0151779的北京市商业企业专用发票列支成本，发票金额为150000元。

《税务处理决定书》应包括哪些内容税务处理决定书是税务机关对纳税人违法行为进行处罚的一种决定文书。

它是税务部门对纳税人实施税收监管的重要手段之一。

税务处理决定书的内容需要符合法律法规的规定，具体包括以下几个方面。

首先，税务处理决定书应当明确纳税人的基本信息。

包括纳税人的名称、纳税人识别号等基本信息，这些信息有助于税务机关准确识别纳税人的身份，确保处理决定书的有效性。

其次，税务处理决定书应当明确违法事实和相关依据。

纳税人的违法行为应当被具体描述，并提供有关的证据材料和依据法律法规的条款，以确保对纳税人的处理具有合法性和公正性。

通过明确违法事实和相关依据，可以使纳税人了解自己的违法行为，避免对处理决定书产生质疑。

接下来，税务处理决定书应当明确行政处罚措施。

根据纳税人的违法行为，税务处理决定书应当明确相应的处罚措施，包括罚款金额、补缴税款、责令改正等。

行政处罚措施的明确可以帮助纳税人了解自己需要承担的处罚责任，并依法进行相应的整改，以达到税收监管的目的。

此外，税务处理决定书还应当明确相关法律法规的申诉和复议程序。

纳税人对税务处理决定书持有异议时，应当享有合法的申诉和复议权利。

税务处理决定书需要明确如何行使这些权利，包括申诉的具体途径、受理机关、期限要求等，以确保纳税人的合法权益得到保障。

最后，税务处理决定书应当明确对违法行为的后续监管要求。

通常情况下，税务机关会对纳税人的处罚实施后续监管，确保纳税人依法履行自己的纳税义务。

税务处理决定书需要明确这些监管要求，包括补缴税款的期限、定期报告的内容和时间要求等，以确保纳税人全面履行税务义务。

总之，《税务处理决定书》的内容应当准确明确纳税人的基本信息、违法事实和依据、行政处罚措施、申诉和复议程序，以及后续的监管措施。

这些内容的明确可以帮助纳税人了解自己的违法行为和相应的处罚责任，并依法进行合理申诉和复议。

税务处理决定书的准确性和合法性对于税收监管的公正性和有效性具有重要意义。

税务文书电子送达规定（试行）第一条为进一步便利纳税人办税，保护纳税人合法权益，提高税收征管效率，减轻征纳双方负担，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家电子政务等有关制度规定，结合税务文书送达工作实际，制定本规定。

第二条本规定所称电子送达，是指税务机关通过电子税务局等特定系统（以下简称“特定系统”）向纳税人、扣缴义务人（以下简称“受送达人”）送达电子版式税务文书。

第三条经受送达人同意，税务机关可以采用电子送达方式送达税务文书。

电子送达与其他送达方式具有同等法律效力。

受送达人可以据此办理涉税事宜，行使权利、履行义务。

第四条受送达人同意采用电子送达的，签订《税务文书电子送达确认书》。

《税务文书电子送达确认书》包括电子送达的文书范围、效力、渠道和其他需要明确的事项。

受送达人可以登录特定系统直接签订电子版《税务文书电子送达确认书》，也可以到税务机关办税服务厅签订纸质版《税务文书电子送达确认书》，由税务机关及时录入相关系统。

第五条税务机关采用电子送达方式送达税务文书的，以电子版式税务文书到达特定系统受送达人端的日期为送达日期，特定系统自动记录送达情况。

第六条税务机关向受送达人送达电子版式税务文书后，通过电话、短信等方式发送提醒信息。

提醒服务不影响电子文书送达的效力。

受送达人及时登录特定系统查阅电子版式税务文书。

第七条受送达人需要纸质税务文书的，可以通过特定系统自行打印，也可以到税务机关办税服务厅打印。

第八条税务处理决定书、税务行政处罚决定书（不含简易程序处罚）、税收保全措施决定书、税收强制执行决定书、阻止出境决定书以及税务稽查、税务行政复议过程中使用的税务文书等暂不适用本规定。

第九条本规定自2020年4月1日起施行。

附件税务文书电子送达确认书为进一步便利纳税人办税，保护纳税人合法权益，税务机关自2020年4月1日起在全国范围内推行税务文书电子送达。

签订本确认书前，请您知悉以下内容：一、电子送达税务文书的范围为税务机关税收征收管理中出具的各类文书，暂不包括税务处理决定书、税务行政处罚决定书（不含简易程序处罚）、税收保全措施决定书、税收强制执行决定书、阻止出境决定书以及税务稽查、税务行政复议过程中使用的税务文书。

（五）房产税问题。你单位“固定资产”账户及固定资产管理卡反映，你公司_____年职工住宅房产原值_____元，已经按非生产用房申报缴纳了房产税，但这部分房产已经实际全部用于生产经营，根据《湖北省房产税实施细则》第七条第二款之规定，全年少缴房产税_____元。
二、处理决定
根据上述违法事实，_____年度你公司应补缴地方各税（费）合计为_____元。
2．对于税务处理决定来说，关键是要交代清楚每一税种计税依据的事实构成。严格来说，这种事实构成的证据材料必须在处理决定中体现出来并进行评价，但从相对合理主义出发，我们只要求提示该证据线索就够了。如果征纳双方对同一证据材料存在争议，则有必要在处理决定书中写明税务机关审查判断的依据和结果。
3．营业税的计税依据是营业收入，在查补收入时，需要查明的事实包括收付款的凭证、金额、业务往来方的名称等。
一、违法事实
（一）营业税金及附加税费问题。经查，你公司在_____年_____月收字_____号记账凭证中的合同和收款发票反映，将收取_____公司的_____元运费收人没有作营业收人处理，而是贷计“其他应付款”，造成少缴营业收人。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第四条、第十四条之规定，少缴营业税_____元；根据《中华人民共和国城市维护建设暂行条例》第三条、第四条之规定，少缴城建税_____元；根据《国务院关于教育附加征收问题的紧急通知》第一条之规定，少缴教育费附加_____元；根据《湖北省河道堤防工程修建维护管理费征收、使用和管理办法》（省政府令第51号）第三条、第六条第二项之规定，少缴河道堤防维护费_____元；根据《湖北省人民政府关于征收地方教育发展费的通知》（鄂政发（1997〕25号）第二条、第四条第六项之规定，少缴地方教育发展费_____元。
6．房产税的计税依据也不是单一的。这里是以房产余值为计税依据进行计征的一例。它的证据来自于固定资产账户、固定资产管理卡和房产管理部门的登记记录等。但在实际工作中要注意的一点是，账簿资料反映的情况并不见得就是实际情况。本案中，虽然账簿上反映的非生产用房是8,263，040.元，但实际上经调查这些房屋都用做了生产用房，因此基于这一情况，必须进行调整。

税务执法资格考试模拟题（二）姓名: ____________ 年级: ____________ 学号: _______________一、单选题（总共40题，共40分）1-《税务处理决定书》生效的时间是（）。

（1分）A决定书中写明的时间B税务机关作出决定的时间C纳税人实际收到决定书的时间D决定书依法送达的时间2. 办税服务人员服务标准落实不到位，一般会引起（）。

（1分）A机关廉政风险B企业行贿风险0办税服务风险D税务行政复议3. 城镇土地税以纳税人实际占用的土地面积（）为计税依据。

（1分）A亩B平方米C平方公里D公尺4. 对于企业所得税定率征收的纳税人，在税务检查中原则上应当继续执行原定率。

这体现了依法行政基本要求中的（）。

（1分）A合法行政原则B合理行政原则C程序正当原则D诚实信用原则5. 法与其他社会规范不同，法是由（）制定或认可的。

（1分）A法院B国家机关C社会团体D国家6. 卷烟出口企业（包括购进免税卷烟出口的企业、直接出口自产卷烟的生产企业、委托出口自产卷烟的生产企业）在（）起至次年4月30日前的增值税纳税申报期内，税务机关依申请为其办理出口卷烟的免税核销手续。

（1分）C国务院D国家税务总局68. 构成税制的三个最基本的要素包括（）。

（1分）A纳税人B课税对象C税率D纳税环节69. 增值税纳税人发生下列应税行为，纳税义务发生时间表述正确的有（）。

（1分）A纳税人发生应税行为，其纳税义务发生时间为开具发票的当天B纳税人租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天D纳税人发生视同销售服务的，其纳税义务发生时间为服务完成的当天70. 原煤计税销售额是指纳税人销售原煤向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括（）。

（1分）A收取的增值税销项税额B收取的从坑口到车站的运输费用C收取的价格补贴D收取的违约金三、判断题（总共30题，共30分）71. 本级热线不能处理的工单，属于税收政策难题需要相关税政部门答复的，应在问题产生之日起1个工作日内制作«12366热线疑难问题提交单》。

国家税务总局武汉市税务局第三稽查局税务处理决定书武税三稽处〔2019〕29号武汉龙亚利运电子商务有限公司：（纳税人识别号：91420104MA4KW4JA0Q）我局（所）于2018年3月26日至2018年9月3日对你（单位）2017年7月27日至2017年12月31日增值税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：一、违法事实1.你企业购进、销售货物名称严重背离。

你企业2017年7月申报时，在增值税申报表中填报进项税额为0，销项税额为0，但是从开具的增值税专用发票显示的货物品名大多数为水泥、碎石等。

2.直接走逃失踪不纳税申报。

你企业自2017年8月起直接走逃失踪不纳税申报。

3.企业交易资金信息不真实。

稽查组对其开户银行账户进行了调查，经建设银行湖北省分行查询并出具证明，证明为虚假账户。

根据以上检查取证情况，检查组认定武汉龙亚利运电子商务有限公司在没有真实的货物交易情况下，对下游企业开具增值税专用发票25份（发票代码4200163130，号码09913637-09913661），金额2423438.47元，税额411984.53元。

根据国务院第587号《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第（一）项“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票的规定；”定性为虚开增值税专用发票。

你企业对下游企业虚开增值税专用发票25份，金额2423438.47元，税额411984.53元，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其未申报收入2423438.47元补缴增值税411984.53元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税”规定，少缴税款定性为偷税。